【正文】 定書，財(cái)務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備報(bào)損單，賬務(wù)處理分以下幾種情況：由責(zé)任人全額承擔(dān)差額損失的，賬務(wù)處理如下：產(chǎn)品已確認(rèn)銷售收入，屬跨月報(bào)損和當(dāng)月報(bào)損的并由職員或客戶以現(xiàn)金或銀行存款支付的：借：現(xiàn)金/銀行存款 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—退料損失費(fèi)(紅字)產(chǎn)品已確認(rèn)銷售收入，屬跨月報(bào)損和當(dāng)月報(bào)損的應(yīng)由職員或客戶承擔(dān),但員工/客戶尚示支付的,應(yīng)出具書面的客戶/職員賠款通知書,通知客戶/職員,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶或職員,:借:預(yù)收賬款/其它應(yīng)收款(客戶/職員) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—退料損失費(fèi)(紅字)產(chǎn)品未確認(rèn)銷售收入的,客戶應(yīng)全額付款,按正常銷售業(yè)務(wù)處理,若職員為責(zé)任人,其處理方式如下: 借:現(xiàn)金/銀行存款/預(yù)收賬款(客戶應(yīng)實(shí)際付款的部份) 現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款(職員應(yīng)承擔(dān)的部份) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(數(shù)量/金額/客戶核算) 應(yīng)交稅金—增值稅(銷項(xiàng)稅)由責(zé)任人部份承擔(dān)差額損失的, 應(yīng)出具書面的客戶/職員賠款通知書,通知客戶/職員,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶或職員,:產(chǎn)品已確認(rèn)銷售收入，且屬跨月報(bào)損的.借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（紅字）應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 －退料損失費(fèi)貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－產(chǎn)品／客戶掛賬金額=差額客戶應(yīng)承擔(dān)部份金額應(yīng)由職員承擔(dān)差額損失的:借: 預(yù)收賬款—客戶(紅字) 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品/客戶(紅字)借: 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—退料損失費(fèi) 其它應(yīng)收款—職員 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)品/客戶 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)產(chǎn)品在當(dāng)月發(fā)出，但已確認(rèn)銷售收入應(yīng)由客戶承擔(dān)部份損失的應(yīng)出具書面的客戶賠款通知書,通知客戶,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶,:借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（紅字）借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 －退料損失費(fèi)貸： 庫存商品－產(chǎn)品／客戶應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）掛賬金額=差額客戶應(yīng)承擔(dān)的部份應(yīng)由職員承擔(dān)部份損失的, 應(yīng)出具書面的職員賠款通知書,通知職員,此通知書一式兩份,:借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（紅字）借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 －退料損失費(fèi)(公司應(yīng)承擔(dān)的部份) 現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款(職員應(yīng)承擔(dān)的部份)貸： 庫存商品－產(chǎn)品／客戶應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）產(chǎn)品在當(dāng)月發(fā)出，但尚未確認(rèn)銷售收入的： 應(yīng)由客戶承擔(dān)部份損失的應(yīng)出具書面的客戶賠款通知書,通知客戶,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶,:借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（紅字）借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 －退料損失費(fèi)貸：庫存商品－產(chǎn)品／客戶應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）掛賬金額=差額客戶應(yīng)承擔(dān)的部份應(yīng)由職員承擔(dān)部份損失的, 應(yīng)出具書面的職員賠款通知書,通知職員,此通知書一式兩份,:借：現(xiàn)金、銀行存款、預(yù)收賬款－客戶（實(shí)際出庫金額減去差異金額）　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品　　　?。▽?shí)際出庫金額減去差異金額）　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（按扣減差額后實(shí)際應(yīng)交增值稅額）　借： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用－退料損失費(fèi)（公司應(yīng)承擔(dān)的部份） 現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款—職員(應(yīng)由職員承擔(dān)的部份)　　貸： 庫存商品－產(chǎn)品/客戶 產(chǎn)品賠付如果因產(chǎn)品質(zhì)量原因或其他原因需要對(duì)客戶賠付產(chǎn)品或直接賠款，符合公司產(chǎn)品賠付政策，銷售部門開具的公司外產(chǎn)品（現(xiàn)金）賠付單，倉(cāng)庫開具賠付出庫單，財(cái)務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備賠付單、出庫單：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 －售后服務(wù)費(fèi)貸：現(xiàn)金庫存商品－產(chǎn)品應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－產(chǎn)品如果通過銷售折扣或折讓的方式進(jìn)行賠付，可合理調(diào)整單價(jià)，不單獨(dú)反映，但必須開在同一張發(fā)票上。盤盈盤虧工程物資完工前經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整在建工程成本，完工后通過營(yíng)業(yè)外收支科目計(jì)入當(dāng)期損益。1在建工程包括新建工程、擴(kuò)建工程、改建工程和安裝工程、大修理工程等。具體主要分以下幾種情況：不需要安裝、調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及交納的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。、物料及低易品：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地領(lǐng)用的材料及低值易耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。、新產(chǎn)品研究費(fèi)：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費(fèi)用。、折舊費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。、折舊費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。、住房公積金：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫管等人員的住房公積金。為了反映各成本對(duì)象所應(yīng)分配的制造費(fèi)用，在其下還單獨(dú)設(shè)有制造費(fèi)用明細(xì)科目。具體在進(jìn)行生豬成本在各級(jí)別白條和副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí)，采用將各級(jí)別白條及副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以該類產(chǎn)品上年平均市場(chǎng)價(jià)，得出的市場(chǎng)價(jià)作為基數(shù)，再用生豬成本金額除以此基數(shù)，進(jìn)而得出分配系數(shù)。財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單、生豬檢驗(yàn)報(bào)告、公司開具的生豬采購(gòu)發(fā)票或供應(yīng)商提供的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。其他低耗品按一次攤銷法攤銷進(jìn)入成本費(fèi)用，同時(shí)設(shè)備查賬對(duì)實(shí)物進(jìn)行登記管理。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低法按個(gè)別投資項(xiàng)目成本高于可收回金額的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成本與可變現(xiàn)凈值孰低法期末對(duì)固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。開辦費(fèi)開辦費(fèi)是一個(gè)新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費(fèi)用（企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中籌建的工程項(xiàng)目所發(fā)生的籌建費(fèi)用在工程管理費(fèi)中核算），在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性攤銷。借：原材料生豬(數(shù)量金額核算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 現(xiàn)金、銀行存款 如不需要預(yù)付生豬采購(gòu)款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會(huì)計(jì)分錄為：X月分配生豬成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額) 貸：原材料——生豬(數(shù)量、金額)、分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，作為直接人工薪酬進(jìn)行分配，在分配時(shí)應(yīng)按國(guó)家要求同時(shí)計(jì)的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為：X月分配屠宰車間直接人工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)——XX產(chǎn)品(金額) 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——計(jì)件工資(金額) 應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)(金額)應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)(金額)應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)(金額)、分配包裝物對(duì)凍副產(chǎn)品，還要分配裝物成本。輔助生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用。、辦公費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用、領(lǐng)用的辦公用品等。、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。、運(yùn)輸費(fèi)：商品銷售過程中發(fā)生的所有運(yùn)輸費(fèi)用（包括企業(yè)內(nèi)部自營(yíng)貨運(yùn)汽車發(fā)生的費(fèi)用）、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用。管理費(fèi)用（6602）、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。、汽車費(fèi)用：企業(yè)行政及其他管理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過路過橋費(fèi)等費(fèi)用。、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。、折舊費(fèi)：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,固定資產(chǎn)領(lǐng)用單(出庫單)做賬務(wù)處理。又分為自營(yíng)工程和出包工程。1固定資產(chǎn)在交付使用前取得的收入沖減在建工程成本，發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘值及賠款后的凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，如為非常原因造成的報(bào)廢或損失或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 成品庫房報(bào)損如果產(chǎn)品在公司成品庫房報(bào)損，符合公司產(chǎn)品報(bào)損政策，庫房部門開具產(chǎn)品報(bào)損單，財(cái)務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備的報(bào)損單（報(bào)損產(chǎn)品需單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，不得計(jì)入銷量）：借：管理費(fèi)用 －存貨盤虧毀損報(bào)廢 其他應(yīng)收款－＊＊（責(zé)任人賠償部分）貸：庫存商品－產(chǎn)品應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銷售折扣或折讓由于快速消費(fèi)品存在大量的通路促銷措施，為便于會(huì)計(jì)核算和恰當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，應(yīng)開具銷售折扣和折讓單，銷售折扣與折讓同時(shí)在發(fā)票上反映。（1）如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不得人為調(diào)整入賬時(shí)間。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用的周轉(zhuǎn)箱按相關(guān)制度進(jìn)行數(shù)量跟蹤管理和實(shí)際損耗定額考核。對(duì)受益期超過一年的廣告費(fèi)用應(yīng)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告中反映：支付廣告費(fèi)，市場(chǎng)及銷售部門填制廣告費(fèi)付款申請(qǐng)單，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核合同、申請(qǐng)單、廣告業(yè)專用發(fā)票等原始單據(jù)及簽字手續(xù)：借： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告 貸：銀行存款按受益期攤銷：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)－＊＊廣告 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告贊助費(fèi)按照合同或協(xié)議約定實(shí)際支付的奧運(yùn)贊助費(fèi)等，在費(fèi)用贊助的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計(jì)入損益，不得人為調(diào)整入賬時(shí)間和比例。 研發(fā)、品控部門試驗(yàn)用產(chǎn)成品、原材料、包裝物為考核研發(fā)部門實(shí)際支出，單設(shè)管理費(fèi)用—產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用于歸集新產(chǎn)品研究開發(fā)支出。其中固定資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的相關(guān)明細(xì)科目。自營(yíng)工程所發(fā)生的工程材料、工資費(fèi)用、稅金等按工程項(xiàng)目記入，由幾項(xiàng)工程共同承擔(dān)的應(yīng)采用一定比例進(jìn)行分?jǐn)?。根?jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證。、水費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的水費(fèi)。、其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的各項(xiàng)管理費(fèi)用。、租賃費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具發(fā)生的租賃費(fèi)用。其主要費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利等。、廣告費(fèi)：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。、差旅費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用。、住房公積金()，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；用于歸集應(yīng)直接計(jì)入成本對(duì)象的、根據(jù)國(guó)定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承擔(dān)的住房公積金。會(huì)計(jì)分錄為：X月分配包裝物成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額) 貸：包裝物(數(shù)量、金額)、分配制造費(fèi)用對(duì)各項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費(fèi)用，要按項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì)，以確認(rèn)分配金額，制造費(fèi)用按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為：X月分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——XX產(chǎn)品（金額）貸：制造費(fèi)用——XX明細(xì)費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本在各項(xiàng)成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品——XX