【正文】 定書，財務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備報損單，賬務(wù)處理分以下幾種情況：由責(zé)任人全額承擔(dān)差額損失的，賬務(wù)處理如下：產(chǎn)品已確認(rèn)銷售收入，屬跨月報損和當(dāng)月報損的并由職員或客戶以現(xiàn)金或銀行存款支付的：借：現(xiàn)金/銀行存款 營業(yè)費用—退料損失費(紅字)產(chǎn)品已確認(rèn)銷售收入，屬跨月報損和當(dāng)月報損的應(yīng)由職員或客戶承擔(dān),但員工/客戶尚示支付的,應(yīng)出具書面的客戶/職員賠款通知書,通知客戶/職員,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶或職員,:借:預(yù)收賬款/其它應(yīng)收款(客戶/職員) 營業(yè)費用—退料損失費(紅字)產(chǎn)品未確認(rèn)銷售收入的,客戶應(yīng)全額付款,按正常銷售業(yè)務(wù)處理,若職員為責(zé)任人,其處理方式如下: 借:現(xiàn)金/銀行存款/預(yù)收賬款(客戶應(yīng)實際付款的部份) 現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款(職員應(yīng)承擔(dān)的部份) 貸:主營業(yè)務(wù)收入(數(shù)量/金額/客戶核算) 應(yīng)交稅金—增值稅(銷項稅)由責(zé)任人部份承擔(dān)差額損失的, 應(yīng)出具書面的客戶/職員賠款通知書,通知客戶/職員,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶或職員,:產(chǎn)品已確認(rèn)銷售收入，且屬跨月報損的.借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）（紅字）應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)借： 營業(yè)費用 －退料損失費貸： 主營業(yè)務(wù)成本－產(chǎn)品／客戶掛賬金額=差額客戶應(yīng)承擔(dān)部份金額應(yīng)由職員承擔(dān)差額損失的:借: 預(yù)收賬款—客戶(紅字) 貸: 主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品/客戶(紅字)借: 營業(yè)費用—退料損失費 其它應(yīng)收款—職員 貸: 主營業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)品/客戶 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)產(chǎn)品在當(dāng)月發(fā)出，但已確認(rèn)銷售收入應(yīng)由客戶承擔(dān)部份損失的應(yīng)出具書面的客戶賠款通知書,通知客戶,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶,:借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）（紅字）借： 營業(yè)費用 －退料損失費貸： 庫存商品－產(chǎn)品／客戶應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）掛賬金額=差額客戶應(yīng)承擔(dān)的部份應(yīng)由職員承擔(dān)部份損失的, 應(yīng)出具書面的職員賠款通知書,通知職員,此通知書一式兩份,:借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）（紅字）借： 營業(yè)費用 －退料損失費(公司應(yīng)承擔(dān)的部份) 現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款(職員應(yīng)承擔(dān)的部份)貸： 庫存商品－產(chǎn)品／客戶應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）產(chǎn)品在當(dāng)月發(fā)出，但尚未確認(rèn)銷售收入的： 應(yīng)由客戶承擔(dān)部份損失的應(yīng)出具書面的客戶賠款通知書,通知客戶,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶,:借： 預(yù)收賬款 －客戶（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）（紅字）借： 營業(yè)費用 －退料損失費貸：庫存商品－產(chǎn)品／客戶應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）掛賬金額=差額客戶應(yīng)承擔(dān)的部份應(yīng)由職員承擔(dān)部份損失的, 應(yīng)出具書面的職員賠款通知書,通知職員,此通知書一式兩份,:借：現(xiàn)金、銀行存款、預(yù)收賬款－客戶（實際出庫金額減去差異金額）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入－產(chǎn)品　　　?。▽嶋H出庫金額減去差異金額）　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）（按扣減差額后實際應(yīng)交增值稅額）　借： 營業(yè)費用－退料損失費（公司應(yīng)承擔(dān)的部份） 現(xiàn)金/銀行存款/其它應(yīng)收款—職員(應(yīng)由職員承擔(dān)的部份)　　貸： 庫存商品－產(chǎn)品/客戶 產(chǎn)品賠付如果因產(chǎn)品質(zhì)量原因或其他原因需要對客戶賠付產(chǎn)品或直接賠款，符合公司產(chǎn)品賠付政策，銷售部門開具的公司外產(chǎn)品（現(xiàn)金）賠付單，倉庫開具賠付出庫單，財務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備賠付單、出庫單：借：營業(yè)費用 －售后服務(wù)費貸：現(xiàn)金庫存商品－產(chǎn)品應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）－產(chǎn)品如果通過銷售折扣或折讓的方式進(jìn)行賠付，可合理調(diào)整單價，不單獨反映，但必須開在同一張發(fā)票上。盤盈盤虧工程物資完工前經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整在建工程成本，完工后通過營業(yè)外收支科目計入當(dāng)期損益。1在建工程包括新建工程、擴(kuò)建工程、改建工程和安裝工程、大修理工程等。具體主要分以下幾種情況：不需要安裝、調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、包裝費、運輸費、保險費、以及交納的相關(guān)稅費作為入賬價值。、物料及低易品：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的材料及低值易耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。、新產(chǎn)品研究費：指為研究開發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費用。、折舊費：企業(yè)行政及其他管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。、折舊費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額做相反的會計分錄。、住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的住房公積金。為了反映各成本對象所應(yīng)分配的制造費用，在其下還單獨設(shè)有制造費用明細(xì)科目。具體在進(jìn)行生豬成本在各級別白條和副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時，采用將各級別白條及副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以該類產(chǎn)品上年平均市場價，得出的市場價作為基數(shù)，再用生豬成本金額除以此基數(shù)，進(jìn)而得出分配系數(shù)。財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單、生豬檢驗報告、公司開具的生豬采購發(fā)票或供應(yīng)商提供的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。其他低耗品按一次攤銷法攤銷進(jìn)入成本費用，同時設(shè)備查賬對實物進(jìn)行登記管理。長期投資減值準(zhǔn)備成本與市價孰低法按個別投資項目成本高于可收回金額的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成本與可變現(xiàn)凈值孰低法期末對固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。開辦費開辦費是一個新企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的費用（企業(yè)在經(jīng)營過程中籌建的工程項目所發(fā)生的籌建費用在工程管理費中核算），在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷。借：原材料生豬(數(shù)量金額核算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項稅) 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 現(xiàn)金、銀行存款 如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場價相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會計分錄為：X月分配生豬成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額) 貸：原材料——生豬(數(shù)量、金額)、分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計，作為直接人工薪酬進(jìn)行分配，在分配時應(yīng)按國家要求同時計的福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費，直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會計分錄為：X月分配屠宰車間直接人工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工會經(jīng)費——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職教經(jīng)費——XX產(chǎn)品(金額) 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——計件工資(金額) 應(yīng)付職工薪酬——福利費(金額)應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(金額)應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(金額)、分配包裝物對凍副產(chǎn)品，還要分配裝物成本。輔助生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用。、辦公費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費用、領(lǐng)用的辦公用品等。、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。、運輸費：商品銷售過程中發(fā)生的所有運輸費用（包括企業(yè)內(nèi)部自營貨運汽車發(fā)生的費用）、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運費用、裝卸費用。管理費用（6602）、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用。、汽車費用：企業(yè)行政及其他管理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費、養(yǎng)路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用。、財產(chǎn)保險費：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費用。、折舊費：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費。根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗報告,固定資產(chǎn)領(lǐng)用單(出庫單)做賬務(wù)處理。又分為自營工程和出包工程。1固定資產(chǎn)在交付使用前取得的收入沖減在建工程成本，發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘值及賠款后的凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本，如為非常原因造成的報廢或損失或在建工程項目全部報廢或毀損，其凈損失在籌建期間計入長期待攤費用，在生產(chǎn)經(jīng)營期計入營業(yè)外支出。 成品庫房報損如果產(chǎn)品在公司成品庫房報損，符合公司產(chǎn)品報損政策，庫房部門開具產(chǎn)品報損單，財務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備的報損單（報損產(chǎn)品需單獨統(tǒng)計，不得計入銷量）：借：管理費用 －存貨盤虧毀損報廢 其他應(yīng)收款－＊＊（責(zé)任人賠償部分）貸：庫存商品－產(chǎn)品應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 銷售折扣或折讓由于快速消費品存在大量的通路促銷措施，為便于會計核算和恰當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，應(yīng)開具銷售折扣和折讓單，銷售折扣與折讓同時在發(fā)票上反映。（1）如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費一次性計入當(dāng)期損益，不得人為調(diào)整入賬時間。財務(wù)部門應(yīng)對在生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用的周轉(zhuǎn)箱按相關(guān)制度進(jìn)行數(shù)量跟蹤管理和實際損耗定額考核。對受益期超過一年的廣告費用應(yīng)在長期待攤費用－廣告費－＊＊廣告中反映：支付廣告費，市場及銷售部門填制廣告費付款申請單，財務(wù)會計審核合同、申請單、廣告業(yè)專用發(fā)票等原始單據(jù)及簽字手續(xù)：借： 長期待攤費用－廣告費－＊＊廣告 貸：銀行存款按受益期攤銷：借：營業(yè)費用—廣告費－＊＊廣告 貸：長期待攤費用－廣告費－＊＊廣告贊助費按照合同或協(xié)議約定實際支付的奧運贊助費等，在費用贊助的會計期間內(nèi)，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計入損益，不得人為調(diào)整入賬時間和比例。 研發(fā)、品控部門試驗用產(chǎn)成品、原材料、包裝物為考核研發(fā)部門實際支出，單設(shè)管理費用—產(chǎn)品研發(fā)費用于歸集新產(chǎn)品研究開發(fā)支出。其中固定資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備計入“營業(yè)外支出”的相關(guān)明細(xì)科目。自營工程所發(fā)生的工程材料、工資費用、稅金等按工程項目記入，由幾項工程共同承擔(dān)的應(yīng)采用一定比例進(jìn)行分?jǐn)?。根?jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動生成憑證。、水費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的水費。、其他：核算除以上所列項目外的各項管理費用。、租賃費：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具發(fā)生的租賃費用。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、辭退福利等。、廣告費：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費用。、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。、差旅費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費用。、住房公積金()，核算項目為產(chǎn)成品物料；用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、根據(jù)國定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承擔(dān)的住房公積金。會計分錄為：X月分配包裝物成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額) 貸：包裝物(數(shù)量、金額)、分配制造費用對各項目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費用，要按項目公司生產(chǎn)車間進(jìn)行歸類統(tǒng)計，以確認(rèn)分配金額，制造費用按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會計分錄為：X月分配制造費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費用——XX產(chǎn)品（金額）貸：制造費用——XX明細(xì)費用、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本在各項成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會計分錄為：借：庫存商品——XX