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正文內(nèi)容

企業(yè)集團(tuán)會計核算辦法范本-文庫吧

2025-04-04 02:37 本頁面


【正文】 算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項稅) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商 現(xiàn)金、銀行存款 如不需要預(yù)付生豬采購款的,在生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單,生豬檢驗報告,公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。借:原材料生豬(數(shù)量金額核算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項稅) 貸:現(xiàn)金、銀行存款 B: 跨月延時結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購款的,根據(jù)品控報告書,庫房入庫單, 由核算室按公司規(guī)定預(yù)付款比例開具付款單。借:預(yù)付賬款供應(yīng)商 貸:現(xiàn)金、銀行存款至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預(yù)付賬款供應(yīng)商下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)在公司開具收購發(fā)票或收到供應(yīng)商發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理. 如不需要預(yù)付生豬采購款的,在生豬屠宰完成后,根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況,由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單。財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單,生豬檢驗報告,核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬,借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預(yù)付賬款供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字)貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.二、成本及費用核算(一)原則及方法成本核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則。成本核算的方法是分步法和品種法,具體為分割品采用先分步、后分品種計算成本,而屠宰白條、副產(chǎn)品及肉制品(即高低溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品,下同)直接采用品種法計算成本。在屠宰、分割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的產(chǎn)品均為產(chǎn)成品,不核算半成品。在生產(chǎn)肉制品過程中,在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時,采取公司內(nèi)部所確定的結(jié)轉(zhuǎn)價結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料成本。(二) 成本核算程序成本核算的一般步驟:、統(tǒng)計生產(chǎn)直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額,以及間接消耗的制造費用;、統(tǒng)計各類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量,確定承擔(dān)成本費用的對象;、采取適當(dāng)?shù)某杀痉峙浞椒ǎ瑢⑸a(chǎn)耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬以及制造費用分配到各類產(chǎn)品中去;如果確定要采取分步法來計算成本的,要分別計算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本,按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)節(jié)的成本費用,在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部成本費用;、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。成本核算的具體處理方法:、白條及副產(chǎn)品的成本核算、計算白條、副產(chǎn)品的產(chǎn)品成本、分配直接原料成本白條、副產(chǎn)品直接在屠宰生間即完成生產(chǎn),其直接原料成本主要是外購的生豬。根據(jù)當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算價及頭皮肉重,計算生豬的成本。議價、高溫、急宰豬等,跟頭皮肉結(jié)算不同點主要在于最終的結(jié)算價上,仍然可以視同頭皮肉結(jié)算。在計算出當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后,用結(jié)算金額除以該批生豬過磅凈重,得出生豬收購均價。對當(dāng)月屠宰的生豬成本在白條及副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時,應(yīng)考慮不同級別白條及副產(chǎn)品的市場價。為了保持成本核算的一致性,便于各月間相同級別的白條及同類副產(chǎn)品成本的比較,白條及副產(chǎn)品的市場價以當(dāng)月平均市場價為準(zhǔn),年度內(nèi)一般不做調(diào)整。具體在進(jìn)行生豬成本在各級別白條和副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時,采用將各級別白條及副產(chǎn)品產(chǎn)量,乘以該類產(chǎn)品上年平均市場價,得出的市場價作為基數(shù),再用生豬成本金額除以此基數(shù),進(jìn)而得出分配系數(shù)。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場價相乘,即得出該產(chǎn)品的原材料成本,會計分錄為:X月分配生豬成本借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品(數(shù)量、金額) 貸:原材料——生豬(數(shù)量、金額)、分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計,作為直接人工薪酬進(jìn)行分配,在分配時應(yīng)按國家要求同時計的福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費,直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配,會計分錄為:X月分配屠宰車間直接人工薪酬借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工會經(jīng)費——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職教經(jīng)費——XX產(chǎn)品(金額) 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資——計件工資(金額) 應(yīng)付職工薪酬——福利費(金額)應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(金額)應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(金額)、分配包裝物對凍副產(chǎn)品,還要分配裝物成本。將屠宰車間領(lǐng)用的用于包裝凍副產(chǎn)品的包裝物,直接分配到相應(yīng)副產(chǎn)品上去。會計分錄為:X月分配包裝物成本借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額) 貸:包裝物(數(shù)量、金額)、分配制造費用對各項目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費用,要按項目公司生產(chǎn)車間進(jìn)行歸類統(tǒng)計,以確認(rèn)分配金額,制造費用按產(chǎn)量進(jìn)行分配,會計分錄為:X月分配制造費用借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費用——XX產(chǎn)品(金額)貸:制造費用——XX明細(xì)費用、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本在各項成本分配結(jié)束后,就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本,會計分錄為:借:庫存商品——XX產(chǎn)品(數(shù)量、金額) 貸:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原材料—XX產(chǎn)品(數(shù)量、金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工資—XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職工福利—XX產(chǎn)品(生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工會經(jīng)費—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職教經(jīng)費—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——制造費用—XX產(chǎn)品(金額)、計算分割品的產(chǎn)品成本分割品的直接原料是屠宰車間的白條,分割品成本分配方法同白條相似。具體程序和會計處理略。、計算肉制品的產(chǎn)品成本各類肉制品在生產(chǎn)加工過程中,均有嚴(yán)格的配方,對原材料的消耗,先按合理的配方消耗和產(chǎn)品實際產(chǎn)量,計算實際消耗的原材料分配系數(shù),最后將配方消耗和原材料分配系數(shù),即計算各類肉制品的直接原材成本。會計處理略。對各類肉制品應(yīng)承擔(dān)的直接人工薪酬、包裝物和制造費用,分配方法同白條和副產(chǎn)品。會計處理略。(三)補充事項在對直接人工薪酬、包裝物和制造費用的分配時,一定要確定應(yīng)分配的成本費用金額。不能重復(fù)分配成本費用,致使成本分配不準(zhǔn)確。對原材料、包裝物進(jìn)行成本分配時,一定要弄清楚消耗的原材料、包裝物的數(shù)量和金額,使原材料、包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出,否則會出現(xiàn)負(fù)數(shù)量正金額、正數(shù)量負(fù)金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況。在對制造費用各明細(xì)費用進(jìn)行分配時,要明確應(yīng)承擔(dān)該明細(xì)費用的生產(chǎn)車間或部門,只能將該車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中,不能將其他車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中。分步法計算成本,主要體現(xiàn)在先計算白條的成本,計算出的白條成本成為分割品所領(lǐng)用原材料的成本。分割品生產(chǎn)成本為肉制品產(chǎn)品原料成本(四)成本類會計科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容生產(chǎn)成本(5001)生產(chǎn)成本科目下設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本二級明細(xì)科目。基本生產(chǎn)成本是用于歸集可以直接計入成本對象的原材料、包裝物、直接人工薪酬等直接物料和人工費用,基本生產(chǎn)成本下設(shè)置有產(chǎn)成品物料項目(即成本對象)。為了反映各成本對象所應(yīng)分配的制造費用,在其下還單獨設(shè)有制造費用明細(xì)科目。輔助生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用。、基本生產(chǎn)成本(),下設(shè)如下明細(xì)科目:、原材料(),設(shè)置為數(shù)量金額輔助核算,核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集可直接計入成本對象的主要原、輔料等物料成本;、包裝物(),核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集可直接計入成本對象的內(nèi)包裝、外包裝和包裝輔助材料等物料成本;、直接人工薪酬(),下設(shè)如下明細(xì)科目:、工資(),核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的直接人工工資;、職工福利(),核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按14%的比率所計提的福利費;、工會經(jīng)費(),核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按2%的比率所計提的工會經(jīng)費;、職工教育經(jīng)費(),核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、%的比率所計提的職工教育經(jīng)費;、社會保險費(),核算項目為產(chǎn)成品物料,用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、根據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的、且由企業(yè)承擔(dān)的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會基本養(yǎng)老保險費,以及根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險;以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇,也計入此項目。、住房公積金(),核算項目為產(chǎn)成品物料;用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、根據(jù)國定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承擔(dān)的住房公積金。、制造費用(),核算項目為產(chǎn)成品物料;用于核算成本對象應(yīng)分配得的制造費用金額。、藥品(),核算項目為產(chǎn)成品物料;公司暫不涉及該科目的使用。、燃料及動力(),核算項目為產(chǎn)成品物料;公司暫不涉及該科目的使用。、輔助生產(chǎn)成本(),暫不涉及該科目的使用。制造費用(5101)、本科目核算公司各項目公司生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性停工和修理期間停工的損失等。、本科目按不同項目公司的生產(chǎn)車間、部門設(shè)置明細(xì)賬,并按費用項目設(shè)置專欄,進(jìn)行明細(xì)核算。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下:、職工薪酬:包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等。、工資:指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的工資、獎金及股份支付。、職工福利:是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工福利費用。、工會經(jīng)費:是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的工會經(jīng)費。、職工教育經(jīng)費:是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工教育經(jīng)費。、社會保險費:指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的社會保險費。、住房公積金:指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的住房公積金。、辦公費:生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費用、領(lǐng)用的辦公用品等。、修理費:核算企業(yè)生產(chǎn)用工具、器具、辦公用具等低值易耗品發(fā)生的維修費(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用等后續(xù)支出在“管理費用”科目中核算)。、差旅費:生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費用。、郵電費:生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的電話費、郵寄費。、物料及低值易耗品:生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的材料及低值易耗品,不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。、折舊費:企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費用。、運輸費:原材料及備品備件的市內(nèi)零星運輸費用及小額的、不便于分?jǐn)偟脑牧稀氤善返能囬g轉(zhuǎn)運費、裝卸費等。凡進(jìn)入該費用科目的轉(zhuǎn)運費、裝卸費都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票,否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。、水電費:企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生產(chǎn)管理部門的用水、用電費用。、租賃費:企業(yè)因生產(chǎn)需要向外租用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、器具的費用。、勞動保護(hù)費:生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的勞動保護(hù)用品、發(fā)放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取曖費等。、財產(chǎn)保險費:企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費用。、能耗費:企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤、燃油、燃?xì)?、蒸汽等費用。、試驗檢驗費:產(chǎn)品試驗費用、國家技術(shù)監(jiān)督部門對企業(yè)產(chǎn)品抽檢的費用,企業(yè)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用。、其他:核算除以上所列項目外的且金額較小的費用項目。、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用全
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