【正文】 算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項稅) 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 現(xiàn)金、銀行存款 如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗報告，公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。借：原材料生豬(數(shù)量金額核算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項稅) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B: 跨月延時結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購款的，根據(jù)品控報告書,庫房入庫單, 由核算室按公司規(guī)定預(yù)付款比例開具付款單。借：預(yù)付賬款供應(yīng)商 貸：現(xiàn)金、銀行存款至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預(yù)付賬款供應(yīng)商下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)在公司開具收購發(fā)票或收到供應(yīng)商發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理. 如不需要預(yù)付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單。財務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗報告，核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬,借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預(yù)付賬款供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字)貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當(dāng)月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.二、成本及費用核算（一）原則及方法成本核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則。成本核算的方法是分步法和品種法，具體為分割品采用先分步、后分品種計算成本，而屠宰白條、副產(chǎn)品及肉制品(即高低溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品，下同)直接采用品種法計算成本。在屠宰、分割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的產(chǎn)品均為產(chǎn)成品，不核算半成品。在生產(chǎn)肉制品過程中，在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時，采取公司內(nèi)部所確定的結(jié)轉(zhuǎn)價結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料成本。（二） 成本核算程序成本核算的一般步驟：、統(tǒng)計生產(chǎn)直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額，以及間接消耗的制造費用；、統(tǒng)計各類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量，確定承擔(dān)成本費用的對象；、采取適當(dāng)?shù)某杀痉峙浞椒ǎ瑢⑸a(chǎn)耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬以及制造費用分配到各類產(chǎn)品中去；如果確定要采取分步法來計算成本的，要分別計算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本，按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)節(jié)的成本費用，在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部成本費用；、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。成本核算的具體處理方法：、白條及副產(chǎn)品的成本核算、計算白條、副產(chǎn)品的產(chǎn)品成本、分配直接原料成本白條、副產(chǎn)品直接在屠宰生間即完成生產(chǎn)，其直接原料成本主要是外購的生豬。根據(jù)當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算價及頭皮肉重，計算生豬的成本。議價、高溫、急宰豬等，跟頭皮肉結(jié)算不同點主要在于最終的結(jié)算價上，仍然可以視同頭皮肉結(jié)算。在計算出當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后，用結(jié)算金額除以該批生豬過磅凈重，得出生豬收購均價。對當(dāng)月屠宰的生豬成本在白條及副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時，應(yīng)考慮不同級別白條及副產(chǎn)品的市場價。為了保持成本核算的一致性，便于各月間相同級別的白條及同類副產(chǎn)品成本的比較，白條及副產(chǎn)品的市場價以當(dāng)月平均市場價為準(zhǔn)，年度內(nèi)一般不做調(diào)整。具體在進(jìn)行生豬成本在各級別白條和副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時，采用將各級別白條及副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以該類產(chǎn)品上年平均市場價，得出的市場價作為基數(shù)，再用生豬成本金額除以此基數(shù)，進(jìn)而得出分配系數(shù)。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場價相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會計分錄為：X月分配生豬成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額) 貸：原材料——生豬(數(shù)量、金額)、分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計，作為直接人工薪酬進(jìn)行分配，在分配時應(yīng)按國家要求同時計的福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費，直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會計分錄為：X月分配屠宰車間直接人工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工會經(jīng)費——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職教經(jīng)費——XX產(chǎn)品(金額) 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——計件工資(金額) 應(yīng)付職工薪酬——福利費(金額)應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(金額)應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(金額)、分配包裝物對凍副產(chǎn)品，還要分配裝物成本。將屠宰車間領(lǐng)用的用于包裝凍副產(chǎn)品的包裝物，直接分配到相應(yīng)副產(chǎn)品上去。會計分錄為：X月分配包裝物成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額) 貸：包裝物(數(shù)量、金額)、分配制造費用對各項目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費用，要按項目公司生產(chǎn)車間進(jìn)行歸類統(tǒng)計，以確認(rèn)分配金額，制造費用按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會計分錄為：X月分配制造費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費用——XX產(chǎn)品（金額）貸：制造費用——XX明細(xì)費用、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本在各項成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會計分錄為：借：庫存商品——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額） 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原材料—XX產(chǎn)品(數(shù)量、金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工資—XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職工福利—XX產(chǎn)品(生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工會經(jīng)費—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職教經(jīng)費—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——制造費用—XX產(chǎn)品（金額）、計算分割品的產(chǎn)品成本分割品的直接原料是屠宰車間的白條，分割品成本分配方法同白條相似。具體程序和會計處理略。、計算肉制品的產(chǎn)品成本各類肉制品在生產(chǎn)加工過程中，均有嚴(yán)格的配方，對原材料的消耗，先按合理的配方消耗和產(chǎn)品實際產(chǎn)量，計算實際消耗的原材料分配系數(shù)，最后將配方消耗和原材料分配系數(shù)，即計算各類肉制品的直接原材成本。會計處理略。對各類肉制品應(yīng)承擔(dān)的直接人工薪酬、包裝物和制造費用，分配方法同白條和副產(chǎn)品。會計處理略。（三）補充事項在對直接人工薪酬、包裝物和制造費用的分配時，一定要確定應(yīng)分配的成本費用金額。不能重復(fù)分配成本費用，致使成本分配不準(zhǔn)確。對原材料、包裝物進(jìn)行成本分配時，一定要弄清楚消耗的原材料、包裝物的數(shù)量和金額，使原材料、包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出，否則會出現(xiàn)負(fù)數(shù)量正金額、正數(shù)量負(fù)金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況。在對制造費用各明細(xì)費用進(jìn)行分配時，要明確應(yīng)承擔(dān)該明細(xì)費用的生產(chǎn)車間或部門，只能將該車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不能將其他車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中。分步法計算成本，主要體現(xiàn)在先計算白條的成本，計算出的白條成本成為分割品所領(lǐng)用原材料的成本。分割品生產(chǎn)成本為肉制品產(chǎn)品原料成本（四）成本類會計科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容生產(chǎn)成本(5001)生產(chǎn)成本科目下設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本二級明細(xì)科目。基本生產(chǎn)成本是用于歸集可以直接計入成本對象的原材料、包裝物、直接人工薪酬等直接物料和人工費用，基本生產(chǎn)成本下設(shè)置有產(chǎn)成品物料項目(即成本對象)。為了反映各成本對象所應(yīng)分配的制造費用，在其下還單獨設(shè)有制造費用明細(xì)科目。輔助生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用。、基本生產(chǎn)成本()，下設(shè)如下明細(xì)科目：、原材料()，設(shè)置為數(shù)量金額輔助核算，核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集可直接計入成本對象的主要原、輔料等物料成本；、包裝物()，核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集可直接計入成本對象的內(nèi)包裝、外包裝和包裝輔助材料等物料成本；、直接人工薪酬()，下設(shè)如下明細(xì)科目：、工資()，核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的直接人工工資；、職工福利()，核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按14%的比率所計提的福利費；、工會經(jīng)費()，核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、以直接人工工資為基數(shù)并按2%的比率所計提的工會經(jīng)費；、職工教育經(jīng)費()，核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、%的比率所計提的職工教育經(jīng)費；、社會保險費()，核算項目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、根據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的、且由企業(yè)承擔(dān)的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會基本養(yǎng)老保險費，以及根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險；以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇，也計入此項目。、住房公積金()，核算項目為產(chǎn)成品物料；用于歸集應(yīng)直接計入成本對象的、根據(jù)國定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承擔(dān)的住房公積金。、制造費用()，核算項目為產(chǎn)成品物料；用于核算成本對象應(yīng)分配得的制造費用金額。、藥品()，核算項目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目的使用。、燃料及動力()，核算項目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目的使用。、輔助生產(chǎn)成本()，暫不涉及該科目的使用。制造費用(5101)、本科目核算公司各項目公司生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性停工和修理期間停工的損失等。、本科目按不同項目公司的生產(chǎn)車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費用項目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等。、工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的工資、獎金及股份支付。、職工福利：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工福利費用。、工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的工會經(jīng)費。、職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工教育經(jīng)費。、社會保險費：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的社會保險費。、住房公積金：指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的住房公積金。、辦公費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費用、領(lǐng)用的辦公用品等。、修理費：核算企業(yè)生產(chǎn)用工具、器具、辦公用具等低值易耗品發(fā)生的維修費（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用等后續(xù)支出在“管理費用”科目中核算）。、差旅費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費用。、郵電費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的電話費、郵寄費。、物料及低值易耗品：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的材料及低值易耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。、折舊費：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費用。、運輸費：原材料及備品備件的市內(nèi)零星運輸費用及小額的、不便于分?jǐn)偟脑牧稀氤善返能囬g轉(zhuǎn)運費、裝卸費等。凡進(jìn)入該費用科目的轉(zhuǎn)運費、裝卸費都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。、水電費：企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生產(chǎn)管理部門的用水、用電費用。、租賃費：企業(yè)因生產(chǎn)需要向外租用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、器具的費用。、勞動保護(hù)費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的勞動保護(hù)用品、發(fā)放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取曖費等。、財產(chǎn)保險費：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費用。、能耗費：企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤、燃油、燃?xì)?、蒸汽等費用。、試驗檢驗費：產(chǎn)品試驗費用、國家技術(shù)監(jiān)督部門對企業(yè)產(chǎn)品抽檢的費用，企業(yè)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用。、其他：核算除以上所列項目外的且金額較小的費用項目。、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用全