【正文】 ，在簽訂年度銷售計劃時約定：向客戶一次性或按期，收取一定金額或比例的合同承諾金或合同保證金，應視同客戶對銷售合同的一種擔保，但不能與公司信用政策混淆：借：銀行存款貸：應收賬款－各客戶 期末，如果客戶完成合同約定，退還擔?？罱瑁簯召~款－各客戶貸：銀行存款期末，如果客戶沒有完成合同約定，按客戶違約處理。按會計準則規(guī)定，不得預提廣告費用。應以預提的形式進入當月成本：計件工資按每噸產(chǎn)量工資定額計提，（產(chǎn)量的確定，因為各品種的計量單位不一致，所以需要折算為統(tǒng)一單位：噸，換算標準按照公司生產(chǎn)部門、品管部門統(tǒng)一認可的換算比例進行計算。處理周轉(zhuǎn)箱時，將“長期待攤費用－周轉(zhuǎn)箱”科目余額轉(zhuǎn)入待處理損益科目，待手續(xù)齊全后，轉(zhuǎn)入管理費用－存貨盤虧毀損報廢。購料入庫，憑驗收入庫單等單據(jù)：借：原材料貸：銀行存款或現(xiàn)金領用時憑出庫領料單：借：長期待攤費用貸：原材料月末攤銷時，作好攤銷的計算附件：借：營業(yè)費用－物料及低易品/部門貸：長期待攤費用若要收取客戶押金，明細賬上應分戶到具體的客戶名稱：借：現(xiàn)金貸：其他應付款＊＊客戶客戶（退還押金時作相反分錄）2）、銷售用廣告促銷品的核算由于單位價值不高，使用期限不長，領用時直接攤?cè)霠I業(yè)費用購料入庫：借：低值易耗品＊＊貸：銀行存款或現(xiàn)金領用時：借： 營業(yè)費用－物料及低易品/部門貸：低值易耗品＊＊生產(chǎn)車間周轉(zhuǎn)箱的核算車間用塑料周轉(zhuǎn)箱及冷庫用鐵周轉(zhuǎn)盒，均按低值易耗品核算管理，攤銷方法為分期攤銷（不考慮殘值），攤銷期限暫定為1年，在“長期待攤費用”中核算。對受益期超過一年的贊助費用在長期待攤費用科目核算并確定攤銷年限。月末，企業(yè)應根據(jù)本月銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本。研發(fā)部門根據(jù)工作需要開具試驗用產(chǎn)品單，倉庫開具試驗用產(chǎn)品出庫單，財務人員憑簽字手續(xù)完備試驗用產(chǎn)品單、出庫單：借：管理費用－產(chǎn)品研發(fā)費（試驗用產(chǎn)品項目） 貸：庫存商品－產(chǎn)品原材料物料包裝物物料應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 注：為簡化核算，新品試生產(chǎn)耗用的制造費用計入產(chǎn)成品核算。二）、主要會計科目明細設置原則 預收賬款： 預收賬款只設一級科目，并按客戶進行項目設置；各公司可根據(jù)“千喜鶴工業(yè)集團編碼表”　要求和考核需要增設片區(qū)、通路和業(yè)務員的項目核算。無形資產(chǎn)和其他長期的減值準備計入“管理費用”的相關科目。工程領用工程物資計入“在建工程”的相關工程項目，工程完工以后為生產(chǎn)準備的工具、器具計入“低值易耗品”科目或“原材料”科目。工程耗用的水電氣費、安裝費、運輸費等應按照實際支出計入工程成本。接受捐贈的固定資產(chǎn)，對方提供了相關憑據(jù)的按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的稅費作為入賬價值；若對方?jīng)]有提供相關憑據(jù)的，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為入賬價值；沒有同類或類似資產(chǎn)市場價格的按該項固定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 A:即時結(jié)算 借： 固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B: 延時結(jié)算 借：固定資產(chǎn) 貸：應付賬款供應商付款時： 借：應付賬款供應商 貸：現(xiàn)金、銀行存款投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資各方確認的價值記入“固定資產(chǎn)”。收豬費用（5103）：各公司均應按會計科目編碼所列項目使用該科目，與收豬相關的費用（如工資、運豬費用、生豬檢測費用、折舊費用等）先記入收豬費用各細目，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)記入生豬成本。、電費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的電費。、辦公費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的辦公費用或領用的辦公用品等。、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。、開辦費：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時記入本科目（與原處理方式有差異：原準則要求先在“長期待攤費用”科目中歸集，然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當月一次性進行入損益，新準則要求是在籌建期間實際發(fā)生時記入“管理費用—開辦費”）。、勞動保護費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)放的勞動保護用品、防暑降溫費、清涼飲料費和冬季取曖費等。、修理費：核算企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）和工具、器具發(fā)生的修理費用，以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用等后續(xù)支出（以前這部分在制造費用中核算）。、工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關管理部門（如：財務部、原料部、質(zhì)管部等，下同）人員的工資和獎金及股份支付。、汽車費：銷售部及與銷售相關的部門所配置的非貨運汽車（含宣傳車）發(fā)生的汽油費、養(yǎng)路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用。主要是委托媒體（電視、報刊雜志、廣告公司等 ）制作、發(fā)布廣告而發(fā)生的費用。、修理費：銷售部門、成品庫房、外設銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）及工具、器具等發(fā)生的修理費用。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等。、財產(chǎn)保險費：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)保險費用。、郵電費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的電話費、郵寄費。、職工福利：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工福利費用。、制造費用()，核算項目為產(chǎn)成品物料；用于核算成本對象應分配得的制造費用金額。在對制造費用各明細費用進行分配時，要明確應承擔該明細費用的生產(chǎn)車間或部門，只能將該車間應承擔的明細費用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不能將其他車間應承擔的明細費用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中。具體程序和會計處理略。議價、高溫、急宰豬等，跟頭皮肉結(jié)算不同點主要在于最終的結(jié)算價上，仍然可以視同頭皮肉結(jié)算。借：預付賬款供應商 貸：現(xiàn)金、銀行存款至收貨當月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預付賬款供應商下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應付賬款供應商(紅字)在公司開具收購發(fā)票或收到供應商發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務處理. 如不需要預付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級明細情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單。說明：對于“收豬費用”科目，各公司根據(jù)自身核算和考核需要，設置與否自行決定。四、費用計提政策總部管理費獲得稅務局批準計提后，按董事會確定的比例按銷售凈收入計提。冷庫用鐵周轉(zhuǎn)盒領出時計入長期待攤費用。在建工程減值準備賬面價值與可收回金額孰低計量期末對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準備。二、減值準備　減值準備類別計提方法計提標準壞賬準備賬齡分析法應收賬款及其他應收款計提壞賬準備， 1年以內(nèi)（含1年）5%，1年—2年（含2年）15%，2年—3年（含3年）30%，3年—4年（含4年）50％4年以上期全額提取。(說明: 股份公司合并報表范圍的內(nèi)部關聯(lián)往來不計提壞賬準備) ；個別認定法，有確鑿證據(jù)表明已成為壞賬的，在核銷手續(xù)齊備之前，應全額提取壞賬準備）。在建工程減值準備按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提。攤銷時：％攤銷進入生產(chǎn)成本（每個周轉(zhuǎn)箱一年攤完購買成本）。新產(chǎn)品開發(fā)費根據(jù)年初新產(chǎn)品開發(fā)計劃合理計提。 采用議價結(jié)算方式處理流程 客戶生豬到廠后應進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員，品控人員，客戶，點數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進行清點并過磅開具生豬收購磅碼單.由動檢部門出生豬品控報告,注明對生豬的收貨意見.(注明,扣項和明細金額)由核算室開具結(jié)算單,作為庫房入賬/客戶結(jié)算 /財務記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算根據(jù)動檢報告書,庫房結(jié)算單,生豬采購部門付款通知書,公司開具的生豬采購發(fā)票或客戶提供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬. 借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅(進項稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當月延時結(jié)算公司開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時,根據(jù)動檢報告書,庫房入庫單及發(fā)票作為附件:借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅(進項稅) 貸:應付賬款供應商支付時,以采購部門付款通知書為附件, 借:應付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款議價結(jié)算做生豬采購費用。財務部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗報告，核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬,借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預付賬款供應商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字)貸:應付賬款供應商(紅字)在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務處理.二、成本及費用核算（一）原則及方法成本核算的原則是權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則。在計算出當月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后，用結(jié)算金額除以該批生豬過磅凈重，得出生豬收購均價。、計算肉制品的產(chǎn)品成本各類肉制品在生產(chǎn)加工過程中，均有嚴格的配方，對原材料的消耗，先按合理的配方消耗和產(chǎn)品實際產(chǎn)量，計算實際消耗的原材料分配系數(shù)，最后將配方消耗和原材料分配系數(shù)，即計算各類肉制品的直接原材成本。分步法計算成本，主要體現(xiàn)在先計算白條的成本，計算出的白條成本成為分割品所領用原材料的成本。、藥品()，核算項目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目的使用。、工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的工會經(jīng)費。、物料及低值易耗品：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領用的材料及低值易耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領用的原料和材料。、能耗費：企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤、燃油、燃氣、蒸汽等費用。 、工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工（包括銷售部人員、發(fā)貨人員、成品管理人員、售后服務人員等）的工資、獎金及股份支付。、差旅費：銷售部及與銷售相關的部門的人員出差發(fā)生的差旅費用，不含實行聯(lián)銷計酬銷售業(yè)務人員的差旅費用。、宣傳費：企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的宣傳性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。、租賃費：銷售部及與銷售相關的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具等發(fā)生的租賃費用。、職工福利：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的職工福利費用。、差旅費：企業(yè)行政及其他管理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費用。、審計咨詢、訴訟費：是指企業(yè)支付的各項審計、咨詢及訴訟費用。、稅金：按規(guī)定應在管理費用中核算的房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費。財務費用（6603）、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等（為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等科目核算）。、修理費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地使用的辦公用具、工具、器具等低值易耗品發(fā)生的修理費（飼養(yǎng)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費用等后續(xù)支出在“管理費用”中核算）。、租賃費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租用的固定資產(chǎn)、器具及場所等發(fā)生的租賃費用。三、固定資產(chǎn)業(yè)務核算 “固定資產(chǎn)”科目按其類別設置明細賬進行分類核算，同時設置固定資產(chǎn)卡片賬進行明細核算，臨時租入的固定資產(chǎn)單獨設置備查登記簿進行登記，不在本科目核算。借：固定資產(chǎn)貸：“股本”（“實收資本”）(按股東明細項目核算)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。若接受捐贈的為舊固定資產(chǎn)，應根據(jù)該項資產(chǎn)的新舊程度估計折舊后的凈值，再按照上述方法入賬。工程物資經(jīng)清理后發(fā)生的盤盈盤虧扣除