【正文】 的部份) 現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款(職員應承擔的部份) 貸:主營業(yè)務收入(數(shù)量/金額/客戶核算) 應交稅金—增值稅(銷項稅)由責任人部份承擔差額損失的, 應出具書面的客戶/職員賠款通知書,通知客戶/職員,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶或職員,:產(chǎn)品已確認銷售收入，且屬跨月報損的.借： 預收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營業(yè)務收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應交稅金－應交增值稅（銷項稅）（紅字）應交稅金增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)借： 營業(yè)費用 －退料損失費貸： 主營業(yè)務成本－產(chǎn)品／客戶掛賬金額=差額客戶應承擔部份金額應由職員承擔差額損失的:借: 預收賬款—客戶(紅字) 貸: 主營業(yè)務收入—產(chǎn)品/客戶(紅字)借: 營業(yè)費用—退料損失費 其它應收款—職員 貸: 主營業(yè)務成本—產(chǎn)品/客戶 應交稅金增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)產(chǎn)品在當月發(fā)出，但已確認銷售收入應由客戶承擔部份損失的應出具書面的客戶賠款通知書,通知客戶,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶,:借： 預收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營業(yè)務收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應交稅金－應交增值稅（銷項稅）（紅字）借： 營業(yè)費用 －退料損失費貸： 庫存商品－產(chǎn)品／客戶應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）掛賬金額=差額客戶應承擔的部份應由職員承擔部份損失的, 應出具書面的職員賠款通知書,通知職員,此通知書一式兩份,:借： 預收賬款 －客戶（紅字）貸： 主營業(yè)務收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應交稅金－應交增值稅（銷項稅）（紅字）借： 營業(yè)費用 －退料損失費(公司應承擔的部份) 現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款(職員應承擔的部份)貸： 庫存商品－產(chǎn)品／客戶應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）產(chǎn)品在當月發(fā)出，但尚未確認銷售收入的： 應由客戶承擔部份損失的應出具書面的客戶賠款通知書,通知客戶,此通知書一式兩份,一份發(fā)給客戶,:借： 預收賬款 －客戶（紅字）貸：主營業(yè)務收入－產(chǎn)品／客戶（紅字）應交稅金－應交增值稅（銷項稅）（紅字）借： 營業(yè)費用 －退料損失費貸：庫存商品－產(chǎn)品／客戶應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）掛賬金額=差額客戶應承擔的部份應由職員承擔部份損失的, 應出具書面的職員賠款通知書,通知職員,此通知書一式兩份,:借：現(xiàn)金、銀行存款、預收賬款－客戶（實際出庫金額減去差異金額）　　貸：主營業(yè)務收入－產(chǎn)品　　　　（實際出庫金額減去差異金額）　應交稅金－應交增值稅（銷項稅）（按扣減差額后實際應交增值稅額）　借： 營業(yè)費用－退料損失費（公司應承擔的部份） 現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款—職員(應由職員承擔的部份)　　貸： 庫存商品－產(chǎn)品/客戶 產(chǎn)品賠付如果因產(chǎn)品質(zhì)量原因或其他原因需要對客戶賠付產(chǎn)品或直接賠款，符合公司產(chǎn)品賠付政策，銷售部門開具的公司外產(chǎn)品（現(xiàn)金）賠付單，倉庫開具賠付出庫單，財務人員憑簽字手續(xù)完備賠付單、出庫單：借：營業(yè)費用 －售后服務費貸：現(xiàn)金庫存商品－產(chǎn)品應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）－產(chǎn)品如果通過銷售折扣或折讓的方式進行賠付，可合理調(diào)整單價，不單獨反映，但必須開在同一張發(fā)票上。 成品庫房報損如果產(chǎn)品在公司成品庫房報損，符合公司產(chǎn)品報損政策，庫房部門開具產(chǎn)品報損單，財務人員憑簽字手續(xù)完備的報損單（報損產(chǎn)品需單獨統(tǒng)計，不得計入銷量）：借：管理費用 －存貨盤虧毀損報廢 其他應收款－＊＊（責任人賠償部分）貸：庫存商品－產(chǎn)品應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 銷售折扣或折讓由于快速消費品存在大量的通路促銷措施，為便于會計核算和恰當反映經(jīng)濟實質(zhì)，應開具銷售折扣和折讓單，銷售折扣與折讓同時在發(fā)票上反映。實物返利視同銷售折讓，現(xiàn)金返利視同銷售折扣。 研發(fā)、品控部門試驗用產(chǎn)成品、原材料、包裝物為考核研發(fā)部門實際支出，單設管理費用—產(chǎn)品研發(fā)費用于歸集新產(chǎn)品研究開發(fā)支出。研發(fā)部門根據(jù)工作需要開具試驗用產(chǎn)品單，倉庫開具試驗用產(chǎn)品出庫單，財務人員憑簽字手續(xù)完備試驗用產(chǎn)品單、出庫單：借：管理費用－產(chǎn)品研發(fā)費（試驗用產(chǎn)品項目） 貸：庫存商品－產(chǎn)品原材料物料包裝物物料應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 注：為簡化核算，新品試生產(chǎn)耗用的制造費用計入產(chǎn)成品核算。 隨產(chǎn)品贈送促銷用品的核算按照稅法規(guī)定隨產(chǎn)品贈送的促銷用品，應一并繳納增值稅，但所購促銷用品進項稅額可抵扣。因此，促銷用品必須取得增值稅專用發(fā)票并辦理入庫手續(xù)，贈送時視同銷售處理。在“原材料”下開設明細科目用于核算促銷用品。借：原材料－促銷用品應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款隨產(chǎn)品贈送促銷用品，銷售部門開具促銷用品領用單，倉庫開具促銷用品出庫單，財務人員憑簽字手續(xù)完備的領用單和出庫單：借：營業(yè)費用－促銷費用貸：原材料－促銷用品應交稅金－應交增值稅（銷項稅）如果不隨產(chǎn)品贈送的促銷用品，直接領用消耗，如宣傳用品等借：營業(yè)費用－促銷費用貸：原材料－促銷用品應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 客戶擔保為維持長期合作關(guān)系，在簽訂年度銷售計劃時約定：向客戶一次性或按期，收取一定金額或比例的合同承諾金或合同保證金，應視同客戶對銷售合同的一種擔保，但不能與公司信用政策混淆：借：銀行存款貸：應收賬款－各客戶 期末，如果客戶完成合同約定，退還擔?？罱瑁簯召~款－各客戶貸：銀行存款期末，如果客戶沒有完成合同約定，按客戶違約處理。 借：應收賬款各客戶貸：營業(yè)外收入－罰沒收入產(chǎn)品品嘗：視同銷售贈品處理產(chǎn)品抽樣：生產(chǎn)過程抽樣計入生產(chǎn)成本，財務不另作賬務處理（但抽樣單簽字手續(xù)也應齊全，以備考核用），產(chǎn)品入庫后從庫房抽樣，品控人員應填寫抽樣單，財務人員憑簽字齊全的抽樣單： 借：制造費用試驗檢驗費 貸：庫存商品—產(chǎn)品四）、主營業(yè)務收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入及其成本?？砂粗鳡I業(yè)務的種類進行明細核算。主營業(yè)務成本計價方法： (1)產(chǎn)品本月主營業(yè)務成本單價=(產(chǎn)品期初庫金額+產(chǎn)品本期生產(chǎn)金額)/ (產(chǎn)品期初庫數(shù)量+產(chǎn)品本期生產(chǎn)數(shù)量) (2) 產(chǎn)品本月主營業(yè)務成本數(shù)量=本期主營業(yè)務收入科目的數(shù)量 (3) 產(chǎn)品本月主營業(yè)務成本=(1)* (2)主營業(yè)務成本的主要賬務處理。月末，企業(yè)應根據(jù)本月銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本。借：主營業(yè)務成本＊＊產(chǎn)品貸： 庫存商品＊＊產(chǎn)品當月發(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的借：庫存商品＊＊產(chǎn)品貸：主營業(yè)務成本＊＊產(chǎn)品期末，應將收入、成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：主營業(yè)務收入＊＊產(chǎn)品 貸：本年利潤未分配利潤借：本年利潤未分配利潤貸：主營業(yè)務成本＊＊產(chǎn)品五）、其他有關(guān)業(yè)務處理 廢舊物資處理收入在“其他業(yè)務收入”核算。 公司自有運輸車輛取得的運費收入,通過“其他業(yè)務收入”科目進行核算； 公司自有的門市部/房屋取得的租金收入，通過“其他業(yè)務收入”科目進行核算； 出售部份包材等物資應視同銷售: 借:現(xiàn)金/銀行存款 貨:其他業(yè)務收入 應交稅金增值稅(銷項稅) 借:其它業(yè)務成本 貨:物料相關(guān)科目五、其他業(yè)務核算 廣告宣傳費為恰當反映廣告業(yè)務支出，在營業(yè)費用廣告宣傳費下設電視、平面、戶外、廣播等明細科目分別核算不同媒體的廣告支出。按會計準則規(guī)定，不得預提廣告費用。（1）如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計期間取得有關(guān)廣告服務，則應將廣告費一次性計入當期損益，不得人為調(diào)整入賬時間。 借：營業(yè)費用—廣告宣傳費 貸：銀行存款（2）按照合同或協(xié)議約定實際支付的廣告費，其相對應的有關(guān)廣告服務將在未來幾個會計期間內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應作為長期待攤費用－廣告費－＊＊廣告處理，在接受廣告服務的會計期間內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務的比例分期平均計入損益，不得人為調(diào)整入賬時間和比例。對受益期超過一年的廣告費用應在長期待攤費用－廣告費－＊＊廣告中反映：支付廣告費，市場及銷售部門填制廣告費付款申請單，財務會計審核合同、申請單、廣告業(yè)專用發(fā)票等原始單據(jù)及簽字手續(xù)：借： 長期待攤費用－廣告費－＊＊廣告 貸：銀行存款按受益期攤銷：借：營業(yè)費用—廣告費－＊＊廣告 貸：長期待攤費用－廣告費－＊＊廣告贊助費按照合同或協(xié)議約定實際支付的奧運贊助費等，在費用贊助的會計期間內(nèi)，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計入損益，不得人為調(diào)整入賬時間和比例。對受益期超過一年的贊助費用在長期待攤費用科目核算并確定攤銷年限。 支付費用（實物）時：借：長期待攤費用－＊＊贊助費 貸：銀行存款（庫存商品）對以產(chǎn)品實物形式支付的贊助費，財務會計應審核合同、申請單、出庫單等原始單據(jù)及簽字手續(xù)，對期間產(chǎn)生的價差(調(diào)撥價成本價), 正差計入營業(yè)外收入，負差計入營業(yè)外支出。按受益期攤銷：借：營業(yè)外支出—＊＊贊助費 貸：長期待攤費用－＊＊贊助費 燃料費用的分配根據(jù)鍋爐車間提供的各生產(chǎn)實體耗用蒸汽量，將燃料耗用在各生產(chǎn)車間之間進行分配。 工資費用及提取福利費的分配工資計提：由于工資考勤扎賬時間為每月的最后一天，工資的發(fā)放不在當月。應以預提的形式進入當月成本：計件工資按每噸產(chǎn)量工資定額計提，（產(chǎn)量的確定，因為各品種的計量單位不一致，所以需要折算為統(tǒng)一單位：噸，換算標準按照公司生產(chǎn)部門、品管部門統(tǒng)一認可的換算比例進行計算。） 主營業(yè)務利潤計算表中營業(yè)費用在各產(chǎn)品間的分配：白條、分割品、高低溫產(chǎn)品等銷售共同存在的公司，要求在賬務處理時即分清費用歸屬，將其費用在其產(chǎn)品中按銷量平均分配。若公司能分清費用的受益對象，則在營業(yè)費用下設物料核算，制表時對應取數(shù)。冰箱、冰柜、展示柜及廣告促銷品的核算1）、冰箱、冰柜、展示柜單位價值較高，按照收入與費用相配比原則，公司規(guī)定按低值易耗品核算管理，攤銷方法為分期攤銷（不考慮殘值），攤銷期限暫定為3年，在“長期待攤費用”中核算。購料入庫，憑驗收入庫單等單據(jù)：借：原材料貸：銀行存款或現(xiàn)金領用時憑出庫領料單：借：長期待攤費用貸：原材料月末攤銷時，作好攤銷的計算附件：借：營業(yè)費用－物料及低易品/部門貸：長期待攤費用若要收取客戶押金，明細賬上應分戶到具體的客戶名稱：借：現(xiàn)金貸：其他應付款＊＊客戶客戶（退還押金時作相反分錄）2）、銷售用廣告促銷品的核算由于單位價值不高，使用期限不長，領用時直接攤?cè)霠I業(yè)費用購料入庫：借：低值易耗品＊＊貸：銀行存款或現(xiàn)金領用時：借： 營業(yè)費用－物料及低易品/部門貸：低值易耗品＊＊生產(chǎn)車間周轉(zhuǎn)箱的核算車間用塑料周轉(zhuǎn)箱及冷庫用鐵周轉(zhuǎn)盒，均按低值易耗品核算管理，攤銷方法為分期攤銷（不考慮殘值），攤銷期限暫定為1年，在“長期待攤費用”中核算。％攤銷進入費用成本（每個周轉(zhuǎn)箱一年攤完購買成本）。購料入庫，憑驗收入庫單：借：包裝物—周轉(zhuǎn)箱貸：銀行存款領料出庫用于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，月末根據(jù)出庫單：借：長期待攤費用包裝物攤銷貸：包裝物—周轉(zhuǎn)箱月末按1年攤銷期計算攤銷額計入本月制造費用：借：制造費用物料及低易品貸：長期待攤費用包裝物攤銷賬戶說明：月底，長期待攤費用周轉(zhuǎn)箱借方余額表示尚未攤銷入成本的周轉(zhuǎn)箱余額，攤完為止。因生產(chǎn)調(diào)整或停產(chǎn)因素，退回倉庫周轉(zhuǎn)箱，登記數(shù)量備查賬。處理周轉(zhuǎn)箱時，將“長期待攤費用－周轉(zhuǎn)箱”科目余額轉(zhuǎn)入待處理損益科目，待手續(xù)齊全后，轉(zhuǎn)入管理費用－存貨盤虧毀損報廢。財務部門應對在生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用的周轉(zhuǎn)箱按相關(guān)制度進行數(shù)量跟蹤管理和實際損耗定額考核。53 /