【正文】 購(gòu)料入庫(kù)，憑驗(yàn)收入庫(kù)單：借：包裝物—周轉(zhuǎn)箱貸：銀行存款領(lǐng)料出庫(kù)用于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，月末根據(jù)出庫(kù)單：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包裝物攤銷(xiāo)貸：包裝物—周轉(zhuǎn)箱月末按1年攤銷(xiāo)期計(jì)算攤銷(xiāo)額計(jì)入本月制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用物料及低易品貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包裝物攤銷(xiāo)賬戶(hù)說(shuō)明：月底，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用周轉(zhuǎn)箱借方余額表示尚未攤銷(xiāo)入成本的周轉(zhuǎn)箱余額，攤完為止。按受益期攤銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外支出—＊＊贊助費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－＊＊贊助費(fèi) 燃料費(fèi)用的分配根據(jù)鍋爐車(chē)間提供的各生產(chǎn)實(shí)體耗用蒸汽量，將燃料耗用在各生產(chǎn)車(chē)間之間進(jìn)行分配。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＊＊產(chǎn)品 貸：本年利潤(rùn)未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)未分配利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＊＊產(chǎn)品五）、其他有關(guān)業(yè)務(wù)處理 廢舊物資處理收入在“其他業(yè)務(wù)收入”核算。因此，促銷(xiāo)用品必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并辦理入庫(kù)手續(xù)，贈(zèng)送時(shí)視同銷(xiāo)售處理。要求能分別考核各業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)績(jī)及考核不同經(jīng)銷(xiāo)商或銷(xiāo)售渠道的貢獻(xiàn)毛益。1以支付土地出讓保證金方式取得的土地使用權(quán)，在取得土地時(shí)，其成本記入“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算，在土地開(kāi)發(fā)時(shí)，將其價(jià)值從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“在建工程—其他支出”科目核算，實(shí)現(xiàn)土地使用價(jià)值資本化，計(jì)入房屋建筑物的土地使用權(quán)價(jià)值，按照該房屋建筑物的管理方法提取折舊，并考慮殘值。盤(pán)盈盤(pán)虧工程物資在工程完工前調(diào)整在建工程成本，完工后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。出包工程的工程預(yù)付款應(yīng)按承包人及工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：在建工程在安裝設(shè)備(按項(xiàng)目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款供應(yīng)商發(fā)生安裝時(shí)產(chǎn)生的物料費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項(xiàng)目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目若領(lǐng)用公司自有物料時(shí)： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項(xiàng)目核算) 貸：物料相關(guān)科目 應(yīng)交稅金增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)發(fā)生其它相關(guān)費(fèi)用時(shí)按在建工程項(xiàng)目相關(guān)科目處理。固定資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)折舊和平均年限法提取折舊。、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品、發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)、冬季取暖費(fèi)等。、差旅費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地的管理人員因公出差發(fā)生的車(chē)船費(fèi)、住宿費(fèi)等。分、子公司之間以及分、子公司與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算，并在相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目中單獨(dú)反映。、董事會(huì)費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的董事會(huì)費(fèi)。、存貨盤(pán)虧毀損報(bào)廢：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)列入的存貨非正常盤(pán)虧毀損報(bào)廢以外的盤(pán)虧毀損和報(bào)廢。、郵電費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門(mén)發(fā)生的郵寄費(fèi)和通訊費(fèi)用。、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的用于職工文娛活動(dòng)以及上交上級(jí)工會(huì)組織的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。、水電費(fèi)：是指企業(yè)設(shè)立的專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi)。、退料損失費(fèi)：核算企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售退貨業(yè)務(wù)，按《飼料產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本管理辦法》的規(guī)定而確認(rèn)的退貨損失，乳業(yè)企業(yè)還包括營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗、破漏袋補(bǔ)償?shù)?。、郵電費(fèi)：銷(xiāo)售部及與銷(xiāo)售相關(guān)的部門(mén)發(fā)生的電話(huà)費(fèi)、郵寄費(fèi)。、職工福利：是指根據(jù)記入銷(xiāo)售費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)用、國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部門(mén)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品抽檢的費(fèi)用，企業(yè)品控化驗(yàn)用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用。、折舊費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。、燃料及動(dòng)力()，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目的使用。分割品生產(chǎn)成本為肉制品產(chǎn)品原料成本（四）成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容生產(chǎn)成本(5001)生產(chǎn)成本科目下設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本二級(jí)明細(xì)科目。會(huì)計(jì)處理略。對(duì)當(dāng)月屠宰的生豬成本在白條及副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)考慮不同級(jí)別白條及副產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)。成本核算的方法是分步法和品種法，具體為分割品采用先分步、后分品種計(jì)算成本，而屠宰白條、副產(chǎn)品及肉制品(即高低溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品，下同)直接采用品種法計(jì)算成本。 C: 跨月延時(shí)結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開(kāi)具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶(hù)生豬銷(xiāo)售發(fā)票的,根據(jù)品控書(shū),庫(kù)房產(chǎn)品入庫(kù)單作和生豬收購(gòu)日議價(jià)價(jià)格說(shuō)明為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商（紅字）在公司開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或收到客戶(hù)發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程客戶(hù)生豬到廠(chǎng)后應(yīng)進(jìn)行生豬過(guò)磅前檢驗(yàn)，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).由司磅員、品控人員、供應(yīng)商、點(diǎn)數(shù)員,對(duì)生豬入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過(guò)磅開(kāi)具生豬收購(gòu)磅碼單、由品控部門(mén)出生豬品控報(bào)告,注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見(jiàn).(注明：扣項(xiàng)和明細(xì)金額)由核算室開(kāi)具生豬入庫(kù)單,作為庫(kù)房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購(gòu)款的，根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書(shū),庫(kù)房入庫(kù)單, 由核算室按公司規(guī)定預(yù)付款比例開(kāi)具生豬預(yù)付款結(jié)算單。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的14%、%、2%計(jì)提n 第二部分 主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程:供應(yīng)商向公司提供的產(chǎn)品到廠(chǎng)后應(yīng)由品控部門(mén)進(jìn)行品控.由庫(kù)管人員會(huì)同采購(gòu)人員、供應(yīng)商、品控部門(mén)對(duì)產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn).由品控部門(mén)出品控報(bào)告,注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見(jiàn).(注明,扣價(jià),扣量的明細(xì)金額)由庫(kù)房開(kāi)具外購(gòu)入庫(kù)單,作為庫(kù)房入賬/供應(yīng)商結(jié)算 /財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)品控報(bào)告書(shū),庫(kù)房入庫(kù)單,采購(gòu)部門(mén)付款通知書(shū),客戶(hù)開(kāi)具的發(fā)票作為附件入賬. 供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅金(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款客戶(hù)不提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算收到客戶(hù)發(fā)票時(shí),根據(jù)品控報(bào)告書(shū),庫(kù)房入庫(kù)單及客戶(hù)發(fā)票作為附件:供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅)貸:應(yīng)付賬款客戶(hù)不提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款 支付時(shí),以采購(gòu)部門(mén)付款通知書(shū)為附件, 借:應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款 C: 跨月延時(shí)結(jié)算至收貨當(dāng)月月末,仍未收到客戶(hù)發(fā)票的,根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)書(shū),品控書(shū),庫(kù)房產(chǎn)品入庫(kù)單作為附件暫估入賬, 借: 物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商次月初,沖回上月暫估入賬 借: 物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)應(yīng)付賬款―――貨款――――供應(yīng)商應(yīng)付賬款―――暫估――――供應(yīng)商在收到客戶(hù)發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.D: 預(yù)付款結(jié)算公司一般不采取預(yù)付款采購(gòu)的方式,但確需預(yù)付款的,必須由采購(gòu)部門(mén)提出預(yù)付款申請(qǐng),經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理預(yù)付款業(yè)務(wù).財(cái)務(wù)部收到簽批完成的預(yù)付款申請(qǐng)書(shū)后,以預(yù)付款申請(qǐng)書(shū)為附件: 借:應(yīng)付賬款供應(yīng)商 貸:現(xiàn)金 采購(gòu)?fù)瓿珊?財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)部結(jié)算通知書(shū),產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,庫(kù)房入庫(kù)單,客戶(hù)開(kāi)具的發(fā)票作賬務(wù)處理.借:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商（二）、生豬采購(gòu)業(yè)務(wù)生豬收購(gòu)方式主要有：議價(jià)收購(gòu)、自行組織收購(gòu)、自營(yíng)豬場(chǎng)、聯(lián)營(yíng)豬場(chǎng)送貨等。冰箱/冰柜/展示柜平均年限法：三年攤銷(xiāo)。三、費(fèi)用攤銷(xiāo)政策類(lèi)別攤銷(xiāo)辦法廣告費(fèi)攤銷(xiāo)如果沒(méi)有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益；如果按照合同或協(xié)議約定實(shí)際支付的廣告費(fèi)，是將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)獲得，則在接受廣告服務(wù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期平均計(jì)入損益。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低法存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，比較單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后取得土地使用權(quán)所支付的款項(xiàng)，按制度進(jìn)行核算。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　取得證據(jù)證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。攤銷(xiāo)時(shí)：％攤銷(xiāo)進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購(gòu)買(mǎi)成本）。贊助費(fèi)對(duì)受益期超過(guò)一年的贊助費(fèi)用在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算并確定攤銷(xiāo)年限，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計(jì)入損益。明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。借：原材料生豬(數(shù)量金額核算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B: 跨月延時(shí)結(jié)算如需要預(yù)付部份生豬采購(gòu)款的，根據(jù)品控報(bào)告書(shū),庫(kù)房入庫(kù)單, 由核算室按公司規(guī)定預(yù)付款比例開(kāi)具付款單。根據(jù)當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算價(jià)及頭皮肉重，計(jì)算生豬的成本。會(huì)計(jì)分錄為：X月分配包裝物成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額) 貸：包裝物(數(shù)量、金額)、分配制造費(fèi)用對(duì)各項(xiàng)目公司生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各類(lèi)明細(xì)制造費(fèi)用，要按項(xiàng)目公司生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行歸類(lèi)統(tǒng)計(jì)，以確認(rèn)分配金額，制造費(fèi)用按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為：X月分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——XX產(chǎn)品（金額）貸：制造費(fèi)用——XX明細(xì)費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本在各項(xiàng)成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額） 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原材料—XX產(chǎn)品(數(shù)量、金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工資—XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職工福利—XX產(chǎn)品(生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職教經(jīng)費(fèi)—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用—XX產(chǎn)品（金額）、計(jì)算分割品的產(chǎn)品成本分割品的直接原料是屠宰車(chē)間的白條，分割品成本分配方法同白條相似。對(duì)原材料、包裝物進(jìn)行成本分配時(shí)，一定要弄清楚消耗的原材料、包裝物的數(shù)量和金額，使原材料、包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出，否則會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)量正金額、正數(shù)量負(fù)金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況。、住房公積金()，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；用于歸集應(yīng)直接計(jì)入成本對(duì)象的、根據(jù)國(guó)定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承擔(dān)的住房公積金。、工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門(mén)及車(chē)間管理人員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫(kù)管等人員的工資、獎(jiǎng)金及股份支付。、差旅費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間及生產(chǎn)管理部門(mén)人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用。、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間及生產(chǎn)管理部門(mén)領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品、發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)、冬季取曖費(fèi)等。、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。、辦公費(fèi)：銷(xiāo)售部及與銷(xiāo)售相關(guān)的部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)用。、廣告費(fèi)：企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。、銷(xiāo)售員業(yè)務(wù)費(fèi)：包括銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、銷(xiāo)售考核獎(jiǎng)、部門(mén)提成等費(fèi)用，不包括銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員按銷(xiāo)量計(jì)算應(yīng)得的工資。其主要費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利等。、辦公費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)用以及不便于由其他部門(mén)分?jǐn)偟霓k公費(fèi)用。、租賃費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門(mén)租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具發(fā)生的租賃費(fèi)用。、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：按照規(guī)定比例分期攤銷(xiāo)計(jì)入“管理費(fèi)用”的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。、其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的各項(xiàng)管理費(fèi)用。具體費(fèi)用項(xiàng)目如下：、職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地的管理人員、飼養(yǎng)人員（包括：獸醫(yī)、現(xiàn)場(chǎng)管理員、送草送料工等）的工資及工資性支出。、水費(fèi)：核