【正文】 購料入庫，憑驗收入庫單：借：包裝物—周轉(zhuǎn)箱貸：銀行存款領(lǐng)料出庫用于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，月末根據(jù)出庫單：借：長期待攤費用包裝物攤銷貸：包裝物—周轉(zhuǎn)箱月末按1年攤銷期計算攤銷額計入本月制造費用：借：制造費用物料及低易品貸：長期待攤費用包裝物攤銷賬戶說明：月底，長期待攤費用周轉(zhuǎn)箱借方余額表示尚未攤銷入成本的周轉(zhuǎn)箱余額，攤完為止。按受益期攤銷：借：營業(yè)外支出—＊＊贊助費 貸：長期待攤費用－＊＊贊助費 燃料費用的分配根據(jù)鍋爐車間提供的各生產(chǎn)實體耗用蒸汽量，將燃料耗用在各生產(chǎn)車間之間進行分配。 借：主營業(yè)務(wù)收入＊＊產(chǎn)品 貸：本年利潤未分配利潤借：本年利潤未分配利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本＊＊產(chǎn)品五）、其他有關(guān)業(yè)務(wù)處理 廢舊物資處理收入在“其他業(yè)務(wù)收入”核算。因此，促銷用品必須取得增值稅專用發(fā)票并辦理入庫手續(xù)，贈送時視同銷售處理。要求能分別考核各業(yè)務(wù)部門業(yè)績及考核不同經(jīng)銷商或銷售渠道的貢獻毛益。1以支付土地出讓保證金方式取得的土地使用權(quán)，在取得土地時，其成本記入“無形資產(chǎn)”科目核算，在土地開發(fā)時，將其價值從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“在建工程—其他支出”科目核算，實現(xiàn)土地使用價值資本化，計入房屋建筑物的土地使用權(quán)價值，按照該房屋建筑物的管理方法提取折舊，并考慮殘值。盤盈盤虧工程物資在工程完工前調(diào)整在建工程成本，完工后計入營業(yè)外收支。出包工程的工程預付款應按承包人及工程項目進行明細核算。盤盈的固定資產(chǎn)，按照類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。固定資產(chǎn)購進時：借：在建工程在安裝設(shè)備(按項目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款供應商發(fā)生安裝時產(chǎn)生的物料費用時： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項目核算) 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等科目若領(lǐng)用公司自有物料時： 借：在建工程物料及低值易耗品(按項目核算) 貸：物料相關(guān)科目 應交稅金增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)發(fā)生其它相關(guān)費用時按在建工程項目相關(guān)科目處理。固定資產(chǎn)實行分類折舊和平均年限法提取折舊。、勞動保護費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地領(lǐng)用的勞動保護用品、發(fā)放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取暖費等。、差旅費：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的管理人員因公出差發(fā)生的車船費、住宿費等。分、子公司之間以及分、子公司與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算，并在相關(guān)報表項目中單獨反映。、董事會費：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的董事會費。、存貨盤虧毀損報廢：企業(yè)經(jīng)批準列入的存貨非正常盤虧毀損報廢以外的盤虧毀損和報廢。、郵電費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的郵寄費和通訊費用。、工會經(jīng)費：是指根據(jù)記入管理費用的工資提取的用于職工文娛活動以及上交上級工會組織的專項費用。、水電費：是指企業(yè)設(shè)立的專門銷售機構(gòu)發(fā)生的水費和電費。、退料損失費：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務(wù)，按《飼料產(chǎn)品標準成本管理辦法》的規(guī)定而確認的退貨損失，乳業(yè)企業(yè)還包括營銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗、破漏袋補償?shù)?。、郵電費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的電話費、郵寄費。、職工福利：是指根據(jù)記入銷售費用的工資提取的職工福利費用。、試驗檢驗費：產(chǎn)品試驗費用、國家技術(shù)監(jiān)督部門對企業(yè)產(chǎn)品抽檢的費用，企業(yè)品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用。、折舊費：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費用。、職工教育經(jīng)費：是指根據(jù)記入制造費用的工資提取的職工教育經(jīng)費。、燃料及動力()，核算項目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目的使用。分割品生產(chǎn)成本為肉制品產(chǎn)品原料成本（四）成本類會計科目明細設(shè)置及核算內(nèi)容生產(chǎn)成本(5001)生產(chǎn)成本科目下設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本二級明細科目。會計處理略。對當月屠宰的生豬成本在白條及副產(chǎn)品間進行分配時，應考慮不同級別白條及副產(chǎn)品的市場價。成本核算的方法是分步法和品種法，具體為分割品采用先分步、后分品種計算成本，而屠宰白條、副產(chǎn)品及肉制品(即高低溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品，下同)直接采用品種法計算成本。 C: 跨月延時結(jié)算至收貨當月月末,公司仍未開具生豬收購發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的,根據(jù)品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作和生豬收購日議價價格說明為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款供應商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款供應商（紅字）在公司開具收購發(fā)票或收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程客戶生豬到廠后應進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員、品控人員、供應商、點數(shù)員,對生豬入庫數(shù)量進行清點并過磅開具生豬收購磅碼單、由品控部門出生豬品控報告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.(注明：扣項和明細金額)由核算室開具生豬入庫單,作為庫房入賬/供應商結(jié)算/財務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算如需要預付部份生豬采購款的，根據(jù)動檢報告書,庫房入庫單, 由核算室按公司規(guī)定預付款比例開具生豬預付款結(jié)算單。職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別按計稅工資總額的14%、%、2%計提n 第二部分 主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 一、采購業(yè)務(wù)（一）、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程:供應商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應由品控部門進行品控.由庫管人員會同采購人員、供應商、品控部門對產(chǎn)品入庫數(shù)量進行清點.由品控部門出品控報告,注明對產(chǎn)品的收貨意見.(注明,扣價,扣量的明細金額)由庫房開具外購入庫單,作為庫房入賬/供應商結(jié)算 /財務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時結(jié)算根據(jù)品控報告書,庫房入庫單,采購部門付款通知書,客戶開具的發(fā)票作為附件入賬. 供應商開具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅金(進項稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當月延時結(jié)算收到客戶發(fā)票時,根據(jù)品控報告書,庫房入庫單及客戶發(fā)票作為附件:供應商開具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 應交稅金—增值稅 (進項稅)貸:應付賬款客戶不提供增值稅專用發(fā)票的借:物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款 支付時,以采購部門付款通知書為附件, 借:應付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款 C: 跨月延時結(jié)算至收貨當月月末,仍未收到客戶發(fā)票的,根據(jù)采購申請書,品控書,庫房產(chǎn)品入庫單作為附件暫估入賬, 借: 物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算) 貸:應付賬款供應商次月初,沖回上月暫估入賬 借: 物料相關(guān)科目(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應付賬款供應商(紅字)應付賬款―――貨款――――供應商應付賬款―――暫估――――供應商在收到客戶發(fā)票時按結(jié)算即時或當月延時結(jié)算業(yè)務(wù)處理.D: 預付款結(jié)算公司一般不采取預付款采購的方式,但確需預付款的,必須由采購部門提出預付款申請,經(jīng)公司領(lǐng)導簽批后辦理預付款業(yè)務(wù).財務(wù)部收到簽批完成的預付款申請書后,以預付款申請書為附件: 借:應付賬款供應商 貸:現(xiàn)金 采購完成后,財務(wù)部根據(jù)采購部結(jié)算通知書,產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告,庫房入庫單,客戶開具的發(fā)票作賬務(wù)處理.借:庫存商品 應交稅金—增值稅(進項稅) 貸:應付賬款供應商（二）、生豬采購業(yè)務(wù)生豬收購方式主要有：議價收購、自行組織收購、自營豬場、聯(lián)營豬場送貨等。冰箱/冰柜/展示柜平均年限法：三年攤銷。三、費用攤銷政策類別攤銷辦法廣告費攤銷如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應將廣告費發(fā)生時一次性計入當期損益；如果按照合同或協(xié)議約定實際支付的廣告費，是將在未來幾個會計期間內(nèi)獲得，則在接受廣告服務(wù)的會計期間內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期平均計入損益。存貨跌價準備成本與市價孰低法存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，比較單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額計提存貨跌價準備。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后取得土地使用權(quán)所支付的款項，按制度進行核算。無形資產(chǎn)減值準備　取得證據(jù)證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。攤銷時：％攤銷進入生產(chǎn)成本（每個周轉(zhuǎn)箱一年攤完購買成本）。贊助費對受益期超過一年的贊助費用在長期待攤費用科目核算并確定攤銷年限，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計入損益。明細科目根據(jù)需要設(shè)置。借：原材料生豬(數(shù)量金額核算)應交稅金—增值稅(進項稅) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B: 跨月延時結(jié)算如需要預付部份生豬采購款的，根據(jù)品控報告書,庫房入庫單, 由核算室按公司規(guī)定預付款比例開具付款單。根據(jù)當月屠宰的全部生豬結(jié)算價及頭皮肉重，計算生豬的成本。會計分錄為：X月分配包裝物成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額) 貸：包裝物(數(shù)量、金額)、分配制造費用對各項目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細制造費用，要按項目公司生產(chǎn)車間進行歸類統(tǒng)計，以確認分配金額，制造費用按產(chǎn)量進行分配，會計分錄為：X月分配制造費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——制造費用——XX產(chǎn)品（金額）貸：制造費用——XX明細費用、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本在各項成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會計分錄為：借：庫存商品——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額） 貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原材料—XX產(chǎn)品(數(shù)量、金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工資—XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職工福利—XX產(chǎn)品(生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—工會經(jīng)費—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工薪酬—職教經(jīng)費—XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——包裝物——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——制造費用—XX產(chǎn)品（金額）、計算分割品的產(chǎn)品成本分割品的直接原料是屠宰車間的白條，分割品成本分配方法同白條相似。對原材料、包裝物進行成本分配時，一定要弄清楚消耗的原材料、包裝物的數(shù)量和金額，使原材料、包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出，否則會出現(xiàn)負數(shù)量正金額、正數(shù)量負金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況。、住房公積金()，核算項目為產(chǎn)成品物料；用于歸集應直接計入成本對象的、根據(jù)國定規(guī)定標準提取的、且由企業(yè)承擔的住房公積金。、工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的工資、獎金及股份支付。、差旅費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費用。、勞動保護費：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的勞動保護用品、發(fā)放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取曖費等。、本科目應按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。、辦公費：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的辦公費用。、廣告費：企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費用。、銷售員業(yè)務(wù)費：包括銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費、郵電費、銷售考核獎、部門提成等費用，不包括銷售業(yè)務(wù)人員按銷量計算應得的工資。其主要費用項目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、辭退福利等。、辦公費：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的辦公費用以及不便于由其他部門分攤的辦公費用。、租賃費：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具發(fā)生的租賃費用。、無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定比例分期攤銷計入“管理費用”的無形資產(chǎn)價值。、其他：核算除以上所列項目外的各項管理費用。具體費用項目如下：、職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地的管理人員、飼養(yǎng)人員（包括：獸醫(yī)、現(xiàn)場管理員、送草送料工等）的工資及工資性支出。、水費：核