【正文】 企業(yè)應(yīng)在年末對各項應(yīng)收款項的可收回性進(jìn)行分析，對預(yù)計可能發(fā)生的損失，采取賬齡分析法與個別認(rèn)定法相結(jié)合的方法計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能減值的跡象。（一）承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將售后租回交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營租賃。（二）對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。經(jīng)營租賃中承租人的會計處理（一）對于經(jīng)營租賃的租金，承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整。第八十條 融資租賃中出租人的會計處理（一）在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益。以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮?。（三）租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。（二）承租人與原出租人就同一資產(chǎn)或同類資產(chǎn)簽訂了新的租賃合同。22（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，比照“以現(xiàn)金清償債務(wù)”的規(guī)定處理。抵債資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益。重組債務(wù)的賬面價值，與重組后債務(wù)的入賬價值與預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，計入當(dāng)期損益。（二）非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)且存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)以其市場價格為基礎(chǔ)確定其公允價值；不存在活躍市場但與其類似資產(chǎn)存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)以類似資產(chǎn)的市場價格為基礎(chǔ)作適當(dāng)調(diào)整后，確定其公允價值；采用上述兩種方法仍不能確定非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易雙方自愿進(jìn)行的、公允的資產(chǎn)交易金額為基礎(chǔ)，采用估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價值。第七十五條 債務(wù)重組主要方式：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售、且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。某些地區(qū)的工程在建造過程中，由于可預(yù)見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）導(dǎo)致施工出現(xiàn)停頓，也屬于正常中斷。第七十二條 借款費用暫停資本化所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ當(dāng)同時滿足以上三個條件時，借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并計入資本公積（其他資本公積）。第六十七條 所得稅費用的確認(rèn)和計量企業(yè)應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表及附注為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)賬簿資料，按照重要性原則，分析計算各項資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異，確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。（四）對該企業(yè)實施共同控制的投資方如無法做出估計，應(yīng)當(dāng)說明原因。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。第五十八條 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（二）預(yù)期補償大于0 很可能對應(yīng)的概率區(qū)間非貨幣性資產(chǎn)交換的披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的下列信息：（一）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。支付補價的企業(yè)：支付的補價/（支付的補價+換出資產(chǎn)的公允價值）﹤25%第五十條 非貨幣性交易核算的一般原則：非貨幣性資產(chǎn)交換的計量有兩種計量基礎(chǔ)，公允價值和賬面價值。發(fā)生以前年度虧損的單位，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)，由稅前利潤進(jìn)行彌補；已超過稅法規(guī)定彌補年限的，由稅后利潤彌補，但必須經(jīng)過公司董事會或股東會批準(zhǔn)同意。（單位內(nèi)部銷售部門不直接組織銷售而屬于行政管理部門的，所發(fā)生的經(jīng)費開支列入“管理費用”）；（三）按合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費；第四十五條 管理費用的核算范圍。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，計入當(dāng)期損益。煤礦生產(chǎn)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“4301 專項儲備”科目。第三十六條 預(yù)計負(fù)債，核算企業(yè)各項預(yù)計的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)如屬于工程項目的資本性撥款等。年以上的借款。（五）應(yīng)付職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予相關(guān)的各種形式的報酬和其他支出，以上支出按照職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)入相關(guān)資產(chǎn)、成本或當(dāng)期損益，主要包括以下內(nèi)容：構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國家統(tǒng)計局口徑一致，包括實行工效掛鉤企業(yè)提取的工資及工資增長基金及未實行工效掛鉤企業(yè)應(yīng)付職工的工資，以及井下職工安全賬戶中個人部分和企業(yè)負(fù)擔(dān)的工資。購買材料和商品時，應(yīng)付賬款按發(fā)票賬單應(yīng)付金額，于物資驗收入庫后入賬；應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣的，按發(fā)票記載的應(yīng)付金額總值入賬。攤銷期限以費用發(fā)生對象的受益期確定。各單位至少于每年年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命不同于以前的估計，則對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)改變其攤銷年限，并按照會計估計變更處理；對于原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，也應(yīng)按會計估計變更處理，并改按使 用壽命有限的無形資產(chǎn)處理。不需要調(diào)整原已計提的折舊額。固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)統(tǒng)一分類（見《固定資產(chǎn)管理制度》）。第二十二條 未實現(xiàn)融資收益，是指分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。采用成本模式計量時，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，企業(yè)扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述相反的順序處理，減計已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面余額，恢復(fù)其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益及長期股份投資的賬面價值，同時確認(rèn)投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的各單位對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，編制合并報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。（4）（2）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始成本確定。 確定。包括：固定利率的國債、委托銀行或其他金融機構(gòu)貸出的款項、浮動利率公司債券等；初始投資成本按取得該投資的公允價值與交易費用之和入賬（不含支付價款中所包含的，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）；如果因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。個別公司因特殊情況需采用其他方法的，須報總公司批準(zhǔn)。（一般可考慮上下波動幅度在10%及以上），要在當(dāng)年12第十七條 存貨，指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。（二）應(yīng)收賬款通常按實際發(fā)生額計價入賬，入賬價值一般按發(fā)票金額和代墊運雜費確定；如發(fā)生商業(yè)折扣行為，應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認(rèn)；如發(fā)生現(xiàn)金折扣行為，統(tǒng)一采用“總價法”核算（即將未扣減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價），以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價值；入賬時間與確認(rèn)銷售收入的時間一致。公司在二級市場購入的債券、股票、基金、權(quán)證以及不能作為有效套期工具的衍生工具（包括：遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)），按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額（不含支付價款中所包含的，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）；相關(guān)的交易費用在發(fā)生時記入“投資收益”；金融資產(chǎn)劃分時，一旦劃分為交易性金融資產(chǎn)的，在此后期間不得變動。對于銀行存款、其他貨幣資金已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，報經(jīng)公司審批后，記入“營業(yè)外支出”。第十二條其中：（一）基本確定的事項或交易，是指發(fā)生概率大于95%但小于100%的事項或交易；（二）交易或事項很可能發(fā)生，是指發(fā)生概率大于50%但小于或等于95%事項或交易；（三）交易或事項可能發(fā)生，是指發(fā)生概率大于5%但小于或等于50%事項或交易；（四）交易或事項極小可能發(fā)生，是指發(fā)生概率大于0月1 會計記賬方法。 制訂原則。第二條 會計政策管理體制。 會計期間。 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。產(chǎn)第十一條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金中的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證存款、存出投資款、證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資。其中：除上述已確認(rèn)投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承擔(dān)的損失確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異=本月發(fā)出材料計劃成本本月各公司應(yīng)建立周轉(zhuǎn)材料臺賬進(jìn)行管理。可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動形成的利得和損失，應(yīng)直接計入資本公積，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并,合并成本還應(yīng)包括為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用。（二）除企業(yè)合并形成的外，其他方式取得的長期股權(quán)投資成本的確定。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12三、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法（一）采用權(quán)益法下長期股權(quán)投資成本的后續(xù)計量：長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。（二）權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)順序：首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更，成本計量模式可以轉(zhuǎn)換為公允價值計量模式，作為會計政策變更。閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)。第二十四條 公司的專用小型設(shè)備不在固定資產(chǎn)核算，分別視同原材料和周轉(zhuǎn)材料核算。在建工程在達(dá)到或預(yù)計達(dá)到可使用狀態(tài)時，經(jīng)竣工決算，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的攤銷，采用與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法。第二十九條 商譽，是指非同一控制下企業(yè)合并中取得的商譽價值。按流動性分為流動負(fù)債、非流動負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)到期，如無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價值，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸“應(yīng)付賬款”科目。公司根據(jù)各單位的現(xiàn)狀，將應(yīng)交稅費拆分為應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款兩個科目核算，具體分類詳見科目設(shè)置表，但在編制會計報表時，合并在應(yīng)付職工薪酬項目。公司與各單位之間發(fā)生的用于購置固定資產(chǎn)或項目建設(shè)的、借款期超過1所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額?！　「鲉挝惶崛〉木S簡費和其他具有類似性質(zhì)的費用，比照上述規(guī)定處理。公司根據(jù)自身的生產(chǎn)特點細(xì)化成本核算項目。第四十七條 各單位按當(dāng)年稅后利潤（減彌補虧損）的百分之十提取法定公積金。非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定（一）以公允價值為基礎(chǔ)換入資產(chǎn)入賬價值的計量在非貨幣性資產(chǎn)交易中，如果不涉及補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的實際成本入賬價值；換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（一）換入或換出資產(chǎn)存在活躍市場的，表明該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值；收到補價方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值（或換出資產(chǎn)的公允價值減去補價）再加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。第五十三條或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。可能（一）最佳估計數(shù)的確定：若所需支出在一個范圍內(nèi)，最佳估計數(shù)取中間值（平均數(shù)）確定；或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定；或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。（二）或有負(fù)債的披露：要披露或有負(fù)債的種類及其原因，產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕饕ㄙN現(xiàn)商業(yè)匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外擔(dān)保等開成的或有負(fù)債。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項，要對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況的有關(guān)事項做出重新估計，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。（三）不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項主要事例如下：（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其