【正文】 1231 壞賬準備一、本科目核算公司及所屬子公司應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。三、應收利息的主要賬務處理（一）公司及所屬子公司購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——溢折價”科目。三、應收股利的主要賬務處理（一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應歸本公司及所屬子公司享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益” 、 “長期股權投資——損益調(diào)整”科目。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。四、公司及所屬子公司與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理（一）公司及所屬子公司收到債務人清償債務的現(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。三、應收票據(jù)的主要賬務處理（一）公司及所屬子公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動） 。1015 其他貨幣資金一、本科目核算公司及所屬子公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。對于發(fā)現(xiàn)的非重大會計差錯，無論本年度還是以前年度的，均作為發(fā)現(xiàn)年度的事項處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計報表的相關項目。會計政策變更一般采用追溯調(diào)整法。母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權時，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。如聚成企業(yè)顧問管理有限公司與集團旗下的其他公司即為關聯(lián)公司。企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的計入開辦費。減計的價值即為資產(chǎn)減值損失。一般借款是指除專門借款以外的其他借款。如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，當勞務交易的結(jié)果能夠可靠地估計時，提供勞務收入根據(jù)勞務的完成程度既已完工作的百分比于提供勞務的期間內(nèi)確認收入。十、長期待攤費用長期待攤費用以實際發(fā)生的支出入賬，按照費用項目的受益期限平均攤銷。公司對固定資產(chǎn)在預計使用年限內(nèi)按直線法計提折舊。如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當計提長期投資減值準備。②投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資?？勺儸F(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。計提比例如下：賬 齡 計提比例1 年以內(nèi) 5％1－2 年 8％2－3 年 10％3 年以上 20％提取的壞賬準備計入當期管理費用。期限短，一般是指從購買日起，三個月或三個月以內(nèi)到期。年度結(jié)賬日指公歷年度每年的12月31日。第二章 會計政策及會計估計 會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。更 新 手 冊 內(nèi) 容 按 照 以 下 步 驟 進 行 ： 仔 細 閱 讀 《 宜 人 裝 飾 材 料 有 限 公 司 會 計 手 冊 更 新 說 明 》 按 照 換 頁 指 示 更 換 活 頁 。右 上 角 單 元 格 表 示 該 項 內(nèi) 容 的 標 題 。會 計 組 織 機 構(gòu) 及 會 計 隊 伍 建 設 ， 講 述 了 公 司 及 所 屬 子 公 司 會 計 組 織 機 構(gòu) ， 會 計 人 員 要 求 ，會 計 人 員 培 訓 。本手冊可作為財務人員日常培訓的基礎資料。： ；:； 群：會計核算手冊2022 年 7 月目 錄第一章 總 論 ........................................................................................................................................1第一節(jié) 目 的 .......................................................................................................................................1第二節(jié) 使用指南 ................................................................................................................................2第三節(jié) 手冊維護 ................................................................................................................................3第二章 會計政策及會計估計 ..................................................................................................................5第一節(jié) 財務報表的編制基礎 ............................................................................................................5一、會 計 年度 .....................................................................................................................................5二、 記賬 本位 幣 .................................................................................................................................5三、會 計計 量所運用的 計 量基 礎 .....................................................................................................5四、 現(xiàn) 金和 現(xiàn) 金等價物的構(gòu)成 .........................................................................................................5第二節(jié) 基本會計政策及會計估計 ....................................................................................................6五、 應 收款 項 及壞 賬 準 備 .................................................................................................................6六、存 貨 .............................................................................................................................................7七、 長 期股 權 投 資 .............................................................................................................................7八、固定 資產(chǎn) 及在建工程 .................................................................................................................8九、無形 資產(chǎn) .....................................................................................................................................9十、 長 期待 攤費 用 ...........................................................................................................................10十一、收入確 認 ...............................................................................................................................10十二、借款 費 用 ...............................................................................................................................11十三、 維 修及保養(yǎng)支出 ...................................................................................................................11十四、研究及開 發(fā)費 用 ...................................................................................................................12十五、 資產(chǎn) 減 值 準 備 .......................................................................................................................12十六、所得稅 ...................................................................................................................................13十七、外 幣業(yè)務 ...............................................................................................................................13十八、 預計負債 及或有 負債 ...........................................................................................................13十九、關 聯(lián) 方 ...................................................................................................................................13二十、股利分配 ...............................................................................................................................14二十一、合并會 計報 表 ...................................................................................................................14二十二、會 計 政策、會 計 估 計變 更和會 計 差 錯 更正 ....................................................................15第三章 會計科目及使用說明 ..............................................................................................................16第一節(jié) 科目及代碼 ........