【正文】 2． 關于固定資產(chǎn)的報廢處理程序及相應賬務處理待總部文件下發(fā)后分公司再行處理。 （12）、“利潤總額”項目反映分公司實現(xiàn)的利潤總額。 （8）、“維修費用”項目反映分公司為維修產(chǎn)品、提供服務而發(fā)生的相關費用及攤銷總部的維修費用。 （4）、“其他業(yè)務利潤”項目反映分公司除產(chǎn)品銷售收入以外取得的收入減去所發(fā)生的相關成本、費用后的凈額。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年同期數(shù)”欄。（13）、“預提費用”項目反映分公司所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號填列。（6）、“待攤費用”項目反映分公司已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。本項目應根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。日常會計處理：A、發(fā)生 借：維修費用—二級、三級科目 貸：銀行存款/現(xiàn)金B(yǎng)、攤銷總部維修費用 借：維修費用—二級、三級科目 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用C、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：維修費用（13）.“營業(yè)外支出”科目的核算在分公司，本科目核算發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關系的各種支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、非貨幣性交易收益、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。③、安裝費—產(chǎn)品安裝調試費。⒃、其他—不包括在以上各科目內的臨時性、特殊性費用。⑧、促銷活動—節(jié)假日商場內外的現(xiàn)場宣傳、抽獎等促銷活動費用。A、資本占用費的分攤 借：財務費用—資本占用費—應收賬款占用費/存貨占用費等 貸：其他應付款—總部—總部資本占用費B、利息收入 借：銀行存款—備用金戶 貸：財務費用—利息收入(用友實際賬務處理時做財務費用的借方紅字)C：手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出：借：財務費用—手續(xù)費/其他貸：銀行存款—備用金戶D、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：財務費用（10）.“市場費用”科目的核算本科目核算為分公司市場業(yè)務而發(fā)生的運輸、勞務、贊助、促銷、展臺、廣告、場地等費用，設置勞務費、運輸費、贊助費、市調費、現(xiàn)場宣傳物料、展覽展示費、禮品制作、促銷贈品、促銷活動、場地費、展臺建設、廣告制作、平面廣告、音像廣告等二級明細科目。⑨、會務費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。由兩部分構成，即基本工資加提成工資。E、開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：產(chǎn)品銷售成本 （用友存貨標準供價） 貸：應付賬款—總部 （原發(fā)出商品價與開票價差） 貸：應收帳款—XX客戶（原發(fā)出商品價）F、補貨抵合同約定的賬扣費用（包含返利） 借：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM 貸：庫存商品H、 月底進項稅金賬務處理借：產(chǎn)品銷售成本—稅金 （賬面金額/%*17%）貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （紅字，用友實際憑證做借方藍字）G、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：產(chǎn)品銷售成本（5）.“銷售折扣與折讓”科目的核算該科目核算分公司在銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣與折讓，%計算提取。實際用友操作時需要對該科目設置二級明細：全自動洗衣機、合肥雙桶洗衣機、重慶雙桶洗衣機、冰箱、日用電器、OEM機型、賬扣費用和稅金，并對該科目進行客戶往來、項目輔助核算。A、 當月結轉客戶AR+GDU+GIT為負數(shù)的應收賬款時借：應收賬款貸：預收賬款 B、 次月沖回借：應收賬款 （紅字）貸：預收賬款 （紅字） 備注：實際用友操作時對該科目選擇“客戶往來”輔助核算，客戶選擇為ZT001。利潤中心下的分公司除庫存商品和應收賬款投資外的其余總部投資形成的應付業(yè)務也通過該科目來核算。（2）.“應付工資”科目的核算該科目核算應支付給職工的工資總額。目前在榮事達采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產(chǎn)累計折舊的方法。A、入庫 借：抵債物資—XX倉庫—XX倉庫 （暫估價） 貸：待處理抵債物資—XX客戶（暫估價）B、價值確認后處理，借：抵債物資—XX倉庫 (紅字) （暫估價）貸：待處理抵債物資—XX客戶（紅字）（暫估價）◆同時借：抵債物資—XX倉庫 （實際價）貸：待處理抵債物資—XX客戶 （實際價） C、抵債物資出庫借：待處理抵債物資—XX客戶 （實際價）貸：抵債物資—XX倉庫 （實際價）D、抵債物資在分公司銷售，借：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）借：管理費用—其他（差額）貸：應收賬款—XX客戶（賬面金額） E、銷售抵債物資款項匯回總部借：應付賬款—總部（處理金額）貸：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）F、抵債物資在分公司的領用，比照費用、低值易耗品、固定資產(chǎn)購入的處理借：銷售費用/低值易耗品/固定資產(chǎn)（賬面價）貸：抵債物資（賬面價）（13）.“待攤費用”科目的核算該科目核算分公司已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內（包括1年）的各項費用，如預付保險費、房租、固定資產(chǎn)修理費用和報刊雜志費等。A、 當月提取時借：管理費用—存貨跌價準備貸：存貨跌價準備B、 次月提取時應提數(shù)大于上月已提數(shù)借：管理費用—存貨跌價準備 （本月補提金額）貸：存貨跌價準備 （本月補提金額）C、 次月提取時應提數(shù)小于上月已提數(shù)借：管理費用—存貨跌價準備 （）貸：存貨跌價準備 （）D、 經(jīng)批準轉為壞貨損失（存貨的轉銷）借：存貨跌價準備貸：庫存商品（10）.“維修配件”科目的核算該科目核算分公司從總部采購維修配件的實際成本（總部提供的標準供價）。核算庫存商品時，以分公司倉庫實際收到時為準。A、墊付押金等 借：其他應收款—XX單位/個人 貸：現(xiàn)金/銀行存款B、個人借支備用金 借：其他應收款—XX個人 貸：現(xiàn)金C、收回各種款項 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款—XX個人/單位D、年度終了經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款 借：銷售費用/市場費用/管理費用/物流費用/維修費用 貸：其他應收款◆該科目應按照該科目的項目分類設置二級明細，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。3． 現(xiàn)金回款：根據(jù)總部每月實際收到和已經(jīng)入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。◆現(xiàn)金回款：投資中心每月的實際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實際到賬為準）。3． 信用控制、客戶檔案、合同、價格定位、費用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅度權限管理?！粑锪髻M用：包括分公司采購總部產(chǎn)品發(fā)生的運輸費、倉儲費、保險費，倉儲人員費用、以及分公司倉庫物資進出裝卸費、配送費等?！?財務費用：包含每月提取的資本占用費、銀行利息收入和手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出等?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。此科目設置為項目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核算。當月計提時，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%提取；次月提取時，應將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%計算提取的當月應提存貨跌價準備數(shù)與上月“存貨跌價準備”科目的余額已提數(shù)進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予補提，反之，應沖減部分已提數(shù)。A、向總部采購市場用品 借：市場用品—XX類別 貸：其他應付款—總部市場用品B、市場用品出庫 借：市場費用—促銷贈品等貸：市場用品—XX類別C、月底進項稅金賬務處理借：市場用品*17% 紅字）貸: 應交稅金—應交增值稅—進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）D、盤盈（盤虧）市場用品借：市場用品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（相反科目）E、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 ◆參照（20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算◆該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。 D、分公司出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時的賬務處理參見（17）“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 E、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務的賬務處理 參見（19）“待處理財產(chǎn)損溢”科目的核算 ◆用友實際操作時需要對固定資產(chǎn)采用項目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。該科目應當設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細科目。A、預提促銷員和臨時人員工資借：銷售費用/管理費用/維修費用貸：應付工資—促銷員工資/臨時工工資/維修人員工資/員工工資A、 促銷員和臨時人員工資 借：應付工資—促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資貸：現(xiàn)金/銀行存款B、 應交個人所得稅 借：應付工資—促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資 貸：應交稅金—應交個人所得稅D、在總部發(fā)放的工資 借：銷售費用/管理費用—工資及福利費 貸：其他應付款—總部—總部工資（3）.“應付福利費”科目的核算該科目核算分公司提取的福利費，這些福利費用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等。（6）.“預收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。應增設該科目的二級明細科目：“未分配利潤”。用友實際操作時需要對該科目設置二級明細：重慶雙桶洗衣機、合肥雙桶洗衣機、全自動洗衣機、冰箱和日用電器。用友實際操作時設置工資福利費、促銷員雜費、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、低值易耗品攤銷、折舊費、銷售傭金、會務費、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、汽車費用和其他等二級明細科目。⑥、業(yè)務費指為改善工商關系，促進銷售而發(fā)生的必要招待費用、禮品費。根據(jù)管理的需要，分公司財務部人員發(fā)生的費用和總部提供的分公司財務人員分攤的費用也通過該科目核算A、分公司支付財務部人員費用 借：管理費用—（二級明細科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款B、攤銷總部管理費用 借：管理費用—（二級明細科目） 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用C、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：管理費用（9）.“財務費用”科目的核算該科目核算分公司因占用總部資源而應承擔的資本占用費以及銀行利息收入和手續(xù)費等。⑤、展覽展示—展覽會的場地租賃、布展等相關費用。⒀、音像廣告—電視、電臺廣告。需設置維修工資、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、會務費、維修配件、修理費、安裝費、運輸費、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他費用等二級明細科目。⑧、會務費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。 本表“當月實際”各項目的內容和填列方法說明：（1）、“現(xiàn)金”項目反映分公司庫存現(xiàn)金。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬