【正文】 用、總部市場用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款—分公司的各明細(xì)科目對沖。目前除地聘促銷員工和臨時(shí)員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。如分公司采購的促銷品款、未付的市場活動費(fèi)用、促銷員保證金以及個(gè)人報(bào)銷未支付的費(fèi)用等。（5）.“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。目前在榮事達(dá)全國各分公司，該科目主要用來結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶AR+GDU+GIT為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款(包含提貨人部分)。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額）和應(yīng)交個(gè)人所得稅二級科目。在新的倉庫物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認(rèn)收發(fā)貨）下，總部確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)以倉庫保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉庫系統(tǒng)）中掃描確認(rèn)發(fā)貨（退貨）為準(zhǔn)，客戶在提貨單和退貨單（F、C、W和G單）上簽收只是債權(quán)記錄的后續(xù)工作，因此，為了確保總部每月產(chǎn)品銷售收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，分公司要注意保持與總部在產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)原則上的一致性和以發(fā)貨凈價(jià)（扣除折扣后的價(jià)格）入賬；而從倉庫反饋給分公司的F、C、W和G單（G單不需要從倉庫反饋）是分公司財(cái)務(wù)會計(jì)核實(shí)產(chǎn)品銷售收入的原始憑據(jù)；對于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財(cái)務(wù)以總部倉庫在系統(tǒng)中確認(rèn)的發(fā)貨時(shí)間為準(zhǔn)；對于合同約定的賬扣費(fèi)用，實(shí)際用友操作時(shí)通過“賬扣費(fèi)用”紅字沖減產(chǎn)品銷售收入；為了計(jì)算的方便，產(chǎn)品銷售收入中包含的銷項(xiàng)稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈C、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余D、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。如不符，必須核對相符后，才可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。A、發(fā)生時(shí) 借：維修配件銷售成本—維修配件 貸：維修配件B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本（7）.“銷售費(fèi)用”科目的核算該科目核算在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)（員工工資、促銷員工資、臨時(shí)人員工資）、辦公費(fèi)（通訊費(fèi)、辦公用品和辦公雜費(fèi)）、租賃費(fèi)（生活租賃和辦公租賃）、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會務(wù)費(fèi)、促銷員雜費(fèi)、因其他應(yīng)收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及其他等。②、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實(shí)際需要，在當(dāng)?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應(yīng)付報(bào)酬。④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。⑧、銷售傭金指為達(dá)到立刻的、明顯的極重要的商業(yè)目的而付給客戶個(gè)人的現(xiàn)金。日常會計(jì)處理：A、分公司核算除促銷員工資外的所有費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)/業(yè)務(wù)費(fèi)/辦公費(fèi)等 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款—個(gè)人/單位 B、發(fā)生促銷員工資借：銷售費(fèi)用—促銷員工資（含個(gè)人所得稅）貸：應(yīng)付工資（含個(gè)人所得稅） C、實(shí)際支付促銷員工資借：應(yīng)付工資（扣除個(gè)人所得稅后）貸：現(xiàn)金/銀行存款D、攤銷總部銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)/業(yè)務(wù)費(fèi)/辦公費(fèi)等 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費(fèi)用借：銷售費(fèi)用—員工工資等 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊工資E、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：銷售費(fèi)用（8）.“管理費(fèi)用”科目的核算該科目核算公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，存貨占用費(fèi)以月初月末不含稅平均庫存商品金額計(jì)算提?。粦?yīng)收賬款占用費(fèi)以含客戶應(yīng)收賬款和發(fā)出商品為負(fù)數(shù)的月初月末平均應(yīng)收賬款金額計(jì)算提??；%(%/12)。③、贊助費(fèi)—商場店慶、開業(yè)等贊助費(fèi)用。⑦、促銷贈品—隨產(chǎn)品銷售而贈送的物品。⑾、廣告制作—企業(yè)及產(chǎn)品的形象策劃、圖文設(shè)計(jì)、廣告創(chuàng)意制作費(fèi)。⒂、網(wǎng)絡(luò)廣告—互聯(lián)網(wǎng)廣告的制作發(fā)布費(fèi)。需設(shè)置運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、裝卸費(fèi)、工資福利費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、其他等二級明細(xì)科目。②、維修配件—分公司用銷售費(fèi)用直接購買配件的費(fèi)用，或總公司發(fā)放配件分配的費(fèi)用。⑥、業(yè)務(wù)費(fèi)指維修部門發(fā)生的招待費(fèi)用、禮品費(fèi)。汽車費(fèi)用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、年檢費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)和罰款等。 本表“上年同期實(shí)際”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期資產(chǎn)負(fù)債表“當(dāng)月實(shí)際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（2）、“銀行存款”項(xiàng)目反映分公司銀行存款情況。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“低值易耗品”、“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”、“抵債物資”等科目的期末余額合計(jì)金額填列。（7）、“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目反映分公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。（9）、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目反映分公司因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變現(xiàn)收入等各項(xiàng)金額的差額。（11）、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目反映分公司應(yīng)付未付的職工工資和福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（14）、“未分配利潤”項(xiàng)目反映分公司尚未分配的利潤。 本表“本月實(shí)際”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物流費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。六、 一些說明及附件：1． 本次制度修訂沒有將“維修退換機(jī)差價(jià)”的賬務(wù)處理寫進(jìn)該制度，原因是總部正在考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序，等待考慮完善后再行下發(fā)。5． 2003年5月1日前的C、ZP單賬務(wù)處理方法請參閱總部發(fā)布《2003年5月1日前的C、ZP單賬務(wù)處理方法》。3． 關(guān)于資本占用費(fèi)（存貨和應(yīng)收賬款占用費(fèi)），收入、成本和庫存商品稅金剝離計(jì)算方法請參閱《月度用友應(yīng)錄入的會計(jì)內(nèi)容、流程及核對方法》。如為凈虧損，以“”號填列。如為虧損總額，以“”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“維修費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“市場費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“維修配件銷售收入”、“維修配件銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目的發(fā)生額分析填列。在編制中期和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“”號填列。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“”號填列。（10）、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映分公司采購總部商品而應(yīng)付總部的款項(xiàng)。（8）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映分公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（3）、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映分公司因銷售商品、產(chǎn)品等應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本表“當(dāng)月實(shí)際”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法說明：（1）、“現(xiàn)金”項(xiàng)目反映分公司庫存現(xiàn)金。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理發(fā)生損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 B、清查財(cái)產(chǎn)時(shí)固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外收入 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 C、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出（14）.“所得稅”科目的核算目前此科目反映的業(yè)務(wù)在總部財(cái)務(wù)完成。⑧、會務(wù)費(fèi)指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅費(fèi)等。④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。需設(shè)置維修工資、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、維修配件、修理費(fèi)、安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、其他費(fèi)用等二級明細(xì)科目。⒄、市調(diào)費(fèi)—市場調(diào)查費(fèi)用，包括支付給資料來源方的項(xiàng)目費(fèi)及由此產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。⒀、音像廣告—電視、電臺廣告。⑨、場地費(fèi)—為了在商場占據(jù)有利位置而定期付給商場的租賃費(fèi)。⑤、展覽展示—展覽會的場地租賃、布展等相關(guān)費(fèi)用。這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下： ①、勞務(wù)費(fèi)—記者稿酬，臨時(shí)勞務(wù)等。根據(jù)管理的需要，分公司財(cái)務(wù)部人員發(fā)生的費(fèi)用和總部提供的分公司財(cái)務(wù)人員分?jǐn)偟馁M(fèi)用也通過該科目核算A、分公司支付財(cái)務(wù)部人員費(fèi)用 借：管理費(fèi)用—（二級明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款B、攤銷總部管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用—（二級明細(xì)科目） 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費(fèi)用C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用（9）.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的核算該科目核算分公司因占用總部資源而應(yīng)承擔(dān)的資本占用費(fèi)以及銀行利息收入和手續(xù)費(fèi)等。⑩、壞帳損失指因其他應(yīng)收款無法收回造成的損失。⑥、業(yè)務(wù)費(fèi)指為改善工商關(guān)系，促進(jìn)銷售而發(fā)生的必要招待費(fèi)用、禮品費(fèi)。分公司嚴(yán)禁在此科目內(nèi)列支任何非促銷人員工資。用友實(shí)際操作時(shí)設(shè)置工資福利費(fèi)、促銷員雜費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、銷售傭金、會務(wù)費(fèi)、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、汽車費(fèi)用和其他等二級明細(xì)科目。本科目提取的費(fèi)用用于支付季返和年返。用友實(shí)際操作時(shí)需要對該科目設(shè)置二級明細(xì)：重慶雙桶洗衣機(jī)、合肥雙桶洗衣機(jī)、全自動洗衣機(jī)、冰箱和日用電器。目前分公司涉及產(chǎn)品銷售收入核算的業(yè)務(wù)主要有：A、 分公司發(fā)貨給客戶借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額B、 客戶退貨到分公司借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 （紅字） C、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額D、 合同約定的賬扣費(fèi)用直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—賬扣費(fèi)用 （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額E、 補(bǔ)貨抵合同約定的賬扣費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/