【正文】 率不含稅，提取比例換算為月利率應收賬款占用費（月初應收賬款余額+月末應收賬款余額）/2*資本利率含預收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準備分3個月賬齡、6個月賬齡、9個月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%?！舾黜椞崛≠M用：分公司每月提取固定資產累計折舊、壞賬準備、存貨跌價準備和資本占用費?！糍Y本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應收賬款、和異地庫產成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應收賬款之間會發(fā)生相應的變化?！粑锪髻M用：包括分公司采購總部產品發(fā)生的運輸費、倉儲費、保險費，倉儲人員費用、以及分公司倉庫物資進出裝卸費、配送費等?！翡N售費用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務而發(fā)生的各項費用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經支付和尚未支付的各項費用，具體費用項目參見費用管理細則。二、 核算內容的定義：1． 核算的內容包括：現(xiàn)金流動、收入和利潤的實現(xiàn)、應收賬款的控制、綜合利潤率（產品利潤率、資本利潤率）◆利潤總額=收入成本（供價） 各項銷售、市場、物流、維修、管理和財務費用◆經濟利潤=利潤總額 – 所得稅壞帳準備存貨跌價準備資本占用費◆ 資本利潤率=利潤總額/資本占用(存貨+應收賬款)◆ 資金周轉率=現(xiàn)金回款/銷售收入◆ 產成品周轉次數(shù)=產品銷售成本/平均產成品◆ 產成品周轉天數(shù)=平均產成品*360/產品銷售成本◆ 應收賬款周轉次數(shù)=產品銷售收入凈額/平均應收賬款凈額◆ 應收賬款周轉天數(shù)=平均應收賬款*360/銷售收入凈額◆產品毛利率=分產品毛利/分產品銷售收入◆綜合產品利潤率=∑（產品利潤率*產品銷售結構）2． 定義：◆收入：包括產品的銷售收入和維修收入及其他銷售收入(固定資產出讓收入)，各種收入均以同客戶的真實交易價格為準，并扣除稅金、各種折讓和返利。分公司會計核算制度(修訂版)一、 基本原則：1． 分公司作為獨立的投資中心，對總部投入的資產(產成品、備用金、固定資產、市場用品和維修配件等)擁有使用權，分公司以其實現(xiàn)的收入（客戶回款）補償其各項成本、費用支出，包括資本占用費； 2． 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨立核算的駐外機構，不具有開票和收取貨款的權力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應收賬款明細賬（分公司同步核算收入、成本和應收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結算系統(tǒng)并結合原始調撥單據(jù)等相關資料進行考核核算。3． 信用控制、客戶檔案、合同、價格定位、費用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅度權限管理?！舫杀荆焊鞣N產品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標準，并扣除稅金。 ◆市場費用：同銷售費用，但對于總部為推廣品牌形象進行的大型市場活動，分公司平均分配承擔?！艟S修費用：包括保修期內的維修費支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網點的維修費支出，以及維修管理活動的支出。◆現(xiàn)金回款：投資中心每月的實際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實際到賬為準）。對于資本占用費按一年期貸款利率（%）計算的占用費，主要是指分公司存貨占用費和應收賬款占用費。提取依據(jù)為總部結算系統(tǒng)的賬齡表并扣除客戶AR+GDU+GIT為負數(shù)后的應收賬款現(xiàn)行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同1年以上帳齡的應收帳款標準提取壞帳準備，備抵法，累計計算存貨跌價準備（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*2%備抵法，累計計算◆ 管理費用：包含各分公司財務人員費用、分攤總部財務人員費用、壞帳準備和存貨跌價準備等。三、 資料的獲取和確認1． 收入和成本：以各投資中心的實際銷售為依據(jù)，即收入按當期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價確認。3． 現(xiàn)金回款：根據(jù)總部每月實際收到和已經入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。5． 往來核對：總部和分公司每月必須對因產成品、固定資產、備用金撥（借）款、代墊費用、資本占用費和總部管理費用分攤以及利潤分配引起的應收、應付賬款的變動進行核對，確保資本占用準確。（分公司所有涉及現(xiàn)金流入與流出業(yè)務，但不包括收取貨款）A、從銀行提取現(xiàn)金 ： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款B、日常費用報銷： 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用—（二級明細科目） 貸：現(xiàn)金C、日常零星借支形成的個人往來業(yè)務 ： 借：其他應收款—XX個人 貸：現(xiàn)金D、歸還時剩余現(xiàn)金及實際支付部分 ： 借：現(xiàn)金 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用—（二級明細科目） 貸：其他應收款—XX個人（實際支付部分）E、支付前期費用 借：其他應付款—個人/單位 貸：現(xiàn)金F、特殊情況：每日（或者月）現(xiàn)金盤點盤贏盤虧（短缺與溢余）：◆實際短缺金額：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：現(xiàn)金◆實際溢余金額：借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢◆查明原因后：①、短缺屬于責任人賠償 借：其他應收款—應收現(xiàn)金短缺款（XX個人）/現(xiàn)金貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢②、短缺屬于保險公司賠償 借：其他應收款—應收保險賠償 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢③、短缺屬于無法查明原因，經批準后處理 借：管理費用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢④、溢余應支付給個人或者單位 借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：其他應付款—應付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）⑤、溢余無法查明原因經批準后 借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余（2）.“銀行存款”的核算由于分公司是非獨立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存款核算業(yè)務的主要體現(xiàn)在總部預支備用金、以現(xiàn)金存入銀行、銀行轉賬支付、銀行利息和從銀行提款等。A、收到總部預支備用金 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：其他應付款—總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：現(xiàn)金C、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 D、銀行轉賬支付 借：銷售費用/市場費用/物流費用/維修費用—（二級明細科目） 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：財務費用（用友實際處理時做借方紅字） F、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實收金額）貸：應收帳款—XX客戶（實收金額） G、總部收到分公司回款 借：應付帳款—總部（實匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實匯金額） （3）.“應收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計處理是：A、客戶回款借：應收票據(jù) （實收金額）貸：應收帳款—XX客戶（實收金額） B、總部收到客戶回款 借：應付帳款—總部 （實匯金額） 貸：應收票據(jù) （實收金額） ◆退票做相應紅字分錄.（4）.“應收賬款”的核算在分公司，由于不獨立經營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產品時，根據(jù)實現(xiàn)的產品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權債務，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應收賬款的同時沖減應付總部賬款。A、墊付押金等 借：其他應收款—XX單位/個人 貸：現(xiàn)金/銀行存款B、個人借支備用金 借：其他應收款—XX個人 貸：現(xiàn)金C、收回各種款項 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款—XX個人/單位D、年度終了經批準作為壞賬的其他應收款 借：銷售費用/市場費用/管理費用/物流費用/維修費用 貸：其他應收款◆該科目應按照該科目的項目分類設置二級明細，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。計提時，應當根據(jù)一家客戶在過去相當長的時間里它的經營業(yè)績、付款情況和實際財務狀況以及其他相關信息合理估計，確定計提壞賬準備的比例；目前在榮事達全國各分公司采用賬齡分析法估計每月壞賬損失；實際業(yè)務操作時將月末賬齡中應收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為負數(shù)的客戶的應收賬款轉入預收賬款，下月紅字沖回，壞賬準備按總部賬齡表應收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為正數(shù)的客戶應收款按賬齡計算提取。關于壞賬準備的業(yè)務處理主要有如下所述：A、提取壞賬準備時 借：管理費用—壞賬準備 () 貸：壞賬準備 ()B、當月壞賬準備應提數(shù)如大于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額提取借：管理費用—壞賬準備 （） 貸：壞賬準備 （） C、當月壞賬準備應提數(shù)如小于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額沖減已提取壞賬準備借：管理費用—壞賬準備 （） 貸：壞賬準備 （）D、如果當月按應收賬款計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”科目的余額全部沖回借：管理費用—壞賬準備 () 貸：壞賬準備 ()E、應收款經批準轉為壞賬損失（即實際發(fā)生壞賬時） 借：壞賬準備 貸：應收賬款/其他應收款F、已確認并轉銷的壞賬損失收回 借：應收賬款/其他應收款貸：壞賬準備◆同時 借：銀行存款 貸：應收賬款/其他應收款—XX客戶（7）.“低值易耗品”科目的核算該科目用于核算按實際采購單價在200元以上,在分公司不能作為固定資產的各種用具物品以及在經營過程中周轉使用的包裝物等低值易耗品的采購、攤銷及其他增減業(yè)務。A、采購入庫時：借：低值易耗品—低值易耗品原值 （用品名設置為項目輔助核算） 貸：現(xiàn)金/銀行存款 B、同時對低值易耗品采用五五攤銷法進行攤銷： 借：銷售費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷C、低值易耗品報廢時： 借：銷售費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷◆該科目應按照類別和品種進行數(shù)量和金額的明細核算，分公司資產管理部門還應設置備查簿進行實物管理。核算庫存商品時，以分公司倉庫實際收到時為準。A、采購總部商品（N、S單） 借：庫存商品（標準供價） 貸：應付賬款—總部（標準供價） B、退貨回總部（C、ZP單） 借：應付賬款—總部（標準供價） 貸：庫存商品（標準供價） C、銷售出庫 參見（4）“產品銷售成本”科目的核算D、月底進項稅金賬務處理 借：庫存商品—稅金（賬面金額/*17% 紅字） 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）E、盤盈（盤虧）庫