【正文】 在系統(tǒng)中確認的發(fā)貨時間為準；對于合同約定的賬扣費用，實際用友操作時通過“賬扣費用”紅字沖減產(chǎn)品銷售收入；為了計算的方便，產(chǎn)品銷售收入中包含的銷項稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。實際用友操作時需要對該科目設置二級明細：全自動洗衣機、合肥雙桶洗衣機、重慶雙桶洗衣機、冰箱、日用電器、OEM機型、賬扣費用和稅金，并對該科目進行客戶往來、項目輔助核算。目前分公司涉及產(chǎn)品銷售收入核算的業(yè)務主要有：A、 分公司發(fā)貨給客戶借：應收賬款—XX客戶 （實際含稅售價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額B、 客戶退貨到分公司借：應收賬款—XX客戶 （紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額 （紅字） C、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應收賬款—XX客戶 （實際含稅售價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額D、 合同約定的賬扣費用直接抵減應收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—賬扣費用 （紅字不含稅）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額E、 補貨抵合同約定的賬扣費用 借：銷售費用/市場費用貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額F、 庫存補差、商損機降價、樣機打折直接抵減應收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額G、 開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應收賬款—XX客戶 （實際開票價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅開票價）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額H、 期末結轉（結轉后無余額） 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：本年利潤（2）.“維修配件銷售收入”科目的核算該科目用于核算分公司維修配件收入。A、發(fā)生時 借：銀行存款/其他應收賬款—XX單位 貸：維修配件銷售收入—維修配件B、期末結轉（結轉后無余額） 借：維修配件銷售收入貸：本年利潤（3）.“營業(yè)外收入”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關系的各種收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因等。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準處理 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈C、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準處理借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余D、 期末結轉（結轉后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應科目。（4）.“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算該科目核算分公司銷售產(chǎn)品給客戶等日常經(jīng)營活動中而發(fā)生的實際成本；為了計算的方便，產(chǎn)品銷售成本中包含的進項稅金采用月底一次性從產(chǎn)品銷售成本中扣除的辦法。用友實際操作時需要對該科目設置二級明細：重慶雙桶洗衣機、合肥雙桶洗衣機、全自動洗衣機、冰箱和日用電器。A、分公司倉庫銷售發(fā)貨 借：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器 貸：庫存商品B、客戶退貨到分公司倉庫 借：庫存商品 貸：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器(用友系統(tǒng)按紅字C、總部直發(fā)客戶 借：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （標準供價）貸：庫存商品 （標準供價）D、客戶直接退貨到總部 借：應收賬款—XX客戶（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器（紅字）/OEM（紅字）同時 借：應付賬款—總部 貸：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM備注：銷售成本數(shù)量的結轉同銷售收入實現(xiàn)的數(shù)量是一致的，因此月末應核對收入的數(shù)量（型號）與成本結轉的數(shù)量（型號）是否相符。如不符，必須核對相符后，才可以結轉銷售成本。E、開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：產(chǎn)品銷售成本 （用友存貨標準供價） 貸：應付賬款—總部 （原發(fā)出商品價與開票價差） 貸：應收帳款—XX客戶（原發(fā)出商品價）F、補貨抵合同約定的賬扣費用（包含返利） 借：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM 貸：庫存商品H、 月底進項稅金賬務處理借：產(chǎn)品銷售成本—稅金 （賬面金額/%*17%）貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 （紅字，用友實際憑證做借方藍字）G、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：產(chǎn)品銷售成本（5）.“銷售折扣與折讓”科目的核算該科目核算分公司在銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣與折讓，%計算提取。本科目提取的費用用于支付季返和年返。A、 月提銷售折扣/返利借：銷售折扣與折讓貸：預提費用—銷售返利B、 實際發(fā)放時直接通過抵減應收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn)借：預提費用—銷售返利貸：應收賬款—XX客戶C、 通過補貨抵費用方式來發(fā)放時 借：預提費用—銷售返利貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEMD、 年度預提銷售返利不夠支付時將不夠支付的銷售返利轉為當期費用借：銷售費用—銷售返利（其他）貸：應收賬款—XX客戶或：貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM（6）.“維修配件銷售成本”科目的核算該科目用于核算維修配件成本的結轉。A、發(fā)生時 借：維修配件銷售成本—維修配件 貸：維修配件B、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本（7）.“銷售費用”科目的核算該科目核算在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用，包括工資及福利費（員工工資、促銷員工資、臨時人員工資）、辦公費（通訊費、辦公用品和辦公雜費）、租賃費（生活租賃和辦公租賃）、業(yè)務費、差旅費、折舊費、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會務費、促銷員雜費、因其他應收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費以及其他等。這些費用一部分直接在分公司產(chǎn)生，一部分是總部統(tǒng)一支付的。用友實際操作時設置工資福利費、促銷員雜費、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、低值易耗品攤銷、折舊費、銷售傭金、會務費、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、汽車費用和其他等二級明細科目。這些明細科目的內容規(guī)定如下：①、員工工資反映由總公司按標準核發(fā)，直接從總部支出的營銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標工資及獎勵工資。②、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實際需要，在當?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應付報酬。由兩部分構成，即基本工資加提成工資。分公司嚴禁在此科目內列支任何非促銷人員工資。③、促銷員雜費指商場促銷人員的服裝費、上崗費、體檢費等。④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。⑤、辦公租賃費指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費用（含水、電、物業(yè)管理費）。⑥、業(yè)務費指為改善工商關系，促進銷售而發(fā)生的必要招待費用、禮品費。⑦、差旅費指異地出差而發(fā)生的交通費、住宿費、補助費及本地交通費。⑧、銷售傭金指為達到立刻的、明顯的極重要的商業(yè)目的而付給客戶個人的現(xiàn)金。⑨、會務費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。⑩、壞帳損失指因其他應收款無法收回造成的損失。⑾ 汽車費用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費、過路費、年檢費、修理維護費、停車費和罰款等。日常會計處理：A、分公司核算除促銷員工資外的所有費用 借：銷售費用—差旅費/業(yè)務費/辦公費等 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應付款—個人/單位 B、發(fā)生促銷員工資借：銷售費用—促銷員工資（含個人所得稅）貸：應付工資（含個人所得稅） C、實際支付促銷員工資借：應付工資（扣除個人所得稅后）貸：現(xiàn)金/銀行存款D、攤銷總部銷售費用 借：銷售費用—差旅費/業(yè)務費/辦公費等 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用借：銷售費用—員工工資等 貸：其他應付款—總部—總部代墊工資E、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：銷售費用（8）.“管理費用”科目的核算該科目核算公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。設置工資福利費、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、會務費、折舊費、低值易耗品攤銷、壞賬準備、存貨跌價準備、現(xiàn)金短缺、勞動保險費、其他、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、待業(yè)保險費、保險費、水電費、地方水利建設基金、地方人防基金和稅金等二級明細科目。根據(jù)管理的需要，分公司財務部人員發(fā)生的費用和總部提供的分公司財務人員分攤的費用也通過該科目核算A、分公司支付財務部人員費用 借：管理費用—（二級明細科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款B、攤銷總部管理費用 借：管理費用—（二級明細科目） 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用C、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：管理費用（9）.“財務費用”科目的核算該科目核算分公司因占用總部資源而應承擔的資本占用費以及銀行利息收入和手續(xù)費等。設置資本占用費、利息收入、手續(xù)費和其他等二級明細科目。實際業(yè)務操作時，存貨占用費以月初月末不含稅平均庫存商品金額計算提??；應收賬款占用費以含客戶應收賬款和發(fā)出商品為負數(shù)的月初月末平均應收賬款金額計算提?。?(%/12)。A、資本占用費的分攤 借：財務費用—資本占用費—應收賬款占用費/存貨占用費等 貸：其他應付款—總部—總部資本占用費B、利息收入 借：銀行存款—備用金戶 貸：財務費用—利息收入(用友實際賬務處理時做財務費用的借方紅字)C：手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出：借：財務費用—手續(xù)費/其他貸：銀行存款—備用金戶D、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：財務費用（10）.“市場費用”科目的核算本科目核算為分公司市場業(yè)務而發(fā)生的運輸、勞務、贊助、促銷、展臺、廣告、場地等費用，設置勞務費、運輸費、贊助費、市調費、現(xiàn)場宣傳物料、展覽展示費、禮品制作、促銷贈品、促銷活動、場地費、展臺建設、廣告制作、平面廣告、音像廣告等二級明細科目。這些明細科目的內容規(guī)定如下： ①、勞務費—記者稿酬，臨時勞務等。②、運輸費—各種物料及樣品運輸所發(fā)生的費用。③、贊助費—商場店慶、開業(yè)等贊助費用。④、現(xiàn)場宣傳物料—POP物