【正文】 4． 本會計核算制度中提到的對各會計科目用友實際特殊操作方法請參閱《用友U8財務軟件使用操作手冊》。本會計核算制度由中美合資榮事達結算中心制定，自2004年元月01日開始執(zhí)行。 （13）、“所得稅”項目反映分公司按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 （11）、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目反映分公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。 （9）、“管理費用”項目反映分公司發(fā)生的管理費用及攤銷總部管理費用。 （7）、“物流費用”項目反映分公司為運輸產(chǎn)品所發(fā)生的運輸費、倉儲費及攤銷總部的物流費用。 （5）、“銷售費用”項目反映分公司銷售商品所發(fā)生的費用及攤銷總部銷售費用。 （3）、“產(chǎn)品銷售成本”項目反映分公司銷售商品所發(fā)生的實際成本。 本表各項目的內(nèi)容及其填列方法說明： （1）、“產(chǎn)品銷售收入”項目反映分公司銷售商品所取得的收入總額。 （二）.利潤表的編制 本表反映分公司在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。（12）、“其他應付款”項目反映分公司所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在資產(chǎn)負債表“預付賬款”項目填列。本項目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目中反映。（5）、“存貨”項目反映分公司期末在庫的各項可變現(xiàn)凈值，包括低值易耗品、庫存商品、維修配件、市場用品、抵債物資等。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列?！舢敂備N到分公司時 借：所得稅 貸：其他應付款—總部五、 資產(chǎn)負債表和利潤表的編制（一）.資產(chǎn)負債表的編制 本表反映分公司一定日期的實際、預算、上月、上年同期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況及其變動情況。⑨、運輸費指分公司維修部門發(fā)生的配件運費、處理售后問題過程中發(fā)生的運費及其他由售后部門發(fā)生的運費。⑤、租賃費指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費用（含水、電、物業(yè)管理費）。這些明細科目的部分內(nèi)容規(guī)定如下：①、維修工資—維修人員（含外聘）的勞務報酬、有基本工資和單臺工資兩種。日常會計處理：A、發(fā)生 借：市場費用—促銷品/展臺費等 貸：銀行存款/現(xiàn)金B(yǎng)、攤銷總部市場費用 借：市場費用—促銷品/展臺費等 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用C、期末結轉（結轉后無余額） 借：本年利潤 貸：市場費用（11）.“物流費用”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與物流有關的運輸費、倉儲費、裝卸費、配送費以及需要分公司攤銷總部的物流費用。⒁、戶外廣告—路牌、車身、霓紅燈、條幅、巨幔、墻體等。⑩、展臺建設—商場內(nèi)的產(chǎn)品展臺、地臺、燈箱制作費。⑥、禮品制作—公司為宣傳需要或為增進客戶關系而制作的饋贈品。②、運輸費—各種物料及樣品運輸所發(fā)生的費用。設置資本占用費、利息收入、手續(xù)費和其他等二級明細科目。⑾ 汽車費用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費、過路費、年檢費、修理維護費、停車費和罰款等。⑦、差旅費指異地出差而發(fā)生的交通費、住宿費、補助費及本地交通費。③、促銷員雜費指商場促銷人員的服裝費、上崗費、體檢費等。這些明細科目的內(nèi)容規(guī)定如下：①、員工工資反映由總公司按標準核發(fā)，直接從總部支出的營銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標工資及獎勵工資。A、 月提銷售折扣/返利借：銷售折扣與折讓貸：預提費用—銷售返利B、 實際發(fā)放時直接通過抵減應收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn)借：預提費用—銷售返利貸：應收賬款—XX客戶C、 通過補貨抵費用方式來發(fā)放時 借：預提費用—銷售返利貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEMD、 年度預提銷售返利不夠支付時將不夠支付的銷售返利轉為當期費用借：銷售費用—銷售返利（其他）貸：應收賬款—XX客戶或：貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM（6）.“維修配件銷售成本”科目的核算該科目用于核算維修配件成本的結轉。A、分公司倉庫銷售發(fā)貨 借：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器 貸：庫存商品B、客戶退貨到分公司倉庫 借：庫存商品 貸：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器(用友系統(tǒng)按紅字C、總部直發(fā)客戶 借：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （標準供價）貸：庫存商品 （標準供價）D、客戶直接退貨到總部 借：應收賬款—XX客戶（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器（紅字）/OEM（紅字）同時 借：應付賬款—總部 貸：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM備注：銷售成本數(shù)量的結轉同銷售收入實現(xiàn)的數(shù)量是一致的，因此月末應核對收入的數(shù)量（型號）與成本結轉的數(shù)量（型號）是否相符。A、發(fā)生時 借：銀行存款/其他應收賬款—XX單位 貸：維修配件銷售收入—維修配件B、期末結轉（結轉后無余額） 借：維修配件銷售收入貸：本年利潤（3）.“營業(yè)外收入”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關系的各種收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因等。A、年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤轉入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍字，虧損紅字） 貸：利潤分配—未分配利潤（盈利藍字，虧損紅字）B、利潤按照公司制度進行分配：①、利潤上繳總部 借：利潤分配—未分配利潤 貸：應付利潤—總部支付時：借：應付利潤—總部貸：銀行存款/現(xiàn)金 “損益”類會計科目核算及會計處理（1）.“產(chǎn)品銷售收入”科目的核算該科目核算分公司在銷售產(chǎn)品給客戶及讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。目前在榮事達全國各分公司，該科目主要用來核算因銷售而引起的增值稅和代扣代交個人（員工和促銷員）所得稅。這筆款項構成企業(yè)的一項負債，以后要用商品、勞務等償付。A、 采購促銷品、市場活動未付 借：市場用品 貸：其他應付款—XX單位B、 收取保證金 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款—XXX個人C、 應付未付個人或者單位報銷費用借：銷售費用/管理費用/市場費用/物流費用/維修費用貸：其他應付款—XX個人/單位 D、利潤中心下的分公司除庫存商品和應收賬款投資外的其余總部投資而形成的應付業(yè)務賬務處理參見“銀行存款”、“應付工資”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“市場費用”、“物流費用”、“維修費用”、“市場用品”、“維修配件”和“固定資產(chǎn)”等科目中所列示的相關業(yè)務賬務處理。A、 提取時借：管理費用/銷售費用貸：應付福利費B、 實際支付時借：應付福利費貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付工資（4）.“其他應付款”科目的核算該科目用于核算應付、暫收其他單位或者個人的款項。在分公司，不論是否在當月支付，都應當通過該科目核算。A、盤盈庫存商品、維修配件、市場用品等 借：庫存商品/維修配件/市場用品 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 B、盤盈固定資產(chǎn)等 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：累計折舊C、盤虧、毀損庫存商品、維修配件、市場用品等 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存商品/維修配件/市場用品D、盤虧固定資產(chǎn)等 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)E、盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時： ①、流動資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用—流動資產(chǎn)盤盈盤虧②、固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈③、流動資產(chǎn)盤虧、毀損可以收回部分 借：其他應收款—XX單位/XX個人 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢④、流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失部分 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢⑤、流動資產(chǎn)盤虧、毀損中屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費用—流動資產(chǎn)盤盈盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢⑥、固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 “負債”類會計科目核算及會計處理（1）.“應付賬款”科目的核算在分公司，該科目主要核算分公司向總部采購產(chǎn)品（N單）、總部直接發(fā)貨給分公司客戶（S單）的業(yè)務以及總部對分公司進行的期初應收賬款投資。（17）.“固定資產(chǎn)清理”科目的核算本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。（15）.“累計折舊”科目的核算該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計折舊。（14）.“固定資產(chǎn)”科目的核算該科目核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。（12）.“抵債物資”科目的核算該科目核算債務人以物資抵償公司債務等相關業(yè)務。A、總部發(fā)分公司維修配件 借：維修配件—分類別 （新） 貸：其他應付款—總部維修配件B、出庫 借：維修費用—維修配件 貸：維修配件—分類別C、維修工歸還配件入庫 借：維修配件—分類別 （殘） 貸：待處理殘損配件D、月末向總部兌換 借：待處理殘損配件 貸：維修配件—分類別（殘）E、 月底進項稅金賬務處理借：維修配件（賬面金額/*17% 紅字）貸: 應交稅金—應交增值稅—進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）F、 盤盈（盤虧）維修配件 借：維修配件—分類別 貸：待處理財產(chǎn)損溢（或相反分錄）F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 ◆ 參照（20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算◆ 該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。如已計提存貨跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復時,應按恢復增加的數(shù)額,借記“存貨跌價準備”科目，貸記“管理費用—存貨跌價準備”。A、采購總部商品（N、S單） 借：庫存商品（標準供價） 貸：應付賬款—總部（標準供價） B、退貨回總部（C、ZP單） 借：應付賬款—總部（標準供價） 貸：庫存商品（標準供價） C、銷售出庫 參見（4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算D、月底進項稅金賬務處理 借：庫存商品—稅金（賬面金額/*17% 紅字） 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額（