xxxx公司會計核算制度(細則)-wenkub.com
2024-10-06 10:42 本頁面
【正文】 25 因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 （三）、 應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理 ： 按照有關(guān)規(guī)定 向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （四）、 本科目期末余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款。 ② 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面 余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。 （三）、 應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理 ： 購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目 ，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）” 等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。 應(yīng)付票據(jù)到期，如 無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價值，借記本科目，貸記“ 應(yīng)付賬款”或“短期借款”科目。 二 、應(yīng)付票據(jù) （一）、 本科目核算購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 三、負債 權(quán)益 的核算 一 、短期借款 （一）、 本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）等科目。 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 （三）、 資產(chǎn)負債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科 目，貸記本科目。 處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷” 科目，已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“ 應(yīng)交稅費”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入 處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出 處置非流動資產(chǎn)損失”科目。 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。 二十 、無形資產(chǎn) （一）、 本科目核算持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、 19 商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目。 十九 、固定資產(chǎn)清理 （一）、 本 科目核算因出售、報廢和毀損、對外投資、 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中 18 所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 17 在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及 應(yīng)負擔(dān)的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。 自營的在建工程領(lǐng)用 工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。 （二）、 在建工程的主要賬務(wù)處理 ： 發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計的發(fā)包工程 的進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。 （四）、 本科目期末貸方余額，反映已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準備。 （四）、 本科目期末貸方余額，反映提取的固定資產(chǎn)折舊累計 金額。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢 的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 （三）、 累計折舊的主要賬務(wù)處理 ： 固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更 須報公司批準。 處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)賬面凈額 ，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，原已計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目。 購入固定資產(chǎn)超過正常條件延期支付價款（如分期付 款購買固定 14 資產(chǎn)），實際上具有融資 性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。 為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設(shè)備。 （四）、 本科目期末貸方余額，反映已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準備。 十四 、 長期股權(quán)投資減值準備 （一）、 本科目核算長期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值準備。 十三 、長期 股權(quán)投資 （一）、 本科目核算采用成本法和權(quán)益法 核算的長期股權(quán)投資。 十二、存貨跌價準備 （一）、 本科目核算存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備 。 （三）、 發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理 ： 對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，按 發(fā)出商品的實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。 本科目的期末借方余額，反映庫存材料的成本。 11 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 十、 原材料 （一）、 本科目核算庫存的原料及主要材料、外購半成品、燃料等原 材料。 月末，將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別不同情況進行處理： ① 對于已經(jīng)付款或者已開出、商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本分別匯總，借記“原材料”、貸記本科目。 九、 材料采購 （一）、 本科目核算采用實際成本進行材料日常核算而購入材料的采購
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