xxxx公司會計核算制度(細則)(已修改)
2025-10-21 10:42 本頁面
【正文】 1XXXX 公司會計核算制度 二 OXX 年一 月 2 XXXX 公司會計核算制度 一、總 則 一 、 為 了 公司的會計核算更加規(guī)范和完善，確保會計信息及時、準確、真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計 法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)政策、法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制訂本制度。 二 、 本制度是公司會計核算工作的依據(jù)和準則，公司所屬單位均應(yīng)遵照執(zhí)行。本制度未具體規(guī)定的會計事項依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定和原則辦理。 三 、 會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 四 、 會計記賬采用借貸記賬法。 五 、 會計核算時，應(yīng)當遵循以下基本原則： 會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量，保證會計信 息真實可靠、內(nèi)容完整。 會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。應(yīng)當按照交易的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算。 會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。 會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于使用和理解。 在進行會計核算時，收入與成本 、費用應(yīng)當相互配比，同一 3 會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。 會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在核算過程中資產(chǎn)等發(fā)生較大變化時 ，應(yīng)在財務(wù)會計報告中予以充分、準確的披露。 在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少 計負債或費用，不得計提秘密準備。 公司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接，各負其責。 必須做到錢賬分管，賬物分管，經(jīng)手每項業(yè)務(wù)必須簽字，手續(xù)齊全。 根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨的會計機構(gòu)。公司會計機構(gòu)應(yīng)配備相應(yīng)的若干名專職會計人員： 公司設(shè)財務(wù)部，負責會計核算工作； 設(shè)會計若干名，負責公司財務(wù)核算工作； 設(shè)出納三名，一名負責公司的現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)、一名負責公司的現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)、一名負責公司的銀行存款收付業(yè)務(wù)及協(xié)助會計做好其他工作； 會計科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標準 科目，二級科目根據(jù)公司實際情況自行制定。 二、資產(chǎn) 的 核算 一、 現(xiàn)金 核算 （一）、 本科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行 收 付款憑證直接登記。 （二）、 本科目期末借方余額，反映持有的庫存現(xiàn)金余額。 4 （三）、 出納每天對庫存現(xiàn)金進行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符 。 （四）、 現(xiàn)金的使用范圍 ： 職工工資、津貼及各種獎金； 個 人勞務(wù) 報酬、招待費等應(yīng)酬性支出； 車輛路橋費、加油費； 差旅費、結(jié)算點 以下 的零星支出； 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 二、 銀行存款 核算 （一）、 “銀行存款日記賬”的設(shè)置，按開戶銀行設(shè)置二級科 目，由記賬人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序進行登記，每日終了由出納人員結(jié)出余額。 （二）、 外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金” 科目核算。 （三）、 本科目期末借方余額，反映存在銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項的余額。 （四）、 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 三、 其他貨幣資金 本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款 、信用證保證金存款等各種其 他貨幣資金，并以此設(shè)置二級科目進行明細核算。 其中： （一）、 外埠存款：是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 5 （二）、 銀行匯票存款：是指為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 （三）、 信用卡存款：是指為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 （四）、 信用證保證金存款：是指為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 四、 應(yīng)收票據(jù) （一）、 本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 （二）、 本科目按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 （三）、 應(yīng)收票據(jù)的入賬價值，一律按照票面值入賬。 （四）、 應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理： 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目， 按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記對應(yīng)的“主營業(yè)務(wù)收入”等科目和“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。 以收到的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，按實收貼現(xiàn)凈額，借記“銀行存款”科目，貼現(xiàn)息部份，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目。 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資 成本和進項稅金額，借記“材料采購”或“原材料 ”、“庫存商品”等科目和“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè) 6 匯票面額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 商業(yè)匯票到期，按實收金額，借記“銀行存款” 科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目。 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票面額，借記“應(yīng)收賬款”科目 ，貸記本科目。 本科目期末借方余額，反映持有的商業(yè)匯票的票面金額。 （五）、 公司應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面 金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè) 匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 五、 應(yīng)收賬款 （一）、 本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取得款項以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 （二）、 本科目按照對應(yīng)的債務(wù)人進行明細核算。 （三）、 應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理 ：
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