【正文】 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 1 基金會計核算制度 目錄 第一章 總則 ........................................... 2 第二章 基金會計核算的基本規(guī)定 .......................... 2 第三章 會計科目設置及其使用說明 ........................ 4 第四章 基金財務報告編制及報送 ......................... 37 第五章 與托管行關系及外部審計 ......................... 46 第六章 附 則 ......................................... 47 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 2 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范浦銀安盛基金管理有限公司以下（簡稱“本公司”或“公司”）證券投資基金會計業(yè)務的核算，根據(jù) 《 中華人民共和國會計法》、 《 企業(yè)會計準則》、 《 金融企業(yè)會計制度》、 《 證券投資基金會計核算辦法》、《中華人民共和國證券投資基金法》等有關法律法規(guī) ，特制定浦銀安盛基金管理有限公司基金會計核算制度（以下簡稱“本制度”）。 第二條 基金資產(chǎn)獨立于公司的自有資產(chǎn)?；鹳Y產(chǎn)的會計核算必須與公司自有資產(chǎn)的會計核算完全分開、互為封閉，成立各自獨立的基金資產(chǎn)會計核算系統(tǒng)和自有資產(chǎn)會計核算系統(tǒng)。 第二章 基金會計核算的基本規(guī)定 第三條 基金會計以單個基金作為會計核算主題，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金之間在名冊登記，賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。 第四條 基金會計核算按照權責發(fā)生制原則核算，采用借貸記賬法，以人民幣為記賬本位幣。 第五條 基金會計應當在每個交易日結束后對基金 資產(chǎn) 凈值進行估值 并計算 基金 份額 凈值，并按照國家有關規(guī)定予以公告。 第六條 基金資產(chǎn)的估值 一、 估值的基本原則 （一） 對存在活躍市場的投資品種，如估值日有市價的，應采用市價確定公允價值。估值日無市價，但最近交易日后經(jīng)濟環(huán)境未發(fā)生重大變化的，應采用最近交易市價確定公允價值。估值日無市價，且最 近交易日后經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化的，應參考類似投資品種的現(xiàn)行市價及重大變化因素，調整最近交易市價，確定公允價值。有充足證據(jù)表明最近交易市價不能真實反映公允價值的，應對最近交易的市價進行調整，浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 3 確定公允價值。 （二） 對不存在活躍市場的投資品種，應采用市場參與者普遍認同，且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值技術確定公允價值 。 運用估值技術得出的結果，應反映估值日在公平條件下進行正常商業(yè)交易所采用的交易價格。采用估值技術確定公允價值時，應盡可能使用市場參與者在定價時考慮的所有市場參數(shù)，并應通過定期校驗，確保估值技術 的有效性。 （三） 有充足理由表明按以上估值原則仍不能客觀反映相關投資品種的公允價值的，基金管理公司應根據(jù)具體情況與托管銀行進行商定，按最能恰當反映公允價值的價格估值。 二、 具體投資品種的估值 （一） 交易所上市、交易品種的估值。交易所上市股票和權證以收盤價估值，上市債券以收盤凈價估值。期貨合約以結算價格估值。交易所以大宗交易方式轉讓的資產(chǎn)支持證券，采用估值技術確定公允價值，在估值技術難以可靠計量公允價值的情況下，按成本進行后續(xù)計量。 （二） 交易所發(fā)行未上市品種的估值。首次發(fā)行未上市的股票，債券和權證，采用估值技術確定公允價值，在 估值技術難以可靠計量公允價值的情況下，按成本計量；送股、轉增股、配股和公開增發(fā)新股等發(fā)行未上市股票，按交易所上市的同一股票的市價估值；首次公開發(fā)行有明確鎖定期的股票，同一股票在交易所上市后，按交易所上市的同一股票的市價估值；非公開發(fā)行有明確鎖定期的股票，按 有關 非公開發(fā)行有明確鎖定期股票的公允價值的確定方法估值。 （三） 交易所停止交易等非流通品種的估值。因持有股票而享有的配股權，以及停止交易、但未行權的權證，采用估值技術確認公允價值。 配股權證，從配股除權日起到配股確認日止，按市價高于配股價的差額估值；如果市價低于配 股價，則估值為零。 （四） 全國銀行間債券市場交易的債券、資產(chǎn)支持證券等固定收益品種，采用估值技術確定公允價值。 （五） 如有新增事項，按國家最近規(guī)定估值。 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 4 第七條 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號。以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 會計科目編號 不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，基金會計可以根據(jù)實際情況增設或者減少會計科目。 第八條 基金會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填制會計科目的名稱和編號。 第九條 基金會計核算檔案資料的保存期為 15 年。 第三章 會計科目設置及其使用說明 第十條 會計科目以資產(chǎn)、負債、 共同、 所有者權益、損益類 5 類劃分。一級科目代碼為 4 位，二級科目代碼為 2 位，三級科目代碼為 2 位， 四 級科目代碼為 6 位。 其中：資產(chǎn)類科目首位代碼為 1，負債類科目首位代碼為 2， 共同類科目首位代碼為 3，所有者權益類科目首位代碼為 4，損益類科目首位代碼為 6。 一級科目代碼情況如下： 順序號 編 號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1002 銀行存款 2 1021 結算備付金 3 1031 存出保證金 4 1102 股票投資 5 1103 債券投資 6 1104 資產(chǎn)支持證券投資 7 1105 基金投資 8 1106 權證投資 9 1202 買入返售金融資產(chǎn) 10 1203 應收 股利 11 1204 應收利息 12 1207 應收申購款 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 5 13 1221 其他應收款 14 1501 待攤費用 二、負債類 15 2020 短期借款 16 2101 交易性金融負債 17 2202 賣出回購金融資產(chǎn)款 18 2203 應付贖回款 19 2204 應付贖回費 20 2206 應付管理人報酬 21 2207 應付托管費 22 2208 應付銷售服務費 23 2209 應付 交易費用 24 2221 應交稅費 25 2231 應付利息 26 2232 應付利潤 27 2241 其他應付款 28 2501 預提費用 三、共同類 29 3003 證券清算款 30 3101 遠期投資 31 3102 其他衍生工具 32 3201 套期工具 33 3202 被套期項目 四、所有者權益類 34 4001 實收基金 35 4011 損益平準金 36 4103 本期利潤 37 4104 利潤分配 五、損益類 38 6011 利息收入 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 6 39 6101 公允價值變動損益 40 6111 投資 收益 41 6302 其他收入 42 6403 管理人報酬 43 6404 托管費 44 6406 銷售服務費 45 6407 交易費用 46 6411 利息支出 47 6605 其他費用 48 6901 以前年度損益調整 第十一條 資產(chǎn)類科目說明 1002 銀行存款 一、本科目核算存入銀行或其他金融機構的各種款項，包括活期存款、協(xié)議存款和定期存款等。 二、本科目可按存款種類等設置“銀行存款日記賬”，并 根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。 三、銀行存款的主要賬務處理 （一）增加銀行存款，借記本科目，貸記有關科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。 （二）在存款期內逐日計提銀行存款利息，按約定利率確認存款利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“ 利息收入 (存款利息收入 )”科目；實際結息時，借記本科目，貸記“應收利息”科目。 四、本科目期末借方余額，反映實際存在銀行或其他金融機構的款項。 1021 結算備付金 一、本科目核算為證券交易的資金結算而存入證券登記結算機構的款項。 二 、本科目可按不同證券登記結算機構進行明細核算。 三、結算備付金的主要賬務處理 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 7 （一）將款項存入證券登記結算機構，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從證券登記結算機構劃回資金做相反的會計分錄。 （二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應分別以下情況進行賬務處理： 1．如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際交收的款項，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或本科目。 2．如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的款項，借記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款”科目 。 （三）逐日計提結算備付金的利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入 (存款利息收入 )”科目；實際結息時，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應收利息”科目。 四、本科目期末借方余額，反映實際存入證券登記結算機構尚未用于結算的款項。 1031 存出保證金 一、本科目核算因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項，包括日常存出保證金、遠期存出保證金、權證存出保證金等。 二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。 三、存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時做相 反的會計分錄。對于權證存出保證金等生息資產(chǎn)，逐日計提利息，借記“應收利息”科目，貸記“ 利息收入 (存款利息收入 )”科目；實際結息時，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應收利息”科目。 四、本科目期末借方余額，反映實際存出或交納的各種保證金余額。 1102 股票投資 一、本科目核算股票投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）。 二、本科目可按股票的種類，分別“成本”和“估值增值”進行明細核算。 三、股票投資的主要賬務處理 （一）買入股票，在交易日按股票的公允價值，借記本科目（成本），按應浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 8 付的相關費用，借記 “交易費用”科目，按應支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應付的交易費用，貸記 “應付 交易費用 ” 等科目；資金交收日，按實 際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”、“結算備付金”等科目。 （二）申購新股，應按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結算方式分別進行賬務處理： 1．通過交易所網(wǎng)上申購的， 在申購當日借記“證券清算款（新股申購款）”科目，貸記“證券清算款”科目；交收日，按實際交 收 的申購款，借 記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結算備付金”科目；申購新股中簽時，按確認的中簽金額，借 記本科目（成本），貸記“證券清算款 （新股申購款） ”科目；收到退回余款（未 中簽部分），借記“結算備付金”等科目，貸記“證券清算款（新股申購款） ”科目。老股東網(wǎng)上配售，配售數(shù)量與金額可確定的，其配售日即為中簽日。 2．通過網(wǎng)下申購的，按實際預交的申購款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目。申購新股 確認 日， 按 實際確認的申購新股金額 ，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；如果實際確認的申購新股金額小于已經(jīng)預交的申購款的，在收到退回余款時，借記“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”科目；如果實際確認的申 購新股金額大于已經(jīng)預交的申購款的，在補付申購款時，按支付的金額，借記“證券清算款”，貸記“銀行存款”等科目。 ，確認日按確認的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目。 （三） 本基金申購、贖回 ETF 時，涉及對本科目的賬務處理，比照“基金投資”科目的相關規(guī)定進行。 如本基金為 ETF，在投資者申購、贖回本基金時，涉及對本科目的賬務處理，比照“實收基金” 科目的相關規(guī)定進行。 （四）股票持有期間獲得股票股利（包括送紅股和公積金轉增股本），應于除權除息 日，按 股權登記 日持有的股數(shù)及送股或轉 增比例，計算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量