【導(dǎo)讀】第二條基金資產(chǎn)獨立于公司的自有資產(chǎn)。第三條基金會計以單個基金作為會計核算主題，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金之間在名冊登記，賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。民幣為記賬本位幣。計算基金份額凈值，并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公告。估值日無市價，但最近交易日后經(jīng)濟環(huán)境未發(fā)生重大變化的，有充足證據(jù)表明最近。交易市價不能真實反映公允價值的，應(yīng)對最近交易的市價進行調(diào)整，往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值技術(shù)確定公允價值。所采用的交易價格。期貨合約以結(jié)算價格估值。首次發(fā)行未上市的股票，債券和權(quán)證，因持有股票而享有的配股權(quán)，值；如果市價低于配股價，則估值為零。第七條本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號。第九條基金會計核算檔案資料的保存期為15年。第十條會計科目以資產(chǎn)、負債、共同、所有者權(quán)益、損益類5類劃分?？颇渴孜淮a為3，所有者權(quán)益類科目首位代碼為4，損益類科目首位代碼為6。

　　

【正文】 交易費用 ”等科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 28 備付金”或“銀行存款”等科目。 (二 )估值日，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的 差額，做相反的會計分錄。 (三 )終止確認衍生工具，比照“權(quán)證投資”、“交易性金融負債”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 四、本科目期末借方余額，反映除權(quán)證投資、遠期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映除遠期投資以外的其他衍生金融負債的公允價值。 3201 套期工具 一、本科目核算基金開展套期保值業(yè)務(wù)（如公允價值套期）中套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 二、本科目可按套期工具類別進行明細核算。 三、套期工具的主要賬務(wù)處理 （一）基金將已確認的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負債指定為套期 工具時，應(yīng)按該金融資產(chǎn)或金融負債的賬面價值，借記或貸記本科目，貸記或借記“遠期投資”、“其他衍生工具”等衍生工具科目。 （二）估值日，對有效套期，應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記 “ 公允價值變動損益 ” 等科目；套期工具產(chǎn)生損失，做相反的會計分錄。 （三）當(dāng)金融資產(chǎn)或負債不再作為套期工具核算時，應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負債，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映基金套期工具形成資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映基金套期工具形成負債的公允價值。 3202 被套期項目 一、本科目核算基金開展的套期業(yè)務(wù)中被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 二、本科目可按被套期項目的類別進行明細核算。 三、被套期項目的主要賬務(wù)處理 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 29 （一）基金將已確認的資產(chǎn)或負債指定為被套期項目時，應(yīng)按該資產(chǎn)或負債的賬面價值，借記或貸記本科目，貸記或借記 “ 股票投資 ” 、 “ 債券投資 ” 等科目。 （二）估值日，對有效套期，基金應(yīng)按被套期項目產(chǎn)生的利得，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”等科目；被套期項目產(chǎn)生損失，做相反的會計分錄。 （三）當(dāng)資產(chǎn)或負債不再作為被套期項目核算時，應(yīng)按被套期項目形成的資產(chǎn)或負債，借 記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映基金被套期項目形成資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映基金被套期項目形成負債的公允價值。 第十四條 所有者權(quán)益 類科目說明： 4001 實收基金 一、本科目核算對外發(fā)行基金份額所募集的 總 金額 在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偛糠趾蟮挠囝~ 。 二、對分級 /類基金等特定基金品種，本科目可按不同級 /類基金等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、實收基金的主要賬務(wù)處理 （一）基金募集結(jié)束， 在基金合同生效日， 按 投資者 投入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。對封閉式基金， 實際收到的金額中包括了額定募集費用與實際發(fā)生募集費用的差額。 如本基金為 ETF， 在基金合同生效日，按投資者繳納的現(xiàn)金認購款，借記“銀行存款“科目，按與 投資者 協(xié)議的 認 購股票的 價款 ，借記“ 股票投資 （成本） ”科目 ， 按投資者繳納的認購款和認購股票價款合計，貸記本科目 。 （二）基金申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入 確認日 ，按基金申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購款”等科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記本科目，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 如 本基金為 ETF，在 投資者申購本基金時，在 申購確認日 按股票的公允價值，浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 30 借記 “股票投資 （成本） ”科目 ，按投資者應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差額款，借記或貸記 “ 證券清算款 ” ， 按實收基金的余額占基金凈值的比例，對 確認有效的申購款 中含有的實收基金，貸記本科目，按基金申購款與實收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 （三）基金贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認日，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn) 出款，貸記“應(yīng)付贖回款 ” 等科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費中基本手續(xù)費部分，貸記“應(yīng)付贖回費”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目。 如本基金為 ETF，在投資者贖回本基金時， 按實收基金的余額占基金凈值的比例，對 確認有效的 贖回 款 中含有的實收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實收基金的差額，借記“損益平準(zhǔn)金”科目 ， 按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資 （成本） ”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”，按應(yīng) 支付給投資者 的 現(xiàn)金替代或 現(xiàn)金差額款，貸記或借記 “ 證券 清算款 ” ，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益（股票投資收益） ” 科目。 同時，將原計入 相關(guān)股票的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（股票投資收益） ”科目。 （四）基金紅利再投資，按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記本科目，按基金紅利再投資金額與實收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 （五）基金份額拆分業(yè)務(wù)，應(yīng)于份額拆分日，按拆分前的基金份額數(shù)及確定 的拆分比例，計算增加的基金份額數(shù)，在本賬 戶“數(shù)量”欄進行記錄。 四、本科目期末貸方余額，反映對外發(fā)行基金份額所對應(yīng)的金額。 4011 損益平準(zhǔn)金 一、本科目核算非利潤轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)項目，如申購、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未分配利潤和公允價值變動損益。 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 31 二、本 科目可按損益平準(zhǔn)金的種類進行明細核算，分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進行明細核算。 三、損益平準(zhǔn)金的主要賬務(wù)處理 （一）基金申購、轉(zhuǎn)入確認日，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記“應(yīng)收申購款”科目， 按實收基金的余額占基金凈值的比例，對 確認有效的申購款 或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記“ 實收基金” 科 目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實現(xiàn)）。 （二）基金贖回、轉(zhuǎn)出確認日，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目， 按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例， 借 記 或貸記 本科目（未實現(xiàn)）， 按應(yīng)付投資者贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費中基本手續(xù)費部分，貸記“應(yīng)付贖回費”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費扣除基本手續(xù)費后的余 額部分，貸記“其他收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (已實現(xiàn) )。 （三）基金紅利再投資確認日，按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目， 按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例， 貸記或借記本科目 (未實現(xiàn) )， 按其差額 ，貸記或借記本科目(已實現(xiàn) )。 四、期末，應(yīng)將本科目已實現(xiàn)和未實現(xiàn)余額分別轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”相應(yīng)明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4103 本期利潤 一、本科目核算本 期的基金凈利潤（或凈虧損）。 二、本科目可按本期利潤的種類進行明細核算，分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進行明細核算。 三、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目相應(yīng)明細科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期的凈利潤；借方余額為當(dāng)期浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 32 的凈虧損。 四、期末，將本科目相應(yīng)的明細科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配（未分配利潤）”對應(yīng)的明細科目，借記本科目，貸記“利潤分配（未分配利潤）”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4104 利潤分配 一、本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補）和歷 次分配（或彌補虧損）后的余額。 二、本科目可分別“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”進行明細核算，未分配利 潤還可分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進行核算。 三、利潤分配的主要賬務(wù)處理 除權(quán)日，根據(jù)基金利潤分配方案，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。 四、期末，應(yīng)將本期實現(xiàn)的凈利潤，自“本期利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本期利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），如為凈損失，做相反的會計分錄；將本科目“應(yīng)付利潤”明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記本科目（未分配利潤）。結(jié)轉(zhuǎn)后，除 “未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。 五、本科目期末余額，反映未分配利潤（或未彌補虧損）。 第十五條 損益 類科目說明： 6011 利息收入 一、本科目核算因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、按買入返售協(xié)議融出資金等而實現(xiàn)的利息收入。 二、本科目可按債券利息收入、資產(chǎn)支持證券利息收入、存款利息收入、買入返售金融資產(chǎn)收入等進行明細核算。 三、利息收入的賬務(wù)處理，比照 “ 債券投資 ” 、 “ 資產(chǎn)支持證券投資 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 結(jié)算備付金 ” 和 “ 買入返售金融資產(chǎn) ” 等科目的 相關(guān)規(guī)定進行。 按中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，對存于相關(guān)賬戶（如以基金管理人名義開立的浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 33 賬戶）的申購款，在注冊登記業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的份額確認日（含）至劃入托管賬戶日（不含）期間孳生的利息歸入基金資產(chǎn)。對以上利息收入，應(yīng)按已確認的相關(guān)資金乘以在正常情況及流程下停留于相關(guān)賬戶的天數(shù)，再乘以適用利率（賬戶間存在不同利率的，適用利率從低，并按該原則于每個付息周期確認實收利息）按期計提，并在本科目核算。 四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 本期利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6101 公允價值變動損益 一、 本科目核算基金持有的采用公允價值模式計量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。 二、本科目可按資產(chǎn)的種類進行明細核算。 三、公允價值變動損益的賬務(wù)處理，比照 “ 股票投資 ” 、 “ 債券投資 ” 、“ 資產(chǎn)支持證券投資 ” 、 “ 基金投資 ” 、 “ 權(quán)證投資 ” 、 “ 遠期投資 ” 和 “ 交易性金融負債 ” 等科目的相關(guān)規(guī)定進行。 四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入 “ 本期利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 6111 投資收益 一、本科目核算買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實現(xiàn)的差價收益，股票 、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實現(xiàn)的損益。 二、本科目可按股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、基金投資收益、衍生工具收益、股利收益等進行明細核算。 三、投資收益的賬務(wù)處理，比照 “ 股票投資 ” 、 “ 債券投資 ” 、 “ 資產(chǎn)支持證券投資 ” 、 “ 基金投資 ” 、 “ 權(quán)證投資 ” 、 “ 遠期投資 ” 等科目的相關(guān)規(guī)定進行。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入 “ 本期利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 34 6302 其他收入 一、本科目核算基金確認的除上述收入以外 的其他各項收入，包括贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額、手續(xù)費返還、 ETF 替代損益，以及基金管理人等機構(gòu)為彌補基金財產(chǎn)損失而支付給基金的賠償款項等。 二、本科目可按其他收入的種類進行明細核算。 三、其他收入的主要賬務(wù)處理 （一）發(fā)生其他收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （二） ETF 買進替代證券或強制退款時，按確定的金額（替代價格與該替代證券市價之差乘以替代數(shù)量），借記 “ 證券清算款（可退替代款） ” ，按確定的金額（替代價格與實際買入成本或強制退款成本之差乘以替代數(shù)量），貸記 “ 證券清算款（應(yīng)退替代款），按差額， 貸記或借記 “ 本科目（ ETF 替代損益） ” 。