【導(dǎo)讀】會計法和會計準(zhǔn)則，制定本制度。第四條本酒店的會計核算工作，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。年度、季度和月份的起止日期采用公歷日期。手續(xù)齊備、資料可靠。第二條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。況和經(jīng)濟(jì)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。第四條會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動。第五條會計事項的處理，必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后。定外，一律不得調(diào)整其帳面價值。應(yīng)作為資本性支出。第十條財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。帳簿記錄的合法性，帳簿資料的完整性和的安全性，明確記帳責(zé)任，帳簿啟用時，記帳人員調(diào)換時，應(yīng)在表內(nèi)移交日期，交接。在下一帳頁的第一行，并在此行摘要欄內(nèi)注明承上頁字樣。采用三欄式帳頁的總帳和明細(xì)帳，應(yīng)按月結(jié)出本月收付合計數(shù)和月末余額，計和全年發(fā)生額累計并在其下劃雙紅線表示結(jié)束。

　　

【正文】 現(xiàn)金時，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。發(fā)放工資時 ，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金；月末分配工資時，借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)等科目，貸：應(yīng)付工資。按工資總額的１４％提取福利費(fèi)時，借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付福利費(fèi)。支付職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)時，借：應(yīng)付福利費(fèi)，貸：現(xiàn)金、銀行存款。 ６． 其它應(yīng)付款的核算 其它應(yīng)付款是指與酒店購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付，暫收款款項。該科目的貸方登記各種款項暫收，應(yīng)付情況，借方登記各款項的付還或轉(zhuǎn)銷。貸方余額表示應(yīng)付未付的款項。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借：銀行存款、管理費(fèi)用，貸：其它應(yīng)付款；支付款項時，借：其它應(yīng)付款，貸： 銀行存款。 二． 長期負(fù)債的核算 本酒店長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款和長期應(yīng)付款。 67 １． 長期借款的核算 為反映和監(jiān)督長期借款的借入，應(yīng)計利息和歸還本息的情況，設(shè)長期借款科目，該科目貸方登記借款本息的增加額，借方登記借款本息的減少額，貸方余額表示尚未償還的長期借款本息。借入長期借款存入銀行時，借：銀行存款，貸：長期借款。歸還借款時，借：長期借款，貸：銀行存款。 ２． 長期應(yīng)付款的核算 長期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。該 科目按長期應(yīng)付款的種類設(shè)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 第十一章 成本和費(fèi)用的核算 酒店按經(jīng)濟(jì)用途將費(fèi)用分為四大類：即營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。 營業(yè)成本帳戶是用來核算旅游、飲食服務(wù)企業(yè)各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所發(fā)生的直接成本；營業(yè)費(fèi)用是指用來核算旅游、飲食服務(wù)企業(yè)各部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中所發(fā)生的各項費(fèi)用；管理費(fèi)用帳戶是用來核算企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費(fèi)用。 一． 營業(yè)成本的核算 酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價成本、本月發(fā)生營業(yè)成本時，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應(yīng) 付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二． 營業(yè)費(fèi)用的核算 酒店發(fā)生營業(yè)費(fèi)用（指經(jīng)營部門的費(fèi)用），在營業(yè)費(fèi)用科目中核算，并按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)帳，發(fā)生的各項費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當(dāng)期損益，月末無余額。 三． 管理費(fèi)用的核算 酒店的管理費(fèi)用是指本酒店行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)月預(yù)以扣除，月末無余額。費(fèi)用發(fā)生時，借：管理費(fèi)用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資、待攤費(fèi)用等科 目，月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當(dāng)月?lián)p益。 四． 財務(wù)費(fèi)用的核算 68 酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營獎金而發(fā)生的其他費(fèi)用在財務(wù)費(fèi)用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時，借：財務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用等科目，有利息收入、匯兌收入時，借：銀行存款等，貸：財務(wù)費(fèi)用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當(dāng)期損益，計入當(dāng)期損，月末無余額。 第十二章 營業(yè)收入利潤及利潤分配的核算 一． 營業(yè)收入 １． 營業(yè)收入核算酒店各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時，借記：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記營業(yè)收入相應(yīng)科目。 ２． 發(fā)生 收入退回時，沖減本期營業(yè)收入，借：營業(yè)收入相應(yīng)科目，貸：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目。 ３． 月末將營業(yè)收入相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 ４． 營業(yè)收入按經(jīng)營部門設(shè)置明細(xì)帳。 二． 營業(yè)成本 １． 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，材料退庫時，直接從本月的營業(yè)成本沖減，紅書反映，然后結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。 ２． 月本將營業(yè)成本相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤。 借：本年利潤科目 貸：營業(yè)成本科目 ３． 營業(yè)成本相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)置明細(xì)帳。 三． 營業(yè)稅金及附加 １． 營業(yè)稅金及附加包括增 值稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。 ２． 月末按規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及附加，借記營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目，貸記應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款科目。 ３． 月末將營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 ４． 營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)明細(xì)帳。 四． 營業(yè)外收入 １． 本科目核算除經(jīng)營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收益等。 ２． 其他業(yè)務(wù)發(fā)生收入時，借記銀行存款、待處理財產(chǎn)損益、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、69 應(yīng)付帳款等科目，貸記營業(yè)外收入科目。 ３． 月末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 ４． 本科目按營業(yè)外收入種 類設(shè)置明細(xì)帳。 五． 營業(yè)外支出 １． 本科目核算與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失，非常損失等。 ２． 發(fā)生支出時，借記本科目，貸記待處理財產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。 ３． 月末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。 ４． 本科目按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)帳。 六． 本年利潤 １． 本科目核算本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。期末結(jié)算利潤時，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 ２． 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，借記本科目，貸記營業(yè)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出等科目。 七． 利潤分配－未 分配利潤 １． 本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 ２． 本科目設(shè)置應(yīng)交所得稅、盈余公積補(bǔ)虧、提取盈余公積、提取公益金、應(yīng)付利潤、未分配利潤明細(xì)科目。 ３． 發(fā)生利潤分配時： １） 按規(guī)定計算交納所得稅，借記本科目（交所得稅），貸記應(yīng)交稅金科目。 ２） 盈余公積補(bǔ)虧，借記盈余公積科目，貸記本科目。 ３） 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。 ４） 提取公益金，借記本科目（提取公益金），貸記盈余公積－公益金。 ５） 年度終了將本科目的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤明細(xì)科目，年末余額即為歷年積存 的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 ４． 年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項涉及年度損益的，在本科目未分配利潤明細(xì)科目核算。 第十三章 會計報表 一． 會計人員必須按照全國的統(tǒng)一會計制度和有關(guān)部門或主管部門的規(guī)定，制訂會計報表。做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 70 二． 各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該互相一致，本期報表與上期之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應(yīng)在年度會計報表中加以說明。 三． 各種會計報表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，不得遺漏。 四． 酒店會計報表應(yīng)按月 或年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)，開戶銀行、主管部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報出，年度會計報表于月份終了后３０天內(nèi)報出，法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 五． 向外報出的會計報表應(yīng)依次編頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)注明企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)簽名或蓋章。 報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理更正手續(xù)，除更正本單位留有的報表外， 應(yīng)同時通知接受報表的單位更正，錯誤較多的，應(yīng)重新編制。