【正文】 息收入 (存款利息收入 )”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。 二 、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理 （一）增加銀行存款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 其中：資產(chǎn)類科目首位代碼為 1，負(fù)債類科目首位代碼為 2， 共同類科目首位代碼為 3，所有者權(quán)益類科目首位代碼為 4，損益類科目首位代碼為 6。 第八條 基金會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 4 第七條 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。因持有股票而享有的配股權(quán)，以及停止交易、但未行權(quán)的權(quán)證，采用估值技術(shù)確認(rèn)公允價(jià)值。交易所以大宗交易方式轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)支持證券，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值，在估值技術(shù)難以可靠計(jì)量公允價(jià)值的情況下，按成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 （三） 有充足理由表明按以上估值原則仍不能客觀反映相關(guān)投資品種的公允價(jià)值的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與托管銀行進(jìn)行商定，按最能恰當(dāng)反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。有充足證據(jù)表明最近交易市價(jià)不能真實(shí)反映公允價(jià)值的，應(yīng)對(duì)最近交易的市價(jià)進(jìn)行調(diào)整，浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 3 確定公允價(jià)值。 第五條 基金會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)交易日結(jié)束后對(duì)基金 資產(chǎn) 凈值進(jìn)行估值 并計(jì)算 基金 份額 凈值，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公告。 第二條 基金資產(chǎn)獨(dú)立于公司的自有資產(chǎn)。基金資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算必須與公司自有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算完全分開、互為封閉，成立各自獨(dú)立的基金資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和自有資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。 第六條 基金資產(chǎn)的估值 一、 估值的基本原則 （一） 對(duì)存在活躍市場(chǎng)的投資品種，如估值日有市價(jià)的，應(yīng)采用市價(jià)確定公允價(jià)值。 （二） 對(duì)不存在活躍市場(chǎng)的投資品種，應(yīng)采用市場(chǎng)參與者普遍認(rèn)同，且被以往市場(chǎng)實(shí)際交易價(jià)格驗(yàn)證具有可靠性的估值技術(shù)確定公允價(jià)值 。 二、 具體投資品種的估值 （一） 交易所上市、交易品種的估值。 （二） 交易所發(fā)行未上市品種的估值。 配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值；如果市價(jià)低于配 股價(jià)，則估值為零。以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 第九條 基金會(huì)計(jì)核算檔案資料的保存期為 15 年。 一級(jí)科目代碼情況如下： 順序號(hào) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1002 銀行存款 2 1021 結(jié)算備付金 3 1031 存出保證金 4 1102 股票投資 5 1103 債券投資 6 1104 資產(chǎn)支持證券投資 7 1105 基金投資 8 1106 權(quán)證投資 9 1202 買入返售金融資產(chǎn) 10 1203 應(yīng)收 股利 11 1204 應(yīng)收利息 12 1207 應(yīng)收申購(gòu)款 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 5 13 1221 其他應(yīng)收款 14 1501 待攤費(fèi)用 二、負(fù)債類 15 2020 短期借款 16 2101 交易性金融負(fù)債 17 2202 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 18 2203 應(yīng)付贖回款 19 2204 應(yīng)付贖回費(fèi) 20 2206 應(yīng)付管理人報(bào)酬 21 2207 應(yīng)付托管費(fèi) 22 2208 應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi) 23 2209 應(yīng)付 交易費(fèi)用 24 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 25 2231 應(yīng)付利息 26 2232 應(yīng)付利潤(rùn) 27 2241 其他應(yīng)付款 28 2501 預(yù)提費(fèi)用 三、共同類 29 3003 證券清算款 30 3101 遠(yuǎn)期投資 31 3102 其他衍生工具 32 3201 套期工具 33 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類 34 4001 實(shí)收基金 35 4011 損益平準(zhǔn)金 36 4103 本期利潤(rùn) 37 4104 利潤(rùn)分配 五、損益類 38 6011 利息收入 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 6 39 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 6111 投資 收益 41 6302 其他收入 42 6403 管理人報(bào)酬 43 6404 托管費(fèi) 44 6406 銷售服務(wù)費(fèi) 45 6407 交易費(fèi)用 46 6411 利息支出 47 6605 其他費(fèi)用 48 6901 以前年度損益調(diào)整 第十一條 資產(chǎn)類科目說(shuō)明 1002 銀行存款 一、本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，包括活期存款、協(xié)議存款和定期存款等。 （二）在存款期內(nèi)逐日計(jì)提銀行存款利息，按約定利率確認(rèn)存款利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“ 利息收入 (存款利息收入 )”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。 三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 7 （一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未用于結(jié)算的款項(xiàng)。對(duì)于權(quán)證存出保證金等生息資產(chǎn)，逐日計(jì)提利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“ 利息收入 (存款利息收入 )”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。 三、股票投資的主要賬務(wù)處理 （一）買入股票，在交易日按股票的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 8 付的相關(guān)費(fèi)用，借記 “交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記 “應(yīng)付 交易費(fèi)用 ” 等科目；資金交收日，按實(shí) 際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。申購(gòu)新股 確認(rèn) 日， 按 實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額 ，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在收到退回余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申 購(gòu)新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在補(bǔ)付申購(gòu)款時(shí)，按支付的金額，借記“證券清算款”，貸記“銀行存款”等科目。 （四）股票持有期間獲得股票股利（包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán)除息 日，按 股權(quán)登記 日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn) 增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。 （六）估值日對(duì)持有的股票估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“ 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià) 值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（股票投資收益） ”科目。 1103 債券投資 一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目核算債券投資的實(shí)際成本 和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金 或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種 ，本科目核算 實(shí)際利率 攤余成本 估算的公允價(jià)值 。 ， 每日確認(rèn)利息收入 ，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“ 應(yīng)收利息”科目， 貸記“ 利息收入（ 債券利息收入 ） ” 科目。 如相關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)基金收到的債券利息扣稅的，基金在確認(rèn)債券利息收入、收到派息款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)考慮適用稅率等因素。浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 11 資金交收日，按實(shí)際交收的證券清 算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。 ，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價(jià)值 ，借記“股票投資（成本）”科目，按應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還 ,借記“證券清算款”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按已計(jì)利息部分（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資的成本和估值增值或減值，貸記本科目（成本）和本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記 “應(yīng)付交易費(fèi)用” 等科目，按其差額，貸記或借記“ 投資收益（債券投資收益） ”科目?？赊D(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股當(dāng)天賣出轉(zhuǎn)股股票的，賣出的股票按轉(zhuǎn)股前該股票的移動(dòng)加權(quán)平均成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 12 利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“ 利息收入（ 債券利息收入 ） ” 科目 ，按其差額，借記或貸記本科目（折溢價(jià)）。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。 （若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券賬面余額，貸記本科目（面值、折溢價(jià)），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目。 三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理 基金 取得 資產(chǎn)支持證券支付的款項(xiàng) 時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部分和證券投資收益部分 。 其他與資產(chǎn)支持證券投資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比照債券投資。 三、基金投資的主要賬務(wù)處理 （一）買入非上市交易的開放式基金，在申購(gòu)日按申購(gòu)金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目 。 資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)日根據(jù)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買入基金的賬務(wù)處理，借記本科目（成本）等，貸記”應(yīng)收 股利 ”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（基金投 資收益） ”。 賣出基金的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。 二、本科目可按權(quán)證的種類，分別“成本”和“估值增值“進(jìn)行明細(xì)核算。之后根據(jù)權(quán)證變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。同時(shí)，將原計(jì)入賣出股票和原計(jì)入權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（衍生工具收益） ”、“ 投資收益（股票投資收益） ”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（衍生工具收益） ”科目。 三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）基金根據(jù)返售協(xié)議買入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記本科目 ,貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；資金交收日 ,按實(shí)際交收金額 ,借記“證券清算款”等科目 ,貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。 （四）發(fā)生買斷式融券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。 1203 應(yīng)收 股 利 一、本科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的 現(xiàn)金股利或 現(xiàn)金紅利。 四、本科目期末借方余 額 ， 反映尚未收取的 現(xiàn)金股利或 現(xiàn)金紅利。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項(xiàng)利息。 （二）收到有效申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 。 三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷待攤費(fèi)用，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、本科目可按借款種類、貸款人等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本 科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。 二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“估值增值”等進(jìn)行明細(xì)核算。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算利息收入。 資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記 “銀行存款”或 “結(jié)算備付金”等科目。 三、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理 （一）基金根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出證券，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，貸記本科目。 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會(huì) 計(jì)核算制度 22 （四）發(fā)生買斷式回購(gòu)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)購(gòu)回的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。 二、應(yīng)付贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款的主要賬務(wù)處理 （一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金， 應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日 ， 按實(shí)收基金余額占基金凈值的