【正文】 部門電腦需求的報(bào)批申請(qǐng)、領(lǐng)用情況的管理。庫(kù)存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，出納必須及 時(shí)登記手工“現(xiàn)金日記帳”，并做到日清月結(jié)。 出納與會(huì)計(jì)必須按月核對(duì)帳目，確保帳實(shí)相符，并編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ” ，嚴(yán)禁白條抵帳的情況。 （二） 1002銀行存款： 新制度將原“其他貨幣資金 外埠存款”科目放在“銀行存款”科目核算。 月末總賬會(huì)計(jì)與出納必須對(duì)賬，做到現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬相符，如有差異必需查明原因并及時(shí)處理。（未達(dá)帳項(xiàng)不得超過(guò) 1個(gè)月） （三） 1009其他貨幣資金 ： 本科目核算企業(yè)的 銀行匯票存款，銀行本票存款 ， 信用卡存款以及其他在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 其他貨幣資金轉(zhuǎn)入銀行存款的金額必須與 POS機(jī)單和銀行對(duì)帳單一致。并按月裝訂保管。借記“應(yīng)收賬款 XX單位”， 貸記“應(yīng)收票據(jù) XX單位”。包括迪信通集團(tuán)內(nèi)部各分公司之間的內(nèi)部銷售往來(lái)。 發(fā)生墊付款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款 XX 單位”，貸記“銀行存款”等科目， 收回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款 XX單位”。對(duì)于在規(guī)定期限內(nèi)尚未收回的應(yīng)收款，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)通知由經(jīng)管的業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)催收，以免發(fā)生壞賬。 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款，應(yīng)按程序即書面寫出應(yīng)收款銷賬申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明原因，分清責(zé)任，經(jīng)總部及有關(guān)部門批準(zhǔn)后方可 銷賬，銷賬時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款 XX單位”。如果有罰款的應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。（注意：安徽所有分、子公司及個(gè)體戶與川達(dá)、合肥迪信通發(fā)生的資金往來(lái)全部作在“應(yīng)付帳款”科目中，不得使用此科目；只有發(fā)生的資產(chǎn)調(diào)撥，作在此科目中，不得作在“其他應(yīng)付款”科目中?。? 公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”，貸記有關(guān)科目。借款時(shí)必須填寫“借款單”，“借款單”中注明借款原因，金額，預(yù)計(jì)還款時(shí)間，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字確認(rèn)后，方能借款。 各種為員工代墊的費(fèi)用；借記本科目，貸記“銀存，現(xiàn)金”，收回此款時(shí)沖減其他應(yīng)收款。 （七 ） 1151預(yù)付賬款 ： 本科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定需要預(yù)付給供應(yīng)商單位的款項(xiàng)。 財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)注意，已經(jīng)在“預(yù)付賬款”科目核算的供應(yīng)商盡量只在“預(yù)付賬款”科目下核算， 中國(guó)最大管理資源中心 不要同一家供應(yīng)商既在“預(yù)付賬款”科目下核算，又在“應(yīng)付賬款”以及其他科目下核算。 （九 ） 1231低值易耗品 ： 低值易耗品是指單位價(jià)值在 20xx 元以下、 100 元以上（含 100 元），使用年限 1年以上的不能作為固定資產(chǎn)的各種電子類產(chǎn)品、有形設(shè)備、工具、器件、辦公家具等物資。本科目還應(yīng)按低值易耗品的類別，品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 （十） 1243庫(kù)存商品： 本科目核算公司所有的庫(kù)存商品，包括總庫(kù)，各分庫(kù)，門市等所有商品，同時(shí)也包括委托其它單位代銷的商品 。 公司統(tǒng)一規(guī)定，不論發(fā)票是否收到，財(cái)務(wù) 一律“見(jiàn)單掛賬”，但必 須按照供應(yīng)商的明細(xì)掛帳。貸記“應(yīng)付賬款 XX 供應(yīng)商”。 銷售返利：沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 價(jià)保返利”。超過(guò)一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出，改良支出和門店的裝修費(fèi)等，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中核算。待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的核算見(jiàn)“庫(kù)存商品”科目 。 （十 二 ） 1501固定資產(chǎn) ： 本科目核算公司購(gòu)買固定資產(chǎn)的原價(jià)。 （ 2） 自建的：以自建過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。 公司購(gòu)入的計(jì)算機(jī)硬件所附帶的， 未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。 （ 4）融資租入的固定資產(chǎn)：按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額兩者較低者作為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款”科目，其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。 （ 8）出售，報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)：按照減少的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其原價(jià)貸記“固定資產(chǎn) ”。 （ 1）發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤； （ 2）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)； （ 3）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； （ 4）將固定資產(chǎn)的一部分拆除； （ 5）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。月份內(nèi)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提。 分類 折舊年限 （一）房屋建筑物 房屋附屬建筑物 20年 （二）運(yùn)輸設(shè)備類 汽車 10年 （三）電子設(shè)備類 5年 （所得稅規(guī)定為 3年） （四）辦公家具類 5年 （五）辦公設(shè)備類 5年 （六）機(jī)械設(shè)備類 5年 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 公司固定資產(chǎn)實(shí)行由總部管理部門領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)產(chǎn)分類分級(jí)管理體制。 （ 2）清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用：借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。 （ 十 五 ） 1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)） ： 本 科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 公司在籌建期發(fā)生的除裝 修費(fèi)以外的人員工資，辦公費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，差旅費(fèi)，注冊(cè)登記費(fèi) 等，應(yīng)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。 裝修費(fèi)包含內(nèi)容：門頭、室內(nèi)裝修（包括燈箱）、柜臺(tái)；開(kāi)業(yè)后再出現(xiàn)的小額裝修費(fèi)，一律記入當(dāng)期損益。 具體賬務(wù)處理： （ 1）盤盈時(shí)：借記“庫(kù)存商品”，“固定資產(chǎn)”等科目；貸記“本科目”，“累計(jì)折舊” （ 2）盤虧、損壞：借記本科目，“累計(jì)折舊”；貸記“庫(kù)存商品”，“固定資產(chǎn)”等科目。 （ 4）公司清查的各種財(cái)產(chǎn)的損益，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)公司的審批權(quán)限，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 各分公司借款行為 必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的許可。 賬務(wù)處理： 預(yù)提利息時(shí)：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出”，貸記“預(yù)提費(fèi)用 貸款利息”， 待季度實(shí)際支付時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用 貸款利息”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出”，貸記“銀行存款”。 公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿“，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類，號(hào)數(shù)，簽發(fā)日期，到期日，票面金額，合同交易號(hào)，收款人單位名稱，以及付款日期等資料。 到期公司無(wú)力支付時(shí)，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面金額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算。 公司內(nèi)部票據(jù)往來(lái)，應(yīng)按月與對(duì)方單位核對(duì)應(yīng)收票據(jù)，并取得對(duì)方單位的確認(rèn)函。 公司實(shí)際付款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款 — XX單位”，貸記“銀行存款”等科目。 本科目核算公司應(yīng)付職工的工資總額。 集團(tuán)公司屬于下發(fā)薪制度，故月末應(yīng)計(jì)提應(yīng)付工資（月末分配工資），借記 費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)、社保費(fèi)等 ，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司交納的印花稅直接在費(fèi)用科目中核算。 應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理： （ 1） 計(jì)算每月應(yīng)納增值稅： 如當(dāng)月銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則月末依計(jì)算結(jié)果作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金－未交增值稅 下月初繳納時(shí)： 借：應(yīng)交 稅金－未交增值稅 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)稅的核算 ： （ 1） 繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入范圍： ● 加盟店管理費(fèi)收入 ● 代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入 ● 維修費(fèi)收入 ● 其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅收入等 （ 2） 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算： 以當(dāng)月應(yīng)稅收入之和乘以規(guī)定稅率（一般為 5%）計(jì)算 （ 3） 賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 — 營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 其他稅金及附加的核算： （ 1）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算： 城建稅：應(yīng)交的增值稅與應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅之和乘以規(guī) 定稅率（一般為 7%） 教育費(fèi)附加：應(yīng)交的增值稅與應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅之和乘以規(guī)定比率 3% （ 2）賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費(fèi)附加 企業(yè)所得稅的核算 ： 中國(guó)最大管理資源中心 （ 1）稅率： ●年應(yīng)稅額在 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）以下，稅率為 18%。 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ●職工工資 分地區(qū)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除（一般為： 20xx元 /人 /月） ●職工福利費(fèi) 按計(jì)稅工資總額 14%扣除 ●職工教育經(jīng)費(fèi) 按計(jì)稅工資總額 %扣除 ●捐贈(zèng)支出 用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)部分扣除。 B、扣除廣告費(fèi)的支出必須符合以下條件： 是通過(guò)專門機(jī)構(gòu)（工商部門批準(zhǔn)的）制作； 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； 通過(guò)一定的媒體傳播。 中國(guó)最大管理資源中心 主要包括：公司應(yīng)付的臨時(shí)租入固定資產(chǎn)的租金，收取職工各種保證金（服裝、胸卡、保證金等），以及其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。 （二 十 三 ） 2191預(yù) 提費(fèi)用： 本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，主要包括 ： 預(yù)提的租金，貸款利息、已經(jīng)簽定合同但未付款的廣告費(fèi)、 裝修費(fèi)等。 三．所有者權(quán)益類科目 （二 十 四 ） 3101實(shí)收資本（股本） ： 本科目核算 公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入公司的資本 。 （ 2） 以固定資產(chǎn)作投資的：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”和“資本公積”。 收到的投資人投入的資本超過(guò)注冊(cè)資本的部分，應(yīng)作為資本溢價(jià)，在“資本 公積”科目核算，不在本科目核算。 按規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 應(yīng)按應(yīng)付或暫收款的單位或個(gè)人設(shè)二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 ●納稅義務(wù)人 立合同人 /立賬簿人 /領(lǐng)受人 ●賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：銀行存款 — 銀行存款 或：借：待攤費(fèi)用 — 印花稅（金額較大） 貸：銀行存款 — 銀行存款 攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：待攤費(fèi)用 — 印花稅 （ 3） 車船使用稅 ： ●納稅期限 按年征收，分期繳納 ●由辦公室車輛管理人員負(fù)責(zé)計(jì)繳，賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交車船使用稅 交納時(shí)：借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)腳車船使用稅 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 （二 十 二 ） 2181其它應(yīng)付款 ： 新制度將職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)納入職工薪酬核算。 B、年?duì)I業(yè)收入 1500萬(wàn)元部分，按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入千分之三計(jì)算。 有免稅優(yōu)惠政策的除外。 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。 ●年應(yīng)稅額 10萬(wàn)元以上，稅率為 33%。 增值稅的核算： （ 1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ●從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額 ●從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 ●運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額 ： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額 *7% （ 2）銷項(xiàng)稅額 /進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ： ● 每個(gè)結(jié)算日前含稅價(jià)售出商品，作價(jià)稅分 離，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。 （二十一 ） 2171應(yīng)交稅金 、其他應(yīng)交款： 中國(guó)最大管理資源中心 新制度只設(shè)置了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 本月發(fā)放上月工資 、福利性質(zhì)支出、上交應(yīng)公司承擔(dān)的職工保險(xiǎn)費(fèi) 時(shí)，借記“應(yīng)付工資”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。 。 （ 十 九 ） 2121應(yīng)付賬款 ： 本科目核算公司應(yīng)購(gòu)買商品等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。 應(yīng)付票據(jù)的取得視同借款，其行為必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的許可。 公司開(kāi)出時(shí)，借記“庫(kù)存商品”，“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）”， （或“待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”）等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù) — XX單位”。 借款必須按申請(qǐng)用途規(guī)范使用。 發(fā)生借款時(shí)，借“銀行存款”，貸記“短期借款”科目， 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。借入期限在一年以上的在“長(zhǎng)期借款”科目邊中核算。屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 — 非常損失”科目，貸記本科目。 （ 十 六 ） 1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ： 本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價(jià)值。推銷時(shí)根據(jù)部門、 費(fèi)用性質(zhì)：借記“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 該科目用于核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各種費(fèi)用支出。 （ 4）清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：屬于籌建期的，沖減“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，