【正文】 ，貸記“證券清算款”、 “ 銀行存款 ” 、 “ 結(jié)算備付金 ” 等科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記 “應(yīng)付交易費用” 等科目，按其差額，貸記或借記相關(guān)證券的 投資收益 科目。如票面利率與實際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實際利率計算利息收入。 資金交收日，按實際交收的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。 二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“估值增值”等進行明細(xì)核算。 基金持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。 四、本 科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。 （二）在借款期內(nèi)逐日計提利息，按實際利率確認(rèn)短期借款的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。 二、本科目可按借款種類、貸款人等進行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額 ，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費用。 三、待攤費用的主要賬務(wù)處理 發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷待攤費用，借記“其他費用”科目，貸記本科目。 1501 待攤費用 一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點后第四位，應(yīng)在受益 期內(nèi)分?jǐn)傆嬋氡酒诤鸵院蟾髌诘馁M用，如注冊登記費、上市年費、賬戶服務(wù)費、信息披露費、審計費用和律師費用等。 三、發(fā)生各項應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 。 1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收 股利 、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項。 （二）收到有效申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、應(yīng)收申購款的主要賬務(wù)處理 浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 19 （一）投資者申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金，確認(rèn)日按基金申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目，按實收基金和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項分割為兩部分，對基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項利息。 二、本科目可按應(yīng)收利息的種類進行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余 額 ， 反映尚未收取的 現(xiàn)金股利或 現(xiàn)金紅利。 三 、應(yīng)收紅利的 主要 賬務(wù)處理 （一） 持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放 現(xiàn)金股利或 現(xiàn)金紅利，在除權(quán)除息日， 按 應(yīng)享有的金額， 借記本科目，貸記 “ 投資收益（股利收益） ” 科目；實際收到 現(xiàn)金股利或 現(xiàn)金紅利時，借記 “ 銀行存款 ” 或 “ 結(jié)算備付金 ” 科目，貸記本科目。 1203 應(yīng)收 股 利 一、本科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的 現(xiàn)金股利或 現(xiàn)金紅利。 買斷式融券回購期間融入的債券派息的，按應(yīng)派息金額，借記“證券清算款”科目，貸記本科目（買斷式），實際收到派息金額，借記“銀行存款”或“結(jié)浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 18 算備 付金”科目，貸記“證券清算款”科目。 （四）發(fā)生買斷式融券業(yè)務(wù)時，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價、利息及數(shù)量。合同利率與實際利率差異較小的，也可采用合同利率計算確定利息收入。 三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）基金根據(jù)返售協(xié)議買入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記本科目 ,貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；資金交收日 ,按實際交收金額 ,借記“證券清算款”等科目 ,貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。 1202 買入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。同時，將原計入該權(quán)證的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（衍生工具收益） ”科目。同時，將原計入該權(quán)證的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“ 投浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 17 資收益（衍生工具收益） ”科目。同時，將原計入賣出股票和原計入權(quán)證的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（衍生工具收益） ”、“ 投資收益（股票投資收益） ”科目。同時，將原計入該權(quán)證的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（衍生工具收益） ”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。 (四 )賣出權(quán)證，在交易日按應(yīng)收金額 ,借記“證券清算款”等科目，按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費用，貸記 “應(yīng)付交易費用” 等科目，按其差額，貸記或借記“ 投資收益（ 衍生工具 收益） ”浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 16 科目。之后根據(jù)權(quán)證變動情況進行調(diào)整。 獲贈權(quán)證（包括配股權(quán)證），在除權(quán)日應(yīng)按持有的股數(shù)及獲贈比例，計算確定增加的權(quán)證數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進行記錄。 二、本科目可按權(quán)證的種類，分別“成本”和“估值增值“進行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映持有各類基金的公允價值。 賣出基金的成本按移動加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。同時，將原計入該基金的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 15 記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（基金投資收益） ”。同時，將原計入該賣出基金的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（基金投 資收益） ”。 基金投資的估值原則與股票投資相同。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)日根據(jù)注冊登記機構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買入基金的賬務(wù)處理，借記本科目（成本）等，貸記”應(yīng)收 股利 ”科目。 （二）持有基金期 間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每萬份收益確認(rèn)紅利 收益 ，借記”應(yīng)收 股利 ”科目，貸記 “投資收益（股利收益）” 科目。 資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。 本基金 申購 ETF 時，在 申購確認(rèn)日 ，按基金的公允價值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”或“債券投資（估值增值）”，按應(yīng)支付的金額，貸 記“證券清算款”科目，按應(yīng)付 交易費用 ，貸記 “應(yīng)付 交易費用 ” 科目，按其差額，貸記或借記“ 投資收益（股票投資收益） ” 或 “ 投資收益（債券投資收益） ”浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 14 科目 。 三、基金投資的主要賬務(wù)處理 （一）買入非上市交易的開放式基金，在申購日按申購金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目 。 1105 基金投資 一、本科目核算基金投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）。 其他與資產(chǎn)支持證券投資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比照債券投資。將收到的收益部分沖減應(yīng)計利息（若有）后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收入 。 三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理 基金 取得 資產(chǎn)支持證券支付的款項 時 ， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部分和證券投資收益部分 。 1104 資產(chǎn)支持證券投資 一、對非貨幣市場基金， 本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值） ；對貨幣市場基金 或中國證監(jiān)會規(guī)定的特定基金品種 ，本科目核算 實際利率 攤余成本 估算的公允價值 。 （若有），按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券賬面余額，貸記本科目（面值、折溢價），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目。投資組合的攤余成本與其他可參考公允價值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏離的，應(yīng)按其他公允價值指標(biāo)對組合的賬面價值進行調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為 “ 公允價值變動損益 ” ，并按其他公允價值指標(biāo)進行后續(xù)計量。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。 債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。對貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 12 利率計算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“ 利息收入（ 債券利息收入 ） ” 科目 ，按其差額，借記或貸記本科目（折溢價）。資金交收日，按實際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股當(dāng)天賣出轉(zhuǎn)股股票的，賣出的股票按轉(zhuǎn)股前該股票的移動加權(quán)平均成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。 資金交收日按實際收到的現(xiàn)金余額返還，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。 ，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價值 ，借記“股票投資（成本）”科目，按應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還 ,借記“證券清算款”科目，按支付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按已計利息部分（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資的成本和估值增值或減值，貸記本科目（成本）和本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費用，貸記 “應(yīng)付交易費用” 等科目，按其差額，貸記或借記“ 投資收益（債券投資收益） ”科目。 （若有），按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券投資成本，貸記本科目（成本），按結(jié)轉(zhuǎn)的估值增值或減值（若有），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按差額（若有），貸記或借記“ 投資收益（債券投資收益） ” 。浦銀安盛基金管理有限公司 基金會 計核算制度 11 資金交收日，按實際交收的證券清 算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。 ，在 交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~ ,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記 “應(yīng)付交易費用” 等科目，按其差額，貸記或借記“ 投資收益（ 債券 投資收益） ”科目。 如相關(guān)法規(guī)規(guī)定對基金收到的債券利息扣稅的，基金在確認(rèn)債券利息收入、收到派息款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，應(yīng)考慮適用稅率等因素。如票面利率與實際利 率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實際利率計算利息收入。 ， 每日確認(rèn)利息收入 ，按債券投資的票面利率計算的利息，借記“ 應(yīng)收利息”科目， 貸記“ 利息收入（ 債券利息收入 ） ” 科目。 三、債券投資的主要賬務(wù)處理 （一）非貨幣市場基金債券投資的主要賬務(wù)處理 ，在交易日按債券的公允價值（不含支付價款中所包含的應(yīng)收利息） ,借記本科目（成本），按 應(yīng) 付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按支付價款中包含的應(yīng)收利 息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實際支 付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費用， 貸記 “應(yīng)付 交易費用 ” 等科目。 1103 債券投資 一、對非貨幣市場基金，本科目核算債券投資的實際成本 和價值變動（估值增值或減值）；對貨幣市場基金 或中國證監(jiān)會規(guī)定的特定基金品種 ，本科目核算 實際利率 攤余成本 估算的公允價值 。 賣出股票的成本按移動加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。同時，將原計入該賣出股票的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價 值變動損益”科目，貸記或借記“ 投資收益（股票投資收益） ”科目。交收日之后，若基金補足資金完成交收，繼續(xù)對該股票估值，否則，被 處分證券被處置的，應(yīng)進行賣出被處置證券的相關(guān)賬務(wù)處理。 （六）估值日對持有的股票估值時，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“ 公允價值變動損益”科目；如為估值減值，做相反的會計分錄。配股除權(quán)日在配股 繳款 截止日之前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進行核算。 （四）股票持