【正文】 應(yīng)付托管費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6406 銷售服務(wù)費(fèi) 一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的銷售服務(wù)費(fèi)。 二、銷售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理 計(jì)提銷售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”科目；支付銷售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6407 交易費(fèi)用 一、本科目核算進(jìn)行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于取得或處置某項(xiàng)基金資產(chǎn)或承擔(dān)某項(xiàng)基金負(fù)債的新增外部成本，包括支付給交易代理機(jī)構(gòu)的規(guī)費(fèi)、傭金、代征的稅金及其他必要的可以正確估算的支出?；刭?gòu)的交易費(fèi)用和貨幣市場(chǎng)基金采用攤余成本法核算的投資交易所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)作為取得成本，計(jì)入相關(guān)基金資產(chǎn)或基金負(fù)債的價(jià)值。 二、進(jìn)行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)按照確定的金額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6411 利息支出 一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的銀行借款利息支出、交易性金融負(fù)債利息支出、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出等。 二、本科目可按利息支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、利息支出的主要帳務(wù)處理 （一）在借款期內(nèi)逐日計(jì)提利息支出時(shí)，按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 （二）交易性金融負(fù)債利息支出的賬務(wù)處理，比照“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 （三）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出的賬務(wù)處理，比照“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6605 其他費(fèi)用 一、本科目核算基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、賬戶服務(wù)費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。 二、本科目可按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理 （一）發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位的，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益。 （二）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，采用待攤方法的，發(fā)生時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時(shí)，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6901 以前年度損益調(diào)整 一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。二、以前年度損益的主要賬務(wù)處理 調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。四、證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表格式 編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)證基01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基03表所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告 37 / 37資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)證基01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末 余額 年初余額資 產(chǎn)： 負(fù) 債： 銀行存款 短期借款 結(jié)算備付金 交易性金融負(fù)債 存出保證金 衍生金融負(fù)債 交易性金融資產(chǎn) 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 其中：股票投資 應(yīng)付證券清算款 債券投資 應(yīng)付贖回款 資產(chǎn)支持證券投資 應(yīng)付管理人報(bào)酬 衍生金融資產(chǎn) 應(yīng)付托管費(fèi) 買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi) 應(yīng)收證券清算款 應(yīng)付交易費(fèi)用 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收股利 應(yīng)付利息 應(yīng)收申購(gòu)款 應(yīng)付利潤(rùn) 其他資產(chǎn) 其他負(fù)債 負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 附注：基金份額凈值 元，基金份額總額 份。 利潤(rùn)表 會(huì)證基02表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額上期金額一、收入 其中：存款利息收入 債券利息收入 資產(chǎn)支持證券利息收入 買入返售金融資產(chǎn)收入 （損失以“”填列） 其中：股票投資收益 債券投資收益 資產(chǎn)支持證券投資收益 衍生工具收益 股利收益 （損失以“”號(hào)填列） （損失以“”號(hào)填列） 二、費(fèi)用 1．管理人報(bào)酬 2．托管費(fèi) 3．銷售服務(wù)費(fèi) 4．交易費(fèi)用 5．利息支出 其中：賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出 6．其他費(fèi)用 三、利潤(rùn)總額 所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表 會(huì)證基03表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額上期金額實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、期初所有者權(quán)益（基金凈值） 二、本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)（本期凈利潤(rùn)） 三、本期基金份額交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù) （減少以“”號(hào)填列） 其中： 四、本期向基金份額持有人分配利潤(rùn)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù) 五、期末所有者權(quán)益（基金凈值） （二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)證基01表）編制說(shuō)明1．本表反映一定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。表中資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債加所有者權(quán)益總計(jì)。 2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。 3．本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法: （1）“銀行存款”項(xiàng)目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。 （2）“結(jié)算備付金”項(xiàng)目，反映期末存在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)算備付金”科目的期末余額填列。 （3）“存出保證金”項(xiàng)目，反映交存的存出保證金期末數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目期末余額填列。 （4）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末基金持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”和“基金投資”等科目期末余額合計(jì)計(jì)算填列。其中：“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”科目的期末余額計(jì)算填列項(xiàng)目。 （5）“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映期末基金持有的權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末借方金額合計(jì)計(jì)算填列。 （6）“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券所融出的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目期末余額填列。 （7）“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的證券清算款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列。（8）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金利息等各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。 （9）“應(yīng)收申購(gòu)款”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)收取的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收申購(gòu)款”科目期末余額填列。 （10）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)填列。如其他資產(chǎn)數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （11）“短期借款”項(xiàng)目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。（12）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映期末尚未到期的交易性金融負(fù)債，應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。 （13）“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融負(fù)債的金額，應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額填列。 （14）“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”項(xiàng)目，反映已經(jīng)賣出但尚未到期回購(gòu)的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”科目的期末余額填列。 （15）“應(yīng)付證券清算款”項(xiàng)目,反映期末應(yīng)付未付的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。 （16）“應(yīng)付贖回款”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的基金贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付贖回款”科目期末余額填列。 （17）“應(yīng)付管理人報(bào)酬”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金管理人的報(bào)酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目期末余額填列。 （18）“應(yīng)付托管費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未付給基金托管人的托管費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費(fèi)”科目期末余額填列。 （19）“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的銷售服務(wù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”科目期末余額填列。 （20）“應(yīng)付交易費(fèi)用”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的傭金等交易費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目期末余額填列。（21）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。 （22）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金份額持有人的利潤(rùn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。 （23）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，包括應(yīng)付贖回費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。其他負(fù)債數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （24）“實(shí)收基金”項(xiàng)目，反映期