【正文】 其他負債數(shù)額較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。 （23）“其他負債”項目，反映除上述負債以外的其他負債，包括應付贖回費、其他應付款、預提費用等項目的總額。本項目應根據(jù)“應付利息”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“應付交易費用”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“應付銷售服務費”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“應付托管費”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“應付管理人報酬”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“應付贖回款”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細科目期末貸方余額填列。本項目應根據(jù)“賣出回購金融資產款”科目的期末余額填列。 （13）“衍生金融負債”項目，反映遠期投資、其他衍生工具、套期項目、被套期項目等屬于衍生金融負債的金額，應根據(jù)上述科目所屬明細科目的期末貸方余額填列。本項目應根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。如其他資產數(shù)額較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。 （10）“其他資產”項目，反映期末除上述資產以外的其他資產，包括其他應收款和待攤費用等項目的總額。 （9）“應收申購款”項目，反映期末應收取的有效申購款和轉換轉入款。（8）“應收利息”項目,反映期末尚未收回的債券投資、資產支持證券投資、買入返售金融資產、銀行存款、結算備付金、存出保證金利息等各項利息。 （7）“應收證券清算款”項目,反映期末尚未收回的證券清算款。 （6）“買入返售金融資產”項目，反映已經買入但尚未到期返售證券所融出的資金。 （5）“衍生金融資產”項目反映期末基金持有的權證投資、遠期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項目等屬于衍生金融資產的公允價值。本項目應根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產支持證券投資”和“基金投資”等科目期末余額合計計算填列。本項目應根據(jù)“存出保證金”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“結算備付金”科目的期末余額填列。本項目應根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。表中資產總計等于負債加所有者權益總計。所有者權益（基金凈值）變動表 會證基03表 編制單位： 年 月 單位：元 三、利潤總額 6．其他費用 其中：賣出回購金融資產支出 5．利息支出 4．交易費用 3．銷售服務費 2．托管費 1．管理人報酬 二、費用 （損失以“”號填列） （損失以“”號填列） 股利收益 衍生工具收益 資產支持證券投資收益 債券投資收益 其中：股票投資收益 （損失以“”填列） 買入返售金融資產收入 資產支持證券利息收入 債券利息收入 其中：存款利息收入 項 目 本期金額上期金額一、收入 負債和所有者權益總計 資產總計 所有者權益合計實收基金負債合計37 / 37資產負債表會證基01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 四、證券投資基金會計報表（一）會計報表格式 編號會計報表名稱編報期會證基01表資產負債表中期報告、年度報告會證基02表利潤表中期報告、年度報告會證基03表所有者權益（基金凈值）變動表中期報告、年度報告 本年度發(fā)生的調整以前年度的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整報告年度損益的事項，應當調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。經上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“利潤分配（未分配利潤）”科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配（未分配利潤）”科目；如為借方余額，作相反會計分錄。本年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項也在本科目中核算。 （二）已經發(fā)生的其他費用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點后第四位，采用待攤方法的，發(fā)生時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借記本科目，貸記“待攤費用”科目；采用預提方法的，預提時，借記本科目，貸記“預提費用”科目；實際支付費用時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、其他費用的主要賬務處理 （一）發(fā)生的其他費用，如不影響估值日基金份額凈值小數(shù)點后第四位，發(fā)生時直接計入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。6605 其他費用 一、本科目核算基金運作過程中發(fā)生的除上述費用支出以外的其他各項費用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費用、賬戶服務費、持有人大會費用、審計費用、律師費用等。 四、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 （二）交易性金融負債利息支出的賬務處理，比照“交易性金融負債”等科目的相關規(guī)定進行。 二、本科目可按利息支出的種類進行明細核算。 二、進行股票、債券、資產支持證券、基金、權證等交易過程中產生的費用，在發(fā)生時按照確定的金額，借記本科目和有關科目，貸記有關科目。交易費用是指可直接歸屬于取得或處置某項基金資產或承擔某項基金負債的新增外部成本，包括支付給交易代理機構的規(guī)費、傭金、代征的稅金及其他必要的可以正確估算的支出。 二、銷售服務費的主要賬務處理 計提銷售服務費時，借記本科目，貸記“應付銷售服務費”科目；支付銷售服務費時，借記“應付銷售服務費”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、托管費的主要賬務處理 計提托管費時，借記本科目，貸記“應付托管費”科目；支付托管費時，借記“應付托管費”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、管理人報酬的主要賬務處理 計提基金管理費和業(yè)績報酬時，借記本科目，貸記“應付管理人報酬”科目；支付基金管理人報酬時，借記“應付管理人報酬”科目，貸記“銀行存款”科目。 6403 管理人報酬 一、本科目核算按規(guī)定計提的基金管理人報酬，包括管理費和業(yè)績報酬。 四、期末，應將本科目的余額全部轉入“本期利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 （二）ETF買進替代證券或強制退款時，按確定的金額（替代價格與該替代證券市價之差乘以替代數(shù)量），借記“證券清算款（可退替代款）”，按確定的金額（替代價格與實際買入成本或強制退款成本之差乘以替代數(shù)量），貸記“證券清算款（應退替代款），按差額，貸記或借記“本科目（ETF替代損益）”。 二、本科目可按其他收入的種類進行明細核算。 三、投資收益的賬務處理，比照“股票投資”、“債券投資”、“資產支持證券投資”、“基金投資”、“權證投資”、“遠期投資”等科目的相關規(guī)定進行。 6111 投資收益 一、本科目核算買賣股票、債券、資產支持證券、基金等實現(xiàn)的差價收益，股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產生的相關損益，如賣出或放棄權證、權證行權等實現(xiàn)的損益。 四、期末，應將本科目余額全部轉入“本期利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 二、本科目可按資產的種類進行明細核算。 對以上利息收入，應按已確認的相關資金乘以在正常情況及流程下停留于相關賬戶的天數(shù)，再乘以適用利率（賬戶間存在不同利率的，適用利率從低，并按該原則于每個付息周期確認實收利息）按期計提，并在本科目核算。 三、利息收入的賬務處理，比照“債券投資”、“資產支持證券投資”、“銀行存款”、“結算備付金”和“買入返售金融資產”等科目的相關規(guī)定進行。6011 利息收入 一、本科目核算因債券投資、資產支持證券投資、銀行存款、結算備付金、存出保證金、按買入返售協(xié)議融出資金等而實現(xiàn)的利息收入。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 三、利潤分配的主要賬務處理 除權日，根據(jù)基金利潤分配方案，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。4104 利潤分配一、本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補）和歷次分配（或彌補虧損）后的余額。結轉后本科目應無余額。結轉后本科目的貸方余額為當期的凈利潤；借方余額為當期的凈虧損。 二、本科目可按本期利潤的種類進行明細核算，分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進行明細核算。 （三）基金紅利再投資確認日，按基金紅利再投資金額，借記“應付利潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實現(xiàn)）。 三、損益平準金的主要賬務處理 （一）基金申購、轉入確認日，按基金申購款或轉換轉入款，借記“應收申購款”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對確認有效的申購款或轉換轉入款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目（已實現(xiàn)）。4011 損益平準金一、本科目核算非利潤轉化而形成的損益平準項目，如申購、轉換轉入、贖回、轉換轉出款中所含的未分配利潤和公允價值變動損益。 四、本科目期末貸方余額，反映對外發(fā)行基金份額所對應的金額。 （四）基金紅利再投資，按基金紅利再投資金額，借記“應付利潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記本科目，按基金紅利再投資金額與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。 如本基金為ETF，在投資者贖回本基金時，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對確認有效的贖回款中含有的實收基金，借記本科目，按基金贖回款或轉換轉出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按結轉的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”，按應支付給投資者的現(xiàn)金替代或現(xiàn)金差額款，貸記或借記 “證券清算款”，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。 如本基金為ETF，在投資者申購本基金時，在申購確認日按股票的公允價值，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者應繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差額款，借記或貸記“證券清算款”，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對確認有效的申購款中含有的實收基金，貸記本科目，按基金申購款與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。 如本基金為ETF，在基金合同生效日，按投資者繳納的現(xiàn)金認購款，借記“銀行存款”科目，按與投資者協(xié)議的認購股票的價款，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者繳納的認購款和認購股票價款合計，貸記本科目。 三、實收基金的主要賬務處理 （一）基金募集結束，在基金合同生效日，按投資者投入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4001 實收基金 一、本科目核算對外發(fā)行基金份額所募集的總金額在扣除平準金分攤部分后的余額。 （三）當資產或負債不再作為被套期項目核算時，應按被套期項目形成的資產或負債，借記或貸記相關科目，貸記或借記本科目。 三、被套期項目的主要賬務處理 （一）基金將已確認的資產或負債指定為被套期項目時，應按該資產或負債的賬面價值，借記或貸記本科目，貸記或借記“股票投資”、“債券投資”等科目。3202 被套期項目一、本科目核算基金開展的套期業(yè)務中被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。 四、本科目期末借方余額，反映基金套期工具形成資產的公允價值；本科目期末貸方余額，反映基金套期工具形成負債的公允價值。 （二）估值日，對有效套期，應按套期工具產生的利得，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”等科目；套期工具產生損失，做相反的會計分錄。 二、本科目可按套期工具類別進行明細核算。 （三）終止確認衍生工具，比照“權證投資”、“交易性金融負債”等科目的相關規(guī)定進行處理。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結算備付金”或“銀行存款”等科目。二、本科目可按衍生工具類別進行明細核算。 相應證券比照本指引有關資產或負債類科目的規(guī)定進行賬務處理，其中，應按遠期合約已計的公允價值變動損益金額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”。 （三）遠期合約到期結算時，在備查簿中予以注銷。 （二）估值日，對遠期買入證券的遠期合約估值時，如為估值增值，按當日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價值變動損益”科目；如為估值減值，做相反的會計分錄。 三、遠期投資的主要賬務處理 （一）簽訂遠期買入證券的合約時，應在備查簿中登記約定到期應收到的證券凈價、利息及數(shù)量。本科目應在遠期合約的交易日開始按其公允價值進行初始確認，在遠期合約有效期內對其進行估值、后續(xù)計量，在遠期合約到期結算時終止確認。 結轉現(xiàn)金差額時，借記本科目（現(xiàn)金差額），貸記“銀行存款”或“結算備付金”科目。結轉現(xiàn)金差額時，借記“銀行存款”或“結算備付金”科目，貸記本科目（現(xiàn)金差額）。 2.“現(xiàn)金差額”明細科目核算申購、贖回份額的資產凈值與按當日收盤價計算的申購、贖回份額中組合證券市值和現(xiàn)金替代的差額。 贖回ETF發(fā)生現(xiàn)金替代時，借記有關科目，貸記本科目