【正文】 1. 目的：為進一步規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一核算方法，為總部及分部財務部進行賬務處理提供明確依據(jù)，根據(jù)國家相關(guān)會計法規(guī)，結(jié)合國美電器有限公司內(nèi)部管理的實際需要制定本制度。2. 范圍：：國美電器總部財務中心、各大區(qū)財務部、各分部財務部：國美電器總部財務中心、各大區(qū)財務部、各分部財務部3. 名詞解釋：：要求會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準確，資料可靠。：要求會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要，包括符合國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。：是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。：《》的修訂和維護。、學習公司制度，也有責任嚴格遵守和執(zhí)行公司制度。： 會計核算原則和政策 具體核算制度 賬套設立和會計基礎設置 金力系統(tǒng)機制憑證模板 金力系統(tǒng)和賬務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)勾稽核對 金力系統(tǒng)和NC財務接口的設置 NC年結(jié)操作步驟和注意事項 會計核算原則與政策 會計核算的一般原則。 衡量會計信息質(zhì)量的一般原則客觀性原則客觀性原則要求會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準確，資料可靠。相關(guān)性原則相關(guān)性原則要求會計信息能夠滿足會計信息使用者的需要，包括符合國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要?？杀刃栽瓌t可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。一貫性原則一貫性原則是指企業(yè)采用的會計政策各會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。及時性原則 及時性原則是指會計信息應當及時處理，及時提供。明晰性原則 明晰性原則是指會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于理解和使用。 確定和計量的一般原則權(quán)責發(fā)生制原則企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。配比原則 配比原則是指將收入與對應費用、成本進行對比，以結(jié)出損益。包括因果配比和時間配比。歷史成本原則歷史成本原則是指將取得財產(chǎn)時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值，其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則是指，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。 起修正作用的一般原則謹慎性原則 謹慎性原則是指在存在不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的謹慎，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應加以合理估計。重要性原則 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。實質(zhì)重于形式原則 實質(zhì)重于形式原則是指，企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 稅前扣除的一般原則。 權(quán)責發(fā)生制原則。 權(quán)責發(fā)生制原則指納稅人應當在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。配比原則。配比原則是指納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應當申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。相關(guān)性原則。 相關(guān)性原則是指納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應稅收入相關(guān)。確定性原則。 確定性原則是指納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。合理性原則。 合理性原則是指納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。 公司特殊會計核算原則統(tǒng)一核算的原則。統(tǒng)一核算是指公司總部和分部要遵循相同的會計政策，統(tǒng)一會計核算方法，統(tǒng)一報表口徑，統(tǒng)一會計核算科目。對同一業(yè)務，分部如果確須采用與公司不同的會計政策和會計核算方法，要提前上報總部財務中心會計管理部備案。上市分部與非上市分部避免關(guān)聯(lián)性交易原則。為避免關(guān)聯(lián)性交易對公司造成影響，上市分部與非上市分部原則上不允許互掛往來，如上市分部與非上市分部之間有往來掛賬，必須事先取得財務中心批示。賬套設立原則。 對于法人或非法人獨立核算的公司應單獨設賬，目前公司基本上是采用“一套金力供銷存系統(tǒng)對應一套財務系統(tǒng)”的方式；對于非法人、非獨立核算的，或者是取得省內(nèi)統(tǒng)一納稅資格的公司，可采用“一套金力供銷存系統(tǒng)對應一套財務系統(tǒng)”的方式，也可采用“多套金力供銷存系統(tǒng)對應一套財務系統(tǒng)”的方式，即分部和外埠直營店設立的多個金力供銷存系統(tǒng)可以對應分部一套財務系統(tǒng)；對于共享庫存的獨立核算的公司，也可采用“一套金力供銷系統(tǒng)對應多套財務系統(tǒng)”的方式，即共享庫存的獨立核算的公司共用一套金力系統(tǒng)。 分部或總部設立賬套需報總部財務中心審批，由會計管理部轉(zhuǎn)財務總監(jiān)簽批后建立新賬套，嚴禁私自設立賬套。根據(jù)《稅收征收管理法》，企業(yè)自取得營業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)應設置賬簿。 會計核算政策會計年度：公歷1月1日至12月31日。記賬本位幣：人民幣。壞賬確認方法：直接核銷法。存貨計價方法：先進先出法。低值易耗品的攤銷方法：五五攤銷法。固定資產(chǎn)計價：歷史成本法。固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限：折舊采用直線法，殘值率為5%；房屋類原則上按權(quán)屬期限進行折舊，但最高不得超過40年。無形資產(chǎn)的攤銷方法：直線法。開辦費的攤銷方法：對籌建期間發(fā)生的工資、辦公費、差旅費、注冊登記費等費用進行歸集核算，并于開始經(jīng)營的次月起，按5年期平均攤銷商品銷售收入的確認：1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2）企業(yè)既沒有保留通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 3）收入的金額能夠可靠地計量； 4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。所得稅會計處理方法：應付稅款法。 具體核算制度目錄、長期待攤費用及其他資產(chǎn)、安裝業(yè)務、延保服務、異地購物 貨幣資金的核算 貨幣資金貨幣資金的核算范圍：貸幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。出納崗位職責辦理現(xiàn)金收支辦理銀行結(jié)算業(yè)務登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管好庫存現(xiàn)金保管有關(guān)印章保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù)貨幣資金控制原則嚴格職責分工實行交易分開實行內(nèi)部稽核實施定期輪崗定期盤點或抽盤控制現(xiàn)金管理原則收付合法原則錢賬分工原則收付兩清原則日清月結(jié)原則庫存限額的規(guī)定現(xiàn)金使用范圍規(guī)定職工工資、獎金、津貼個人勞務報酬各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出出差人員必須攜帶的差旅費零星支出規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出門店備用金規(guī)定為加強對門店備用金限額管理，由總部財務中心綜合管理部根據(jù)門店的銷售狀況，并結(jié)合部分分部特殊情況對各門店備用金限額進行核定；若根據(jù)門店具體情況需要增加備用金額度，應及時向總部財務中心綜合管理部遞交申請，批復后方可增加門店備用金額度。辦理現(xiàn)金業(yè)務收支規(guī)定現(xiàn)金收入應于當日送交銀行不能以白條頂庫遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定不準坐支現(xiàn)金不準私設“小金庫”購買國家規(guī)定的?？厣唐凡坏檬褂矛F(xiàn)金銀行結(jié)算制度不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用。不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金。不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 貨幣資金的管理按照《》和國美發(fā)[2006]第185號《關(guān)于庫存貨幣資金內(nèi)控管理的補充規(guī)定》中的要求執(zhí)行。 貨幣資金的核算貨幣資金日常核算A、門店銷售收取貨幣資金借：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金 （**門店）其他貨幣資金—在途貨幣資金—支票 （**門店）其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡—**銀行 （**門店、**賬戶）其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行 （**門店、**賬戶）其他貨幣資金—在途貨幣資金—在線支付 （**門店、**賬戶）其他應收款/預收賬款/其他應付款銷售折讓與折扣貸：主營業(yè)務收入—門店銷售收入應付賬款—手機卡（項目核算：收入成本）（注：手機卡銷售時，單獨作賬）應付帳款—延保服務 B、收取顧客定金時 借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 借：預收賬款—門店預收（**門店） （紅字） C、門店收到賒銷款時借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 借：其他應收款—內(nèi)部—賒銷款（**門店、**人員） （紅字）D、門店交存現(xiàn)金、支票時 分部在收到門店交來的現(xiàn)金繳存單、支票進賬單回單時借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶）貸：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店） 其他貨幣資金—在途貨幣資金—支票（**門店）（注意：如支票為多張，借方銀行存款應逐筆入賬） 分部財務收到支票退票通知時做賬： 借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶 ） （紅字） 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—支票 （**門店） （紅字）在收到顧客重新開具的支票并收妥入賬后 借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶 ） 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—支票（**門店） 注：分部應注意，應在支票收妥入賬后方可發(fā)貨E、門店P(guān)OS卡入賬的賬務處理 分部財務在收到銀行轉(zhuǎn)來的POS卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶 ）（按扣除手續(xù)費后的余額） 財務費用—POS手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡—**銀行（**門店、**賬戶）注： 在信用卡單據(jù)為多筆時，貸方應逐筆作分錄，以便將來核對銀行賬；如果分部POS卡開戶行不能及時提供門店明細時，分部可先將“其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡”部門賬由門店轉(zhuǎn)至財務部，借：其他貨幣資金—在途貨幣資金—信用卡—**銀行（財務部、**賬戶） 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—信用卡—**銀行（**門店、**賬戶）收到銀行轉(zhuǎn)來的POS卡入賬單（無門店明細）時，借：銀行存款—人民幣（**銀行）（按扣除手續(xù)費后的余額） 財務費用—POS手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡（財務部、**賬戶）在收到銀行POS卡明細單時，分部應在金力系統(tǒng)中與其核對，制作POS卡未達明細表，標注部門未達情況。分部財務在收到銀行POS卡退貨通知時作賬：借：財務費用—POS手續(xù)費 （借方紅字記退還本行手續(xù)費） 貸：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） （貸方藍字記退給客戶金額） 其他貨幣資金—在途貨幣資金 —銀行卡—**銀行（**賬戶） （紅字，原交易額）F、門店交存分期付款分部收到特約銀行開來的特種入賬證明時， 借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 財務費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行 （**門店、**賬戶）考慮到分期付款信用卡特約銀行開出的入賬證明，有時不區(qū)分門店，因此給分部入賬帶來不便。為解決這下問題，分部可填制手工憑證將門店在途資金轉(zhuǎn)至分部財務部。借：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行 （財務部、**賬戶）貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行（**門店、**賬戶）分部在收到分期付款信用卡特約銀行開出的入賬證明時，再入賬借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 財務費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—分期付款手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—分期付款—**銀行（財務部、**賬戶）G、收到網(wǎng)關(guān)支付公司轉(zhuǎn)入的款項取得銀行進賬單后，分部財務應與確認無誤的當日交易明細計算應進賬金額（扣除手續(xù)費）進行核對，確保網(wǎng)關(guān)支付公司轉(zhuǎn)入款項的正確；若金額相符，將進賬單轉(zhuǎn)會計進行賬務處理借：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 財務費用—金融機構(gòu)手續(xù)費—在線支付手續(xù)費 貸：其他貨幣資金—在途貨幣資金—在線支付（**門店、**賬戶）H、承兌匯票保證金