【正文】 某 鈦業(yè)公司會計核算制度 第一章 總 則保會計信息的及時、準確、真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》及國家國家其他有關政策、法規(guī)，結合公司實際情況，制訂本制度。 第二條 本制度是公司會計核算工作的依據和準則，公司所屬單位均應遵照執(zhí)行。本制度未具體規(guī)定的會計事項依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務會計報告條例》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定和原則辦理。 第三條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 第四條 會計科目 的設置和編號按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定執(zhí)行。一級科目名稱和編號在遵循《企業(yè)會計準則》的情況下，可根據公司具體情況增設一級核算科目，也可在《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一級科目下根據公司實際情況增設下級明細科目。 第五條 公司以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務時，按當日匯率折合人民幣記賬。月末對有關賬戶的余額按照當月最后一日國家外匯牌價中間價作為折合匯率調整賬面人民幣余額。所產生的匯兌損益，屬于在建工程項目的記入項目成本，屬于經營支出的記入財務費用。 第六條 會計記賬采用借貸記賬法。 第七條 會計核算時，應當遵循 以下基本原則： 一、會計核算應以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映財務狀況、經營成果或現金流量，保證會計信息真實可靠、內容完整。 二、會計核算應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。 三、 會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 四、會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。 五、會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。 六、在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計企 及期間內確認。 七、在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素要素金額能夠取得并可靠計量。 八、在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，不得計提秘密準備。 九、會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式，對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理 ，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的情況下，可適當簡化處理。 第二章 資產的核算 第八條 現金 一、本科目可以根據現金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記。 二、有外幣現金的，應按照不同的幣種設置二級科目，分別在 “庫存現金日記賬 ”中進行明細核算。 三、本科目期末借方余額，反映持有的庫存現金余額。 第九條 銀行存款 一、 “銀行存款日記賬 ”的設置，應根據幣種設置二級科目，按開戶銀行設置三級科目，由記賬人員根據審 核后的收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了由出納人員結出余額。 二、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在 “其他貨幣資金 ”科目核算。 三、本科目期末借方余額，反映存在銀行和其他金融機構的各種款項的余額。 第十條 其他貨幣資金 本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金，并以此設置二級科目進行明細核算。其中： 一、外埠存款，是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 二、銀行匯票存款，是指為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 三、銀行本票存款，是指為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 四、信用卡存款，是指為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 五、信用證保證金存款，是指為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 六、銀行承兌匯票保證金存款，是指為取得銀行承兌匯票按規(guī)定存入銀行的保證金。 七、銀行履約保函保證金存款，是指為取得銀行履約保函按規(guī)定存入銀行的保證金。 八、存出投資款，是指已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。 第十一條 應收票據 一、本 科目核算因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 三、應收票據的入賬價值，一律按照票面值入賬。 四、應收票據的主要賬務處理 （一）因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現的營業(yè)收入，貸記對應的 “主營業(yè)務收入 ”等科目和 “應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ”科目。 （二）以收到的商業(yè)匯票向銀行貼現，按實收貼現凈額，借記 “銀行存款 ”科目，貼現息部分，借記 “財 務費用 ”等科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目。 （三）將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本和進項稅的金額，借記 “材料采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目和 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ”科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記 “銀行存款 ”等科目。 （四）商業(yè)匯票到期，按實收金額，借記 “銀行存款 ”科目，按商業(yè)匯票面額，貸記本科目。 （五）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票面額，借記 “應收 賬款 ”科目，貸記本科目。 （六）本科目期末借方余額，反映持有的商業(yè)匯票的票面金額。 第十二條 應收賬款 一、本科目核算因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。因銷售商品、產品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質上具有融資性質的，在 “長期應收款 ”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目按照對應的債務人進行明細核算。 三、對于出口賒銷產品形成的應收賬款，必須同時設置外幣輔助賬簿，便于與外商準確對賬，同時正確反映外幣匯兌損益。 四、應收賬款的 主要賬務處理 當發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，對應貸記 “主營業(yè)務收入 ”、 “其他業(yè)務收入 ”等科目，按應繳增值稅額，貸記 “應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ”科目。收回應收賬款時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。收回代墊費用時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未收回的應收賬款；如為貸方余額，反映預收的賬款。 五、債務重組賬務處理 （一）收到債務人清償債務的現金金額，按實際收到的現金金額， 借記 “銀行存款 ”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ”科目，貸記本科目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出 ”科目或貸記 “資產減值損失 ”科目。 （二）接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記 “原材料 ”、 “庫存商品 ”、 “固定資產 ”、 “無形資產 ”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記 “銀行存款 ”、 “應交稅費 ”等科目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出 ”科目。 （三）將債權轉為 投資，按應享有股份的公允價值，借記 “長期股權投資 ”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記 “銀行存款 ”、“應交稅費 ”等科目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出 ”科目。 （四）以修改其他債務條件進行清償的，應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記 “營業(yè)外支出 ”科目。 第十三條 預付賬款 一、 本科目核算按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 二、本科目應按照對應的債務人進行明細核算。 三、財務人員在辦理預付款事項時，應要 求經辦人員在填制借款單的同時提供預付款合同，嚴格按照合同辦理。 四、預付賬款的主要賬務處理 （一）因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）收到所購材料時，按應計入購入材料成本的金額，借記 “材料采購 ”或 “原材料 ”、 “庫存商品 ”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ”科目，按應付金額，貸記應付賬款科目，同時將應付賬款與預付賬款進行轉銷，補付的款項，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；退回多付的款項，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （三）建筑工程 、技術改造工程、科技研發(fā)、信息化項目，以及零星固定資產購置等資本性支出項目在購建過程中，與施工單位或供應商發(fā)生的工程往來款項也在本科目核算，財務人員在辦理工程預付事項時，應分清是預付進度款、預付設備款、預付材料款、還是其它預付款，并體現在憑證摘要中，若預付進度款，應要求業(yè)務部門提供施工單位認可的工程進度表，并附于憑證后。 五、本科目期末借方余額，反映實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映尚未補付的款項。 第十四條 備用金核算 一、本科目核算單位內部各單位周轉使用的備用金及職工借支的差旅費。 二、本科 目按內部單位部門、人員分核算項目進行明細核算。 三、本科目期末借方余額，反映尚未核銷的部門和個人借款。 四、本科目編制資產負債表時并入 “其他應收款 ”項目。 第十五條 壞賬準備 一、本科目核算應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。 二、壞賬準備的計提范圍 “應收賬款 ”、 “其他應收款 ”、按規(guī)定轉入應收賬款的應收票據。 三、壞賬準備的主要賬務處理 （一）資產負債表日，確定應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記 “資產減值損失 ”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應 計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記 “應收票據 ”、 “應收賬款 ”、 “預付賬款 ”、 “應收利息 ”、 “其他應收款 ”、 “備用金 ”、 “長期應收款 ”等科目。 （三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記 “應收票據 ”、 “應收賬款 ”、 “預付賬款 ”、 “應收利息 ”、 “其他應收款 ”、 “長期應收款 ”等科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應收票據 ”、 “應收賬款 ”、 “預 付賬款 ”、 “應收利息 ”、 “其他應收款 ”、 “備用金 ”、 “長期應收款 ”等科目。 已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 第十六條 材料采購 一、本科目核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。購入的工程用材料，通過 “工程物資 ”科目核算。 二、本科目按照供應單位和材料品種進行明細核算。 三、購入材料的采購成本由下列各項組成： （一）買價； （二）運雜費 (包括運輸 費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括按規(guī)定根據運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額 )； （三）運輸途中的合理損耗； （四）入庫前的挑選整理費用 (包括挑選整理中發(fā)生的人工費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值 )； （五）購入材料負擔的稅金 (如關稅等 )和其他費用。 以上第（一）項應當直接計入各類材料的采購成本，第（二）、（三）、（四）、 （五）項，凡能分清的，可以直接計入各類材料采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各類材料的采購成本。 四、材料采購的主要賬務處理 （一）支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記 “應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ”科目，按實際支付或應付的款項，貸記 “銀行存款 ”、 “現金 ”、 “其他貨幣資金 ”、 “應付賬款 ”、 “應付票據 ”等科目。 （二）月末，將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 對于已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記 “原材料 ”，按實際成本貸記本科目