【正文】 1 保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì) 第一節(jié) 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 明確保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)。 保費(fèi)收入確認(rèn)的條件。 掌握財(cái)產(chǎn)、人壽、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算。 2 第一節(jié) 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述 一、保險(xiǎn)及保險(xiǎn)公司 保險(xiǎn) ， 是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的 年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的商業(yè)保險(xiǎn)行為。 保險(xiǎn)公司 ， 是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊(cè)的經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)。 3 二、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)種類 按保險(xiǎn)對(duì)象分類： 1） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 。即以投保人的財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。主要有：火災(zāi)保險(xiǎn)、汽車保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)、貨運(yùn)保險(xiǎn)、航空航天保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、出口信用保險(xiǎn)等。 2） 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 。即以人的身體或生命作為保險(xiǎn)標(biāo)的，當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)因保險(xiǎn)事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達(dá)到合同約定的 年齡時(shí)保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。主要有：人壽保險(xiǎn)（如死傷保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn) …..)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)等。 4 3） 責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 4) 保證保險(xiǎn) 按實(shí)施的形式分類： 1） 法定保險(xiǎn) 2） 自愿保險(xiǎn) 按業(yè)務(wù)承保的方式分類： 1） 原保險(xiǎn) 2） 再保險(xiǎn) 3） 重復(fù)保險(xiǎn) 4） 共同保險(xiǎn) 5 三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)行為規(guī)范具有二重性 1）二重性的具體表現(xiàn) 2）為什么如此？ 3）二者的主要區(qū)別 會(huì)計(jì)期間可以按照會(huì)計(jì)年度，也可以按照業(yè)務(wù)年度確定。 會(huì)計(jì)計(jì)量需要運(yùn)用保險(xiǎn)精算技術(shù) 各種責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司的特有的負(fù)債 年度決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債 6 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 即以投保人的財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。主要有：火災(zāi)保險(xiǎn) (企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、涉外財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）、汽車保險(xiǎn)（車輛損失險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)）、海上保險(xiǎn)（船舶保險(xiǎn)、海上貨運(yùn)保險(xiǎn)）、航空保險(xiǎn)（飛機(jī)保險(xiǎn)、航空運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)、旅客責(zé)任險(xiǎn)、機(jī)場(chǎng)責(zé)任險(xiǎn)、飛機(jī)第三者責(zé)任險(xiǎn)）、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)（家畜家禽保險(xiǎn)、森林保險(xiǎn)、生長期農(nóng)作物保險(xiǎn)等）、工程保險(xiǎn) (建筑工程一切險(xiǎn)、安裝工程一切險(xiǎn)、機(jī)器損壞險(xiǎn)）、特殊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（航天保險(xiǎn)、核電站保險(xiǎn)等）、責(zé)任保險(xiǎn)（公眾責(zé)任保險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)）、信用保險(xiǎn)（出口信用保險(xiǎn)、投資保險(xiǎn)）、保證保險(xiǎn)（合同保證保險(xiǎn)、產(chǎn)品保證保險(xiǎn)、忠誠保證保險(xiǎn)）等。 7 二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算要求 正確、及時(shí)核算保費(fèi)和追償款收入，維護(hù)保險(xiǎn)公司利益；嚴(yán)格核算賠款支出和各項(xiàng)費(fèi)用支出，節(jié)約資金使用，履行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理賬項(xiàng)，做好年終賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)工作，合理計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，以保證財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。 注意區(qū)分不同性質(zhì)的財(cái)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算上的差異。如：長期工程險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度核算損益；家財(cái)兩權(quán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用收益作為保費(fèi)收入。 8 三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入的核算 保費(fèi) ：是投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人支付的費(fèi)用。 保費(fèi)收入 是保險(xiǎn)公司建立保險(xiǎn)基金的來源。保費(fèi)收入的多少，反映保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)能力的大小和保險(xiǎn)責(zé)任的大小。 保費(fèi)的計(jì)算 保費(fèi)的數(shù)額一般由： 保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期 三個(gè)因數(shù)決定。 保費(fèi)繳納的方式： 直接繳納、以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用收益繳納 。 在直接繳納下： 保險(xiǎn)費(fèi)＝保險(xiǎn)金額 保費(fèi)率 保險(xiǎn)費(fèi)＝某項(xiàng)保險(xiǎn)標(biāo)的數(shù) 每一保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)繳納的保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)金額 是指一個(gè)保險(xiǎn)合同項(xiàng)下保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額 ,即投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際投保金額 . 9 以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用收益繳納： 保戶儲(chǔ)金＝保險(xiǎn)金額 規(guī)定的儲(chǔ)金比率 運(yùn)用收益：銀行存款利息或投資收益 無論保險(xiǎn)期內(nèi)是否發(fā)生保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)期滿后投保人都可從保險(xiǎn)公司領(lǐng)取全部保戶儲(chǔ)金。 應(yīng)交保費(fèi)＝保戶儲(chǔ)金 月利率 時(shí)期 會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)憑證 1）“保費(fèi)收入”，損益類。 本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn)的利息收入作為保費(fèi)收入，也在本科目核算。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)臵明細(xì)賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 10 2） “ 應(yīng)收保費(fèi) ” 、 “ 預(yù)收保費(fèi) ” 3） “ 保戶儲(chǔ)金 ” ，負(fù)債類。 本科目核算公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。本科目應(yīng)按保戶設(shè)臵明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。 4） “ 追償款收入 ” ，損益類。 本科目核算公司向賠案事故責(zé)任人追償?shù)目铐?xiàng)。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)臵明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額 。 保費(fèi)收入的核算是會(huì)計(jì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門出具的 “ 保費(fèi)日?qǐng)?bào)表 ” 或 “ 保費(fèi)收據(jù) ” ，作為原始憑證，編制記賬憑證后入賬。 11 保費(fèi)收入確認(rèn)的條件 新 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 對(duì)保費(fèi)收入的確認(rèn)提出了必須滿足的三個(gè)條件： 第一 ,保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任。 第二 ,與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司 。 第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 賬務(wù)處理 P189 12 練習(xí)一：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)基本險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表，保費(fèi)共計(jì) 58000，約定 3天后交費(fèi)。 收到保費(fèi)日?qǐng)?bào)表時(shí)： 借：應(yīng)收保費(fèi)－財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 58000 貸：保費(fèi)收入－財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 58000 3天后，收到保費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 58000 貸：應(yīng)收保費(fèi) — 財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 58000 13 會(huì)計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表，保費(fèi)總額為 36000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)分四次交費(fèi)，當(dāng)即交來9000元現(xiàn)金支付第一次保費(fèi)。 收到保費(fèi)日?qǐng)?bào)表及第一次保費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)收保費(fèi)－財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn) 27000 銀行存款 9000 貸：保費(fèi)收入 — 財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn) 36000 此后，每次收到保費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 9000 貸：應(yīng)收保費(fèi) — 財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn) 9000 14 家庭財(cái)產(chǎn)兩全險(xiǎn)的保單到期，以現(xiàn)金歸還保戶儲(chǔ)金 10000元。 3年定期存款轉(zhuǎn)為活期存款，利息為 870元（其中 540元已作應(yīng)收利息）。 借：保戶儲(chǔ)金 — 家財(cái)兩全險(xiǎn) 10000 貸：現(xiàn)金