【正文】 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （六）本科目期末借方余額，反映持有的商業(yè)匯票的票面金額。 第十一條 應(yīng)收票據(jù) 一、本 科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。其中： 一、外埠存款，是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 九、會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理 ，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的情況下，可適當(dāng)簡化處理。 第七條 會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循 以下基本原則： 一、會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 第三條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 第四條 會計科目 的設(shè)置和編號按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行。 二、會計核算應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 第二章 資產(chǎn)的核算 第八條 現(xiàn)金 一、本科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記。 二、銀行匯票存款，是指為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 二、本科目按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。 第十二條 應(yīng)收賬款 一、本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款；如為貸方余額，反映預(yù)收的賬款。 四、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理 （一）因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 第十五條 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。 第十六條 材料采購 一、本科目核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”等科目。 （二）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按計劃成本借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “銷售費用 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。 三、材料的計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，計劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際。 二、本科目按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算。 三、本科目期末貸方余 額，反映已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備。 （三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “公允價值變動損益 ”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 第二十三條 長期股權(quán)投資 一、本科目核算采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的 公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記 “公允價值變動損益 ”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 第二十七條 未實現(xiàn)融資收益 一、本科目核算分期利息收入的未實現(xiàn)融資收益。 （三）為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設(shè)備。 租賃期屆滿，取得該項固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)從 “融資租入固定資產(chǎn) ”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。 三、累計折舊的主要賬務(wù)處理 （一）固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法， 折舊 方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更須報公司批準(zhǔn)。 四、本科目期末貸方余額，反映提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 二、在建工程的主要賬務(wù)處理 （一）發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計的發(fā)包工程的進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （三）在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔(dān)的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記 “銀行存款 ”等科目。 三、本科目的期末借方余額，反映尚未完工的在建工程的價值。 領(lǐng)用或處置工程物資時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的工程物資減值準(zhǔn)備。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記 “銀行存款 ”、 “原材料 ”等科目，貸記本科目。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 第三十五條 累計攤銷 一、本科目核算對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第三十八條 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，包括盤盈存貨的價值。 四、財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。到期支付款項時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 （三）與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理 以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 ”科目。 三、向購貨單位預(yù)收的款項，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 ”科目，按應(yīng)繳增值稅額，貸記 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） ”等科目。 按照 國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 第四十四條 應(yīng)交稅費 一、本科目核算按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。 公司出口退稅實行 “免、抵、退 ”，按應(yīng)收的出口退稅額，借記 “應(yīng)收出口退稅款 ”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口退稅）。 交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 二、本科目按照存款人或債權(quán)人進行明細核算。 三、應(yīng)付股利的主要賬務(wù)處理 （一）根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款 種類設(shè)置明細帳，分別 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”、“應(yīng)計利息 ”等進行明細核算。 第四十九條 遞延所得稅負債 一、本科目核算根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認的應(yīng)納 稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 （二）股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利，在辦理增資 手續(xù)后，借記 “利潤分配 ”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別 “法定盈余公積 ”、 “任意盈余公積 ”進行明細核算。 第五十四條 利潤分配 一、本科目核算利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的積存余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除 “未分配利潤 ”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。 輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、 “管理費用 ”、 “銷售費用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “在建工程 ”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。 （三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊， 借記本科目，貸記 “累計折舊 ”科目。 （三）研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記 “無形資產(chǎn) ”科目，貸記本科目（資本化支出）。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額 第五十九條 其他業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算根據(jù)收入準(zhǔn)則確認的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入和社會后勤服務(wù)性關(guān)聯(lián)交易等收入。 二、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。 （五）將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記 “生產(chǎn)成本 (基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本 )”等科目，貸記本科目。 四、成本計算方法根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的特 點確定，一經(jīng)確定不得隨意更改，確需更改須在會計報表附注中說明。 第五章 成本科目的核算 第五十五條 生產(chǎn)成本 一、本科目核算公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 (包括產(chǎn)成品、自制半成品等 )、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 三、利潤分配的主要賬務(wù)處理 （一）按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定 盈余公積、提取任意盈余公積），貸記 “盈余公積 ——法定盈余公積、任意盈余公積 ”科目。 （二）經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記 “利潤分配 ——盈余公積補虧 ”、 “實收資本 ”或 “股本 ”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映股本總額。 三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)負債表日，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，借記 “所得稅費用——遞延所得稅費用 ”、 “資本公積 ——其他資本公積 ”等科目，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的長期 借款的利息費用，借記 “在建工程 ”、 “制造費用 ”、 “財務(wù)費用 ”、 “研發(fā)支出 ”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記本科目 （應(yīng)計利息）或 “應(yīng)付利息 ”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 四、董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 （二）采用實際利率計算確定利息費用時，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記 “在建工程 ”、 “制造費用 ”、 “財務(wù)費用 ”、 “研發(fā)支出 ”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息的金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “長期借款 ——利息調(diào)整 ”等科目。 交納個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅 按規(guī)定計算應(yīng)交的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加借記 “營業(yè)稅金及附加 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等）。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。 （二）根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”、 “勞務(wù)成本 ”、 “工程成本 ”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映向購貨單位預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映應(yīng)由購貨單位補付的款項。 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目， 按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，貸記 “實收資本 ”或 “股本 ”、 “資本公積 ——資本溢價或股本溢價 ”科目，按其差額，貸記 “營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 ”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。 公司所屬企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)辦理各種融資業(yè)務(wù)，事前須以書面形式上報公司說明融資用途，經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可在批準(zhǔn)的額度內(nèi)辦理。盤盈固定資產(chǎn)的價值在 “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算，不在本科目核算。 第三十七條 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確 認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 （二）自行開發(fā) 的無形資產(chǎn)，借記本科目 ,貸記 “研發(fā)支出 ”科目。 （三）固定資產(chǎn) 清理完成后，本科目的借方余額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記 “營業(yè)外支出 ——非常損失 ”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記 “營業(yè)外支出 ——處置非流動資產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。 二、本科目按照 “專用材料 ”、 “專用設(shè)備 ”、 “工器具 ”等進行 明細核算。 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢 或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出 ——非常損失 ”科目，貸記