【正文】 . .. . ..會(huì)計(jì)核算制度（模板第一章 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合各公司實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)核算制度（以下簡(jiǎn)稱“本制度”）。第二條 本制度適用于xx公司本部及所屬各非金融行業(yè)控股公司，金融行業(yè)公司執(zhí)行金融行業(yè)特定會(huì)計(jì)核算辦法。第三條 本制度制定的目的是規(guī)范xx系統(tǒng)所屬公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第四條各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)公司本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 第五條各公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。第六條 各公司進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：（一）各公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整；（二）各公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)；（三）各公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用；（四）各公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，各公司不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（五）各公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)；（六）各公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與各公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)；（七）各公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用；（八）各公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第七條各公司根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第八條xx公司原則上根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)科目編號(hào)，并遵循以下要求：（一）會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)科目編號(hào)由xx公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置；（二）各公司實(shí)際情況發(fā)生變化，會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)科目編號(hào)不能滿足需要時(shí)，各公司可以提出申請(qǐng)，由xx公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一調(diào)整。第九條各公司會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。各公司辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和各公司的規(guī)定審核原始憑證，并在此基礎(chǔ)上編制記賬憑證。第十條各公司會(huì)計(jì)賬簿登記，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十一條各公司使用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)電算化軟件的日常管理。根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的要求，各公司當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)均儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)，各公司會(huì)計(jì)賬簿由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。第十二條 各公司定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、實(shí)物資產(chǎn)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。第二章 會(huì)計(jì)核算規(guī)定第十三條 各公司均執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。第十四條 各公司的會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，會(huì)計(jì)中期指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日起至12月31日止。第十五條 各公司以人民幣為記賬本位幣。第十六條 各公司均應(yīng)采用借貸記賬法記賬。第十七條 各公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，一般采用歷史成本作為計(jì)量屬性，當(dāng)所確定的會(huì)計(jì)要素金額符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)，可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。第十八條 各公司現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第十九條 外幣業(yè)務(wù)，對(duì)發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率(中間價(jià))折合為記賬本位幣記賬，月末對(duì)外幣賬戶余額按月末市場(chǎng)匯率(中間價(jià))進(jìn)行調(diào)整，將按月末市場(chǎng)匯率(中間價(jià))折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益處理。屬購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入各項(xiàng)在建工程成本；除上述情況以外發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十條 金融資產(chǎn)及金融負(fù)債金融工具的確認(rèn)依據(jù)金融工具的確認(rèn)依據(jù)為：當(dāng)成為金融工具合同的一方時(shí)，公司確認(rèn)與之相關(guān)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類按照投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)各公司將擁有的金融資產(chǎn)劃分為四類：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；②持有至到期投資；③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；④可供出售金融資產(chǎn)。按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將承擔(dān)的金融負(fù)債再劃分為兩類：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；②其他金融負(fù)債。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量各公司初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。各公司對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量主要方法：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。②持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。③可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益外，直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。④在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。⑤其他金融負(fù)債按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但是下列情況除外：，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量。，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照下列兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：a.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)或有事項(xiàng)》確定的金額；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額。主要的金融資產(chǎn)公允價(jià)值和主要的金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法①存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定公允價(jià)值。報(bào)價(jià)按照以下原則確定：，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場(chǎng)中的現(xiàn)行出價(jià)；擬購(gòu)入的金融資產(chǎn)或已承擔(dān)的金融負(fù)債的報(bào)價(jià)，為市場(chǎng)中的現(xiàn)行要價(jià)；，采用最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)或經(jīng)調(diào)整的最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，除非存在明確的證據(jù)表明該市場(chǎng)報(bào)價(jià)不是公允價(jià)值。②金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方。轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括兩種情況：將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)。已將整體或部分金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方時(shí)，終止確認(rèn)該整體或部分金融資產(chǎn)，收到的對(duì)價(jià)與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益，同時(shí)將原在所有者權(quán)益中確認(rèn)的金融資產(chǎn)累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；公司保留了所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬時(shí)，繼續(xù)確認(rèn)該整體或