xxxx公司會(huì)計(jì)核算制度(細(xì)則)(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-11-22 10:42:05 本頁(yè)面
【正文】 ，也在本科目核算；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)在“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。 在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （二）、 在建工程的主要賬務(wù)處理 ： 發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程 的進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 工程項(xiàng)目取得施工單位發(fā)票，報(bào)銷入賬時(shí)，要同時(shí)附有工程進(jìn)度結(jié)算書(shū)等能夠反映公司實(shí)際工程項(xiàng)目實(shí)物量的原始單據(jù)。 自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用 工程物資、原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺? 上述事項(xiàng)涉及增值的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 ，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 17 在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及 應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。 在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。 由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記本科目。 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目（ 待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤盈 的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。 在建工程完工已領(lǐng)出的 余料物料應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 （三）、 本科目的期末借方余額，反映尚未完工的在建工程的價(jià)值。 十九 、固定資產(chǎn)清理 （一）、 本 科目核算因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中 18 所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 （二）、 固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理 ： 因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目。 固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“ 營(yíng)業(yè)外支出 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 處置非 流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目。 （三）、 本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益（清理收入減去清理費(fèi)用）。 二十 、無(wú)形資產(chǎn) （一）、 本科目核算持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、 19 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。采用成本模式計(jì)量的 已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地 使用權(quán)，在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 （二）、 本科目按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）、 無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 ： 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 。 自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。 企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按其在購(gòu)買日的公允價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 其他方式 取得的無(wú)形資產(chǎn)，按不同的方式下確定應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷” 科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“ 應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。 （四）、 本科目期末借方余額，反映無(wú)形資產(chǎn)的成本。 20 二十一 、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （一）、 本科目核算無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 （二）、 本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）、 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科 目，貸記本科目。處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （四）、 本科目期末貸方余額，反映已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 二十二 、 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （一）、 本科目核算在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值，包括盤盈存貨的價(jià)值。 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。 盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不在本科目核算。 （二）、 本科目按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1