【正文】 OEM （實際不含稅售價）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額F、 庫存補差、商損機降價、樣機打折直接抵減應收賬款或在發(fā)票上體現 借：應收賬款—XX客戶（紅字）貸：產品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額G、 開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應收賬款—XX客戶 （實際開票價） 貸：產品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅開票價）貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額H、 期末結轉（結轉后無余額） 借：產品銷售收入 貸：本年利潤（2）.“維修配件銷售收入”科目的核算該科目用于核算分公司維修配件收入。應增設該科目的二級明細科目：“未分配利潤”。（7）.“應交稅金”科目的核算該科目核算企業(yè)依法交納的相關稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)代扣代交個人所得稅等。（6）.“預收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。這些業(yè)務主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分攤費用、總部資本占用和總部固定資產等。A、預提促銷員和臨時人員工資借：銷售費用/管理費用/維修費用貸：應付工資—促銷員工資/臨時工工資/維修人員工資/員工工資A、 促銷員和臨時人員工資 借：應付工資—促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資貸：現金/銀行存款B、 應交個人所得稅 借：應付工資—促銷員/臨時工工資/維修人員工資/員工工資 貸：應交稅金—應交個人所得稅D、在總部發(fā)放的工資 借：銷售費用/管理費用—工資及福利費 貸：其他應付款—總部—總部工資（3）.“應付福利費”科目的核算該科目核算分公司提取的福利費，這些福利費用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等。該科目應當設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個二級明細科目。A、按月計提折舊 借：管理費用—折舊費 貸：累計折舊 B、當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，計提賬務處理同“A” C、當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊D、固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊E、提前報廢的固定資產，不再補提折舊（16）.“在建工程”科目的核算除對需安裝的“固定資產”核算時使用外，本科目目前在分公司暫不使用。 D、分公司出售、報廢和毀損等原因減少固定資產時的賬務處理參見（17）“固定資產清理”科目的核算 E、年度固定資產清查出現的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務的賬務處理 參見（19）“待處理財產損溢”科目的核算 ◆用友實際操作時需要對固定資產采用項目輔助核算，并建立固定資產備查登記簿。A、待攤費用發(fā)生時： 借：待攤費用—預付保險費/房租/固定資產修理費 貸：現金B(yǎng)、分期攤銷時 借：管理費用/銷售費用/物流費用/維修費用 貸：待攤費用—預付保險費/房租/固定資產修理費 ◆該科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。A、向總部采購市場用品 借：市場用品—XX類別 貸：其他應付款—總部市場用品B、市場用品出庫 借：市場費用—促銷贈品等貸：市場用品—XX類別C、月底進項稅金賬務處理借：市場用品*17% 紅字）貸: 應交稅金—應交增值稅—進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）D、盤盈（盤虧）市場用品借：市場用品 貸：待處理財產損溢（相反科目）E、盤盈（盤虧）經批準期末處理 ◆參照（20）“待處理財產損益”科目核算◆該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。核算維修配件時，以分公司倉庫實際收到時為準，為了計算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進項稅金。當月計提時，根據分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%提取；次月提取時，應將根據次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%計算提取的當月應提存貨跌價準備數與上月“存貨跌價準備”科目的余額已提數進行比較，若應提數大于已提數，應予補提，反之，應沖減部分已提數。為了計算的方便，月底一次性扣除月末庫存商品金額中包含的進項稅金。此科目設置為項目輔助核算，數量以備查簿的形式輔助核算。（6）.“壞賬準備”的核算該科目用于備抵應收賬款可能的不回收，通過對應收賬款提取壞賬準備，讓應收賬款趨向真實性?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。（目前資料來源為總部結算系統(tǒng)）4． 資本占用：按各投資中心目前占有總部的應收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計提。◆ 財務費用：包含每月提取的資本占用費、銀行利息收入和手續(xù)費及購買銀行單據支出等?！舾黜椞崛≠M用：分公司每月提取固定資產累計折舊、壞賬準備、存貨跌價準備和資本占用費。◆物流費用：包括分公司采購總部產品發(fā)生的運輸費、倉儲費、保險費，倉儲人員費用、以及分公司倉庫物資進出裝卸費、配送費等。二、 核算內容的定義：1． 核算的內容包括：現金流動、收入和利潤的實現、應收賬款的控制、綜合利潤率（產品利潤率、資本利潤率）◆利潤總額=收入成本（供價） 各項銷售、市場、物流、維修、管理和財務費用◆經濟利潤=利潤總額 – 所得稅壞帳準備存貨跌價準備資本占用費◆ 資本利潤率=利潤總額/資本占用(存貨+應收賬款)◆ 資金周轉率=現金回款/銷售收入◆ 產成品周轉次數=產品銷售成本/平均產成品◆ 產成品周轉天數=平均產成品*360/產品銷售成本◆ 應收賬款周轉次數=產品銷售收入凈額/平均應收賬款凈額◆ 應收賬款周轉天數=平均應收賬款*360/銷售收入凈額◆產品毛利率=分產品毛利/分產品銷售收入◆綜合產品利潤率=∑（產品利潤率*產品銷售結構）2． 定義：◆收入：包括產品的銷售收入和維修收入及其他銷售收入(固定資產出讓收入)，各種收入均以同客戶的真實交易價格為準，并扣除稅金、各種折讓和返利。3． 信用控制、客戶檔案、合同、價格定位、費用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅度權限管理。 ◆市場費用：同銷售費用，但對于總部為推廣品牌形象進行的大型市場活動，分公司平均分配承擔。◆現金回款：投資中心每月的實際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實際到賬為準）。提取依據為總部結算系統(tǒng)的賬齡表并扣除客戶AR+GDU+GIT為負數后的應收賬款現行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同1年以上帳齡的應收帳款標準提取壞帳準備，備抵法，累計計算存貨跌價準備（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*2%備抵法，累計計算◆ 管理費用：包含各分公司財務人員費用、分攤總部財務人員費用、壞帳準備和存貨跌價準備等。3． 現金回款：根據總部每月實際收到和已經入賬的回款作為投資中心記錄的依據。（分公司所有涉及現金流入與流出業(yè)務，但不包括收取貨款）A、從銀行提取現金 ： 借：現金 貸：銀行存款B、日常費用報銷： 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用—（二級明細科目） 貸：現金C、日常零星借支形成的個人往來業(yè)務 ： 借：其他應收款—XX個人 貸：現金D、歸還時剩余現金及實際支付部分 ： 借：現金 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用—（二級明細科目） 貸：其他應收款—XX個人（實際支付部分）E、支付前期費用 借：其他應付款—個人/單位 貸：現金F、特殊情況：每日（或者月）現金盤點盤贏盤虧（短缺與溢余）：◆實際短缺金額：借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：現金◆實際溢余金額：借：現金 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢◆查明原因后：①、短缺屬于責任人賠償 借：其他應收款—應收現金短缺款（XX個人）/現金貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢②、短缺屬于保險公司賠償 借：其他應收款—應收保險賠償 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢③、短缺屬于無法查明原因，經批準后處理 借：管理費用—現金短缺 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢④、溢余應支付給個人或者單位 借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：其他應付款—應付現金溢余（XX個人或單位）⑤、溢余無法查明原因經批準后 借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入—現金溢余（2）.“銀行存款”的核算由于分公司是非獨立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存款核算業(yè)務的主要體現在總部預支備用金、以現金存入銀行、銀行轉賬支付、銀行利息和從銀行提款等。A、墊付押金等 借：其他應收款—XX單位/個人 貸：現金/銀行存款B、個人借支備用金 借：其他應收款—XX個人 貸：現金C、收回各種款項 借：現金 貸：其他應收款—XX個人/單位D、年度終了經批準作為壞賬的其他應收款 借：銷售費用/市場費用/管理費用/物流費用/維修費用 貸：其他應收款◆該科目應按照該科目的項目分類設置二級明細，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。關于壞賬準備的業(yè)務處理主要有如下所述：A、提取壞賬準備時 借：管理費用—壞賬準備 () 貸：壞賬準備 ()B、當月壞賬準備應提數如大于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額提取借：管理費用—壞賬準備 （） 貸：壞賬準備 （） C、當月壞賬準備應提數如小于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額沖減已提取壞賬準備借：管理費用—壞賬準備 （） 貸：壞賬準備 （）D、如果當月按應收賬款計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”科目的余額全部沖回借：管理費用—壞賬準備 () 貸：壞賬準備 ()E、應收款經批準轉為壞賬損失（即實際發(fā)生壞賬時） 借：壞賬準備 貸：應收賬款/其他應收款F、已確認并轉銷的壞賬損失收回 借：應收賬款/其他應收款貸：壞賬準備◆同時 借：銀行存款 貸：應收賬款/其他應收款—XX客戶（7）.“低值易耗品”科目的核算該科目用于核算按實際采購單價在200元以上,在分公司不能作為固定資產的各種用具物品以及在經營過程中周轉使用的包裝物等低值易耗品的采購、攤銷及其他增減業(yè)務。核算庫存商品時，以分公司倉庫實際收到時為準。通過提取存貨跌價準備讓分公司當月可銷售的庫存商品的價值趨向真實性。A、 當月提取時借：管理費用—存貨跌價準備貸：存貨跌價準備B、 次月提取時應提數大于上月已提數借：管理費用—存貨跌價準備 （本月補提金額）貸：存貨跌價準備 （本月補提金額）C、 次月提取時應提數小于上月已提數借