會(huì)計(jì)憑證制度與會(huì)計(jì)核算-免費(fèi)閱讀
【正文】 第四條 本制度由學(xué)院財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋和修訂。 5.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建項(xiàng)目，反映學(xué)院實(shí)際發(fā)生的用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。 二、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： 1.教育事業(yè)支出項(xiàng)目，反映學(xué)院教育事業(yè)支出的具體內(nèi)容。 16.經(jīng)營(yíng)支出項(xiàng)目，反映學(xué)院用于開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上繳上級(jí)支出科目的發(fā)生額及其余額分析填列。本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)撥出經(jīng)費(fèi)科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)撥出經(jīng)費(fèi)科目期末余額填列。 8.其他收入項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)收入科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列，年末無(wú)余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)支出科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列，年末無(wú)余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他收入科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目年末余額并入未完項(xiàng)目收支差額項(xiàng)目填列。 25.教育事業(yè)收入項(xiàng)目，反映學(xué)院教育事業(yè)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)教育經(jīng)費(fèi)撥款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 20.結(jié)余分配項(xiàng)目，反映學(xué)院事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的分配情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定基金科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)科目的期末余額填列。 5.材料項(xiàng)目，反映年末材料的實(shí)際成本，包括專用材料、文具、辦公用品、低值易耗品和教材書籍等。其中，現(xiàn)金項(xiàng)目反映月末庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，根據(jù)現(xiàn)金科目的月末余額填列；銀行存款項(xiàng)目反映的月末銀行存款數(shù)，按銀行存款科目的月末余額填列。 (四)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送各有關(guān)單位。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括： 一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字 年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。備查帳格式靈活，與明細(xì)帳有一定的勾稽關(guān)系，但不受總帳控制。總帳一般采用三欄定本式，是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件 發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 二、會(huì)計(jì)憑證種類 會(huì)計(jì)憑證種類圖示 學(xué)院本部記賬憑證采用“收、付、轉(zhuǎn)”專用憑證。記賬憑證的編制必須以原始憑證為根據(jù)，會(huì)計(jì)憑證作用如下： 第一，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。 （三）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者改正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須復(fù)寫，連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)加蓋“作廢”章，連同存根一起保存 購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。 大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。 （三） 日記帳 各部門、單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。 銀行存款日記帳，應(yīng)按各種存款分別設(shè)置；銀行存款日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收付款憑證逐日逐筆順序登記；每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后進(jìn)行日結(jié)，并定期（每月一次）同銀行對(duì)帳單逐筆核對(duì)。 凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。 五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。學(xué)院應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。年初資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)與上年年報(bào)規(guī)定的各項(xiàng)目名稱和數(shù)字不相一致，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，再填入月報(bào)期初數(shù)欄內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收及暫付款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 7.固定資產(chǎn)項(xiàng)目，反映各種固定資產(chǎn)原價(jià)。 11.應(yīng)付及暫存款項(xiàng)目，反映學(xué)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。 15.事業(yè)基金項(xiàng)目，反映學(xué)院各類未指定用途，可由學(xué)院自行支配的凈資產(chǎn)。年末無(wú)余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入科目的年末余額計(jì)算填列。 24.其他經(jīng)費(fèi)撥款項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的各類其他經(jīng)費(fèi)撥款。 編制年報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目年末余額并入未完項(xiàng)目收支差額項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)附屬單位繳款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 32.教育事業(yè)支出項(xiàng)目，反映學(xué)院開展教育活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。 36.對(duì)附屬單位補(bǔ)助項(xiàng)目，反映學(xué)院用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。其中，本期數(shù)欄根據(jù)教育經(jīng)費(fèi)撥款科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)教育經(jīng)費(fèi)撥款科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)教育經(jīng)費(fèi)撥款科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)教育事業(yè)收入科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列
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