【正文】 、折舊費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。、修理費(fèi)：核算企業(yè)行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)（除汽車(chē)以外）和工具、器具發(fā)生的修理費(fèi)用，以及企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出（以前這部分在制造費(fèi)用中核算）。、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門(mén)及其他相關(guān)管理部門(mén)職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。、工資：是指企業(yè)行政部門(mén)及其他相關(guān)管理部門(mén)（如：財(cái)務(wù)部、原料部、質(zhì)管部等，下同）人員的工資和獎(jiǎng)金及股份支付。、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。、汽車(chē)費(fèi)：銷(xiāo)售部及與銷(xiāo)售相關(guān)的部門(mén)所配置的非貨運(yùn)汽車(chē)（含宣傳車(chē)）發(fā)生的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用。、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)：為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)進(jìn)行市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等信息收集和數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費(fèi)用。主要是委托媒體（電視、報(bào)刊雜志、廣告公司等 ）制作、發(fā)布廣告而發(fā)生的費(fèi)用。、折舊費(fèi)：銷(xiāo)售部及與銷(xiāo)售相關(guān)的部門(mén)使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。、修理費(fèi)：銷(xiāo)售部門(mén)、成品庫(kù)房、外設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)（除汽車(chē)以外）及工具、器具等發(fā)生的修理費(fèi)用。、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷(xiāo)售費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。其主要費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下：、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開(kāi)工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門(mén)使用的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。凡進(jìn)入該費(fèi)用科目的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。、郵電費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間及生產(chǎn)管理部門(mén)發(fā)生的電話費(fèi)、郵寄費(fèi)。、住房公積金：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門(mén)及車(chē)間管理人員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫(kù)管等人員的住房公積金。、職工福利：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。制造費(fèi)用(5101)、本科目核算公司各項(xiàng)目公司生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工和修理期間停工的損失等。、制造費(fèi)用()，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；用于核算成本對(duì)象應(yīng)分配得的制造費(fèi)用金額。為了反映各成本對(duì)象所應(yīng)分配的制造費(fèi)用，在其下還單獨(dú)設(shè)有制造費(fèi)用明細(xì)科目。在對(duì)制造費(fèi)用各明細(xì)費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí)，要明確應(yīng)承擔(dān)該明細(xì)費(fèi)用的生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)，只能將該車(chē)間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費(fèi)用分配到該車(chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不能將其他車(chē)間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費(fèi)用分配該車(chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品中。會(huì)計(jì)處理略。具體程序和會(huì)計(jì)處理略。具體在進(jìn)行生豬成本在各級(jí)別白條和副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí)，采用將各級(jí)別白條及副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以該類(lèi)產(chǎn)品上年平均市場(chǎng)價(jià)，得出的市場(chǎng)價(jià)作為基數(shù)，再用生豬成本金額除以此基數(shù)，進(jìn)而得出分配系數(shù)。議價(jià)、高溫、急宰豬等，跟頭皮肉結(jié)算不同點(diǎn)主要在于最終的結(jié)算價(jià)上，仍然可以視同頭皮肉結(jié)算。在生產(chǎn)肉制品過(guò)程中，在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品時(shí)，采取公司內(nèi)部所確定的結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料成本。借：預(yù)付賬款供應(yīng)商 貸：現(xiàn)金、銀行存款至收貨當(dāng)月月末,公司仍未開(kāi)具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶生豬銷(xiāo)售發(fā)票的,根據(jù)品控書(shū),庫(kù)房產(chǎn)品入庫(kù)單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬, 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預(yù)付賬款供應(yīng)商下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)在公司開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理. 如不需要預(yù)付生豬采購(gòu)款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車(chē)間提供白條稱(chēng)重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門(mén)提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單。財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單、生豬檢驗(yàn)報(bào)告、公司開(kāi)具的生豬采購(gòu)發(fā)票或供應(yīng)商提供的銷(xiāo)售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。說(shuō)明：對(duì)于“收豬費(fèi)用”科目，各公司根據(jù)自身核算和考核需要，設(shè)置與否自行決定。有自有豬場(chǎng)的公司應(yīng)單獨(dú)核算畜業(yè)成本費(fèi)用。四、費(fèi)用計(jì)提政策總部管理費(fèi)獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)計(jì)提后，按董事會(huì)確定的比例按銷(xiāo)售凈收入計(jì)提。其他低耗品按一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)進(jìn)入成本費(fèi)用，同時(shí)設(shè)備查賬對(duì)實(shí)物進(jìn)行登記管理。冷庫(kù)用鐵周轉(zhuǎn)盒領(lǐng)出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。包材制版費(fèi)金額較大的（2萬(wàn)元以上含2萬(wàn)元），按一年期平均攤?cè)雽?duì)應(yīng)的包裝物成本。在建工程減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量期末對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備成本與市價(jià)孰低法按個(gè)別投資項(xiàng)目成本高于可收回金額的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。二、減值準(zhǔn)備　減值準(zhǔn)備類(lèi)別計(jì)提方法計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 1年以內(nèi)（含1年）5%，1年—2年（含2年）15%，2年—3年（含3年）30%，3年—4年（含4年）50％4年以上期全額提取。屠宰類(lèi)行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度（定稿）單位： 審核： 批準(zhǔn)： 編制單位：XXXXXXXXXXXX食品有限公司編制日期：二0一七年十一月目錄n 第一部分 會(huì)計(jì)政策 3一、折舊政策 3二、減值準(zhǔn)備 4三、費(fèi)用攤銷(xiāo)政策 4四、費(fèi)用計(jì)提政策 5n 第二部分 主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 5一、采購(gòu)業(yè)務(wù) 5（一）、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流程: 5（二）、生豬采購(gòu)業(yè)務(wù) 8二、成本及費(fèi)用核算 13（一）原則及方法 13（二） 成本核算程序 13（三）補(bǔ)充事項(xiàng) 17（四）成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容 17三、期間費(fèi)用 21銷(xiāo)售費(fèi)用（6601） 21管理費(fèi)用（6602） 24財(cái)務(wù)費(fèi)用（6603） 27農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用（5102） 27收豬費(fèi)用（5103）： 29三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 29四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算 37二）、主要會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置原則 39三）、主要業(yè)務(wù)處理 39四）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn) 47五）、其他有關(guān)業(yè)務(wù)處理 48五、其他業(yè)務(wù)核算 48n 第一部分 會(huì)計(jì)政策一、折舊政策固定資產(chǎn)類(lèi)別使用年限預(yù)計(jì)殘值率折舊方法備注房屋及建筑物生產(chǎn)用房屋建筑物355%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房及倉(cāng)庫(kù)、牛舍非生產(chǎn)用房屋建筑物405%直線法包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房簡(jiǎn)易房屋建筑物105%直線法包括各類(lèi)簡(jiǎn)易房屋、圍墻、烘干塔、地秤、曬場(chǎng)、貨場(chǎng)、坑道、水井、簡(jiǎn)易牛棚等其他房屋建筑物205%直線法機(jī)器設(shè)備屠宰生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備125%直線法不分進(jìn)口或國(guó)產(chǎn)設(shè)備高低溫產(chǎn)品專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備125%直線法其他生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備125%直線法運(yùn)輸及傳送設(shè)備55%直線法包括各類(lèi)車(chē)輛電力及輸變電設(shè)備125%直線法壓力及鍋爐設(shè)備125%直線法器具及辦公家具55%直線法不包含電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等電子設(shè)備55%直線法包含各類(lèi)電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等其他設(shè)備105%直線法生產(chǎn)性生物資產(chǎn)520%直線法主要用于核算成母牛。(說(shuō)明: 股份公司合并報(bào)表范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來(lái)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備) ；個(gè)別認(rèn)定法，有確鑿證據(jù)表明已成為壞賬的，在核銷(xiāo)手續(xù)齊備之前，應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備）。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成本與可變現(xiàn)凈值孰低法期末對(duì)固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提。小于2萬(wàn)元的直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的包裝物成本。攤銷(xiāo)時(shí)：％攤銷(xiāo)進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購(gòu)買(mǎi)成本）。開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)是一個(gè)新企業(yè)在籌建過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌建的工程項(xiàng)目所發(fā)生的籌建費(fèi)用在工程管理費(fèi)中核算），在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性攤銷(xiāo)。新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)根據(jù)年初新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃合理計(jì)提。有條件的公司還應(yīng)該模擬獨(dú)立核算，以全面考核生豬成本。 采用議價(jià)結(jié)算方式處理流程 客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過(guò)磅前檢驗(yàn)，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn).由司磅員，品控人員，客戶，點(diǎn)數(shù)員,對(duì)生豬入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過(guò)磅開(kāi)具生豬收購(gòu)磅碼單.由動(dòng)檢部門(mén)出生豬品控報(bào)告,注明對(duì)生豬的收貨意見(jiàn).(注明,扣項(xiàng)和明細(xì)金額)由核算室開(kāi)具結(jié)算單,作為庫(kù)房入賬/客戶結(jié)算 /財(cái)務(wù)記賬依據(jù).結(jié)算A:即時(shí)結(jié)算根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書(shū),庫(kù)房結(jié)算單,生豬采購(gòu)部門(mén)付款通知書(shū),公司開(kāi)具的生豬采購(gòu)發(fā)票或客戶提供的生豬銷(xiāo)售發(fā)票作為附件入賬. 借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:現(xiàn)金/銀行存款B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算公司開(kāi)具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時(shí),根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書(shū),庫(kù)房入庫(kù)單及發(fā)票作為附件:借:原材料生豬(數(shù)量金額核算) 應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商支付時(shí),以采購(gòu)部門(mén)付款通知書(shū)為附件, 借:應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款議價(jià)結(jié)算做生豬采購(gòu)費(fèi)用。借：原材料生豬(數(shù)量金額核算)應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商 現(xiàn)金、銀行存款 如不需要預(yù)付生豬采購(gòu)款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車(chē)間提供白條稱(chēng)重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門(mén)提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗(yàn)報(bào)告，核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬,借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算) 貸: 預(yù)付賬款供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借: 原材料生豬(數(shù)量金額核算,紅字)貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商(紅字)在公司開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理.二、成本及費(fèi)用核算（一）原則及方法成本核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則。（二） 成本核算程序成本核算的一般步驟：、統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額，以及間接消耗的制造費(fèi)用；、統(tǒng)計(jì)各類(lèi)產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量，確定承擔(dān)成本費(fèi)用的對(duì)象；、采取適當(dāng)?shù)某杀痉峙浞椒?，將生產(chǎn)耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬以及制造費(fèi)用分配到各類(lèi)產(chǎn)品中去；如果確定要采取分步法來(lái)計(jì)算成本的，要分別計(jì)算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本，按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部成本費(fèi)用；、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。在計(jì)算出當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后，用結(jié)算金額除以該批生豬過(guò)磅凈重，得出生豬收購(gòu)均價(jià)。再將分配系數(shù)和各類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會(huì)計(jì)分錄為：X月分配生豬成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——原材料——XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額) 貸：原材料——生豬(數(shù)量、金額)、分配直接人工薪酬將屠宰車(chē)間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪酬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，作為直接人工薪酬進(jìn)行分配，在分配時(shí)應(yīng)按國(guó)家要求同時(shí)計(jì)的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，直接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為：X月分配屠宰車(chē)間直接人工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——工資——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工薪酬——職工福利——XX產(chǎn)品(金額)生產(chǎn)