鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法-資料下載頁
2025-08-05 17:42本頁面
【正文】 業(yè)生產中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運輸成本和路網成本以外的各種支出。 三、本科目的核算方法 運輸生產領用材料、燃料、低值易耗品，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生產人員工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。支付生產用水、用電等其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定計提固定資產折舊費，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。其他業(yè)務應分攤的間接費用，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。支付相關服務費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5502管理費用 一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，除《企業(yè)會計制度》規(guī)定的內容外，還包括住房公積金、防疫經費、制服補貼、客貨營銷費用、上交上級管理費、上交營業(yè)外單位支出附加費等。 二、本科目按照費用項目進行明細核算?！ ∪⒈究颇康暮怂惴椒ā ?一)企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“累計折舊”、“無形資產”等科目?！ ?二)企業(yè)上交上級管理費、營業(yè)外單位支出附加費時，借記本科目，貸記“內部往來”等科目?！ ∷摹⑵谀?，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5503財務費用 一、本科目核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息收入、利息支出、匯兌損益、鐵路內部單位之間資金占用費、鐵道資金結算機構內部調劑資金占用費以及相關的手續(xù)費用等?！ 《⒈究颇吭O置以下明細科目： (一)利息收入。核算企業(yè)在金融機構的存款利息收入?！ ?二)利息支出。核算企業(yè)籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的利息支出，包括借款利息(含交付使用資產的借款利息)、應收票據(jù)貼現(xiàn)利息、發(fā)行債券利息等。 (三)匯兌損益。核算企業(yè)外幣折算產生的匯兌損益?！ ?四)資金占用費收入。核算鐵路內部單位之間的資金占用費收入以及鐵道資金結算機構向內部單位發(fā)放調劑資金而收取的資金占用費?！ ?五)資金占用費支出。核算鐵路內部單位之間的資金占用費支出以及鐵道資金結算機構吸收內部單位的存款而支付的資金占用費?！ ?六)其他財務費用。核算企業(yè)支付給金融機構、鐵道資金結算機構的手續(xù)費以及鐵道資金結算機構收取的手續(xù)費?！ ∪?、本科目的核算方法 (一)支付借款利息時，借記本科目(利息支出)，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。收取金融機構存款利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(利息收入)。未到期應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目，借記或貸記本科目(利息支出或利息收入)?！ ?二)發(fā)生的匯兌損失，借記本科目(匯兌損益)，貸記相關科目。企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，借記相關科目，貸記本科目(匯兌損益)。 (三)鐵道資金結算機構吸收內部單位存款而支付資金占用費，借記本科目(資金占用費支出)，貸記相關科目。鐵道資金結算機構向內部單位發(fā)放調劑資金而收取資金占用費，借記相關科目，貸記本科目(資金占用費收入)。 (四)支付資金占用費，借記本科目(資金占用費支出)，貸記相關科目。收取資金占用費，借記相關科目，貸記本科目(資金占用費收入)?！ ?五)支付金融機構、鐵道資金結算機構手續(xù)費，借記本科目(其他財務費用)，貸記“銀行存款”等科目。鐵道資金結算機構收取手續(xù)費，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(其他財務費用)?！ ∷?、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5601營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出，除《企業(yè)會計制度》規(guī)定的內容外，還包括特準儲備物資養(yǎng)護費，中小學、技工學校、公安機關、檢察院、法院、療養(yǎng)院等單位的直接支出以及與有關部門協(xié)議規(guī)定的補貼支出等?！ 《?、本科目按照支出項目進行明細核算?！ ∪⒈究颇康暮怂惴椒ā ?一)企業(yè)的中小學、技工學校、公安機關、檢察院、法院、療養(yǎng)院等單位發(fā)生直接支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！ ?二)企業(yè)按照與有關部門簽訂的協(xié)議，對移交地方管理的中小學、技工學校、醫(yī)院等單位支付補貼時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！ ?三)發(fā)生特準儲備物資養(yǎng)護支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目?！ ∷摹⑵谀?，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。三、補充會計科目表及報表披露說明 20
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