【正文】 費(fèi)用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果施工企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、施工企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法和壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)生壞賬時的會計處理，比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會計處理。 五、本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)預(yù)收的賬款。七、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，在會計報表期末“應(yīng)收賬款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“預(yù)收賬款”項目填列。1133 其他應(yīng)收款 一、本科目核算施工企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括施工企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。企業(yè)委托集團(tuán)結(jié)算中心向其他企業(yè)貸出的款項、企業(yè)未委托金融機(jī)構(gòu)自行借給其他企業(yè)暫用的款項（含本金和利息）也在本科目核算。 二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： (一)應(yīng)收的各種賠款、罰款； (二)應(yīng)收出租包裝物租金； (三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項； (四)備用金(向施工企業(yè)各職能科室等撥出的備用金)； (五)存出保證金，如投標(biāo)保證金； (六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； (七)其他各種應(yīng)收、暫付款項。 施工企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。 三、施工企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、施工企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。 五、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法和壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)生壞賬時的會計處理，比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會計處理。 六、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。八、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，在會計報表期末“其他應(yīng)收款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“其他應(yīng)付款”項目填列。1141 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算施工企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項（即應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。三、壞賬準(zhǔn)備的計提方法：壞賬準(zhǔn)備分為一般準(zhǔn)備和特別準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備按賬齡分析法計提，計提比例為： 賬 齡 提取比例(%) 1年以內(nèi)（含1年）012年（含2年）523年（含3年）2034年（含4年）3045年（含5年）505年以上80除了有證據(jù)表明其回收存在重大不確定性，下列應(yīng)收款項不計提壞賬準(zhǔn)備。（1） 納入廣東交通集團(tuán)合并范圍的單位之間的應(yīng)收款項；（2） 工程定金，包括履約保證金、質(zhì)保金等。如果某項應(yīng)收款項的可收回性與其他各項應(yīng)收款項存在明顯的差別(例如,債務(wù)單位所處的特定地區(qū)等)，導(dǎo)致該項應(yīng)收款項如果按照上述賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應(yīng)收款項采用個別認(rèn)定法計提特別準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項的實際可收回情況，合理計提壞賬準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行會計處理。在同一會計期間內(nèi)運(yùn)用個別認(rèn)定法的應(yīng)收款項應(yīng)從用其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項中剔除。企業(yè)在確定特別準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項逾期3年以上)，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：(一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；(二)計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組；(三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；(四)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。施工企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備時賬齡從應(yīng)收票據(jù)開出、承兌之日起計算。施工企業(yè)的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備時賬齡從對方違約之日起計算。 企業(yè)采用賬齡分析法分析賬齡時，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項，不應(yīng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項、且各筆應(yīng)收款項賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項；如果確實無法認(rèn)定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項的賬齡按上述同一原則確定。四、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)施工企業(yè)應(yīng)收款項符合下列條件之一的，確認(rèn)為壞賬：①、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；③、債務(wù)人較長時間內(nèi)（一般指三年以上）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極?。ㄈ鐐鶆?wù)人連續(xù)虧損、資不抵債）；④企業(yè)提起訴訟并申請強(qiáng)制執(zhí)行，法院判決終（中）止執(zhí)行的；⑤財政、稅務(wù)部門規(guī)定的可以作為壞賬核銷的其他情況。 施工企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對于符合上列條件之一的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為壞賬，并根據(jù)施工企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東會或董事會，或經(jīng)理辦公會等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。五、壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額本科目的貸方余額當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。施工企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目。六、施工企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。七、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。八、本科目應(yīng)分別按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。九、本科目為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的備抵科目，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款科目期末借方余額，減去其已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，分別在會計報表期末“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”項目填列。1151 預(yù)付賬款一、本科目核算施工企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。二、施工企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“原材料”等科目。施工企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。三、施工企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“物資采購”或 “原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、施工企業(yè)的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備。五、本科目應(yīng)分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項。七、本科目期末借方余額，在會計報表期末“預(yù)付賬款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“應(yīng)付賬款”項目填列。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款一、本科目核算施工企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。施工企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項和國家財政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。二、施工企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；施工企業(yè)收到補(bǔ)貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收到的補(bǔ)貼款。五、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項目填列。1201 物資采購一、本科目核算施工企業(yè)購入各種主要材料物資的實際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。施工企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算，也不在本科目核算。二、施工企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成：(一)買價；(二)運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等。)；(三)運(yùn)輸途中的合理損耗；(四)購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅、增值稅等)和其他費(fèi)用。以上第(一)項應(yīng)當(dāng)直接計入各種物資的采購成本，第(二)、(三)、(四)項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，與價值關(guān)系較大的（如保險費(fèi)）應(yīng)按買價比例，與重量關(guān)系較大的（如運(yùn)輸費(fèi)）應(yīng)按重量比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N物資的采購成本（如果難以判斷應(yīng)使用哪個比例，則一律用買價比例）。三、物資采購的主要賬務(wù)處理如下：(一)根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運(yùn)雜費(fèi)時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按應(yīng)付票據(jù)票面價值，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。(二)物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。(三)收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后，按發(fā)票賬單上注明的金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。(四)由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。(五)應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。(六)月度終了，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“原材料”科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，應(yīng)按實際成本，借記本科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計劃成本，借記“原材料”，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途物資。五、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。六、企業(yè)對于主要材料的日常核算采用計劃成本法，周轉(zhuǎn)材料、其他材料、低值易耗品等的日常核算采用采用實際成本法。采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的主要材料，計劃單位成本應(yīng)當(dāng)盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)當(dāng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。七、本科目的期末借方余額，在會計報表期末“存貨”項目填列。1211 原材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存的各種材料，包括主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件和其他材料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。施工企業(yè)購入的低值易耗品以及模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，分別在“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”科目