【導(dǎo)讀】（四）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度、季度和月度。季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本辦法所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)。報(bào)表附注中予以說(shuō)明。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或。項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。稅務(wù)等機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的日期，從其規(guī)定。

　　

【正文】 核算施工企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。施工企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 21 二、施工企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 )，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、施工企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投 資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算 或設(shè)置輔助核算 。 五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 六、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收股利”項(xiàng)目填列。 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算施工企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。施工企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)將資金暫借給其他單位（按公司章程或投資合同規(guī)定借給被投資單位的股 東貸款除外）使用并收取利息，但未辦理委托金融機(jī)構(gòu)貸款的手續(xù)，則本金和利息均在“其他應(yīng)收款”科目反映。 二、施工企業(yè)購(gòu)入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 )，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 施工企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本并作為長(zhǎng)期投資持有的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息，借記 本科目，貸記“投資收益”科目。 施工企業(yè)收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。 五、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收利息”項(xiàng)目填列。 1131 應(yīng)收賬款 一、本科目核算 施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他 22 款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單 位收取的款項(xiàng)。施工企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。 二、 本科目的借方核算施工企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。 施工企業(yè)因 承建工程 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng) 根據(jù)經(jīng) 業(yè)主 審核 確認(rèn) 的 “ 工程價(jià)款結(jié)算單 ”和 發(fā)票賬單 登記已結(jié)算的工程價(jià)款 。施工企業(yè)應(yīng)按結(jié)算金額，借記本科目，貸記“工程結(jié)算”科目。按其結(jié)算金額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅金及附加，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記應(yīng)交稅金 (應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 )、其他應(yīng)交款（應(yīng)交教育費(fèi)附加）等科目。 施工企業(yè)因 銷售產(chǎn)品、材料 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”等科目；施工企業(yè)因 提供勞務(wù)、作業(yè) 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目 ，貸記本科目。 施工企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果施工企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 三、施工企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理，比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)核算 規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 五、本科目應(yīng) 分別按發(fā)包單位和 購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。 六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)預(yù)收的賬款。 七、本科目期末借方余額， 減去已提壞賬準(zhǔn)備 后的凈額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列；貸方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。 23 1133 其他應(yīng)收款 一、本科目核算施工企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括施工企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款， 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。企業(yè)委托集團(tuán)結(jié)算中心向其他企業(yè)貸出的款項(xiàng)、企業(yè)未委托金融機(jī)構(gòu)自行借給其他企業(yè)暫用的款項(xiàng)（含本金和利息）也在本科目核算。 二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： (一 )應(yīng)收的各種賠款、罰款； (二 )應(yīng)收出租包裝物租金； (三 )應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； (四 )備用金 (向施工企業(yè)各職能科室等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如投標(biāo)保證金； (六 )預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； (七 )其他各種 應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 施工企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得在本科目核算。 三、施工企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、施工企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。 五、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理，比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 六、本科目應(yīng)按 其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。 七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 八、 本科目期末借方余額， 減去已提壞賬準(zhǔn)備 后的凈額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列；貸方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。 1141 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（即應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款 24 項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備。 施工企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 三、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法： 壞賬準(zhǔn)備分為一般準(zhǔn)備和特別準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備按賬齡分析法計(jì)提，計(jì)提比例為： 賬 齡 提取比例 (%) 1 年以內(nèi)（含 1 年） 0 12 年（含 2 年） 5 23 年（含 3 年） 20 34 年（含 4 年） 30 45 年（含 5 年） 50 5 年以上 80 除了有證據(jù)表明其回收存在重大不確定性，下列應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 1） 納入 交通集團(tuán)合并范圍的單位之間的應(yīng)收款項(xiàng)； （ 2） 工程定金，包括履約保證金、質(zhì)保金等。 如果某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收 回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯的差別 (例如 ,債務(wù)單位所處的特定地區(qū)等 )， 導(dǎo)致該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)如果按照 上述賬齡分析 法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ， 將無(wú)法真實(shí)地反映其可收回金額的 ， 可對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提 特別 準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際可收回情況 ， 合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ， 不得多提或少提 ， 否則應(yīng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì) ， 按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)從用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)中剔除。 企業(yè)在確定特別準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量 的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外 (如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期 3 年以上 )，下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： (一 )當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； (二 )計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； (三 )與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； (四 )其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 施工企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大 25 時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn) 入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)賬齡從應(yīng)收票據(jù)開出、承兌之日起計(jì)算。 施工企業(yè)的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)賬齡從對(duì)方違約之日起計(jì)算。 企業(yè) 采用賬齡分析法 分析賬齡 時(shí) ， 收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后 ， 剩余的應(yīng)收款項(xiàng) ， 不應(yīng)改變其賬齡 ， 仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)賬齡不同的情況下 ， 收到債務(wù)單位當(dāng) 期償還的部分債務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如果確實(shí)無(wú)法認(rèn)定的 ， 按照先發(fā)生先收回的原則確定 ， 剩余應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡按上述同一原則確定。 四、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，確認(rèn)為壞賬：①、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；②、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；③、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)（一般指三年以上）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極?。ㄈ鐐鶆?wù)人連續(xù)虧損、資不抵債）；④企業(yè)提起訴訟并申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，法院判決終（中）止執(zhí)行的；⑤財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的 可以作為壞賬核銷的其他情況。 施工企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)于符合上列條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為壞賬，并根據(jù)施工企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理辦公會(huì)等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 五、壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 本科目的貸方余額 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 施工企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。 六、施工企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 26 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 七、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。 八、本科目應(yīng) 分別按 應(yīng)收賬款和 其他應(yīng)收款設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 九、本科目為 應(yīng)收賬款和 其他應(yīng)收款 的備抵科目，應(yīng)收賬款和 其他應(yīng)收款 科目 期末借方余額，減去其已提壞賬準(zhǔn)備 后的凈額，分別 在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“ 應(yīng)收賬款 ”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列。 1151 預(yù)付賬款 一、本科目 核算施工企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和備料款， 以及 按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付 給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、 施工企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記 “ 原材料 ” 等科目。施工企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目，貸記本科目。 三、施工企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“物資采購(gòu)”或 “原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、施工企業(yè)的供應(yīng)商或 勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，借記“其他應(yīng)收款 —— 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。 除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 五、本科目應(yīng) 分別按分包單位 和 供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。 六、本科目期末借方余額，反映施工