【正文】 １．購入的固定資產(chǎn)，為實(shí)際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價（扣除原安裝費(fèi)用）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本以及繳納的稅金；２．自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出；３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記帳價值；４．融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出；５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出；６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入帳，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；７．盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：１．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；４．根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值；５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應(yīng)付款”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。六、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，獨(dú)立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進(jìn)行分類。第１５５號科目累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。第１５６號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。企業(yè)臨時設(shè)施的清理可在本科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)帳。第１５７號科目臨時設(shè)施一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時設(shè)施的實(shí)際成本。二、企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設(shè)施，其支出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費(fèi)用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。三、出售、拆除、報廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其帳面原值，貸記本科目。發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目；凈收益，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目按臨時設(shè)施種類和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。第１５８號科目臨時設(shè)施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設(shè)施的攤銷。二、企業(yè)各種臨時設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對象合理確定分?jǐn)偡椒ǎ丛路制跀備N。月份終了，企業(yè)按月計算的臨時設(shè)施攤銷，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)出售、拆除、報廢和毀損的臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施帳面原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。企業(yè)盤虧的臨時設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。第１５９號科目專項工程支出一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各種專項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，固定資產(chǎn)修理，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時設(shè)施等各種專項工程所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“專項工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購入的專項工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。專項工程使用的材料物資，借記本科目（工程），貸記本科目（專項工程物資）、“庫存材料”等科目。應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費(fèi)用科目。專項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。三、專項工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位施工建設(shè)的，應(yīng)于辦理工程結(jié)算時，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應(yīng)借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。出包給外單位施工的專項工程，預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；補(bǔ)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。用外幣借款進(jìn)行的專項工程，因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌損益，在項目尚未完工交付使用之前，列入專項工程支出，計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；項目完工交付使用后發(fā)生的匯兌損益，直接計入企業(yè)財務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。五、企業(yè)購入的需要安裝設(shè)備在交付使用之前，有關(guān)設(shè)備的購入成本，以及發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。六、企業(yè)融資租入的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，有關(guān)融資租入設(shè)備的價款，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。七、工程完工交付使用時，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)按工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。九、本科目期末余額反映尚未完工交付使用的專項工程實(shí)際支出及購入尚未使用的專項工程物資。第１６１號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記帳。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出記帳。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。１．企業(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。３．企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按確認(rèn)價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。４．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、企業(yè)各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。第１７１號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用，如開辦費(fèi)，租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。二、企業(yè)發(fā)生的各項遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)帳。第１８１號科目待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。三、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報廢損失，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。第２０１號科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第２０２號科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資采購”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿