【正文】 大） 貸：銀行存款—銀行存款攤銷時：借：管理費用—稅金 貸：待攤費用—印花稅（3） 車船使用稅：●納稅期限按年征收，分期繳納●由辦公室車輛管理人員負責計繳，賬務處理為： 借：管理費用—稅金 貸：應交稅金—應交車船使用稅交納時：借：應交稅金—應腳車船使用稅 貸：銀行存款/現金（二十二）2181其它應付款：新制度將職工教育經費、工會經費納入職工薪酬核算。有免稅優(yōu)惠政策的除外?！衲陸愵~10萬元以上，稅率為33%。（二十一）2171應交稅金、其他應交款：新制度只設置了“應交稅費”科目。應付票據的取得視同借款，其行為必須經過董事會的許可。借款必須按申請用途規(guī)范使用。借入期限在一年以上的在“長期借款”科目邊中核算。（十六）1911待處理財產損溢：本科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈，盤虧和毀損的價值。該科目用于核算公司已經支出，但攤銷期限在一年以上的各種費用支出。（十四）1701固定資產清理：公司因出售，報廢，毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中發(fā)生的各種費用和收入均在本科目中核算。１２月折舊額＝固定資產原價月折舊率凈殘值率按照固定資產原值的10％確定。并設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，資產管理人員應對公司所有固定資產編號統(tǒng)一管理，定期盤存，對發(fā)現的問題及時匯報和處理，視同庫存商品，落實到各個使用部門。（2）需要安裝的： 先記入“在建工程”科目，安裝完畢后，再轉入“固定資產”科目。集團對固定資產實行預算、審批、單獨管理的辦法. 各公司應將本公司所屬各部門欲購置的固定資產編制在下一年度的費用預算內,經集團領導審核批準后方可購買,特殊情況報總裁特批。發(fā)生以上費用時，借記“待攤費用”，貸記“銀行存款”或“現金”。集團內部各個分公司之間的調撥，以及不同納稅主體之間的調撥，均視同銷售處理。公司商品入庫價依據E商入庫單價格核算即實際成本價格。（屬于辦公類耗材如墨盒、硒鼓、辦公用品等，可以一次性進入當期損益）。公司發(fā)生預付款時借記“預付賬款XX單位”，貸記“銀行存款”。出差人員回公司一周內到財務銷賬，銷賬時借記“管理費用、營業(yè)費用—差旅費”，貸記“現金”；退還差旅借款，由出納開具收據，借記“現金”，貸記“其他應收款個人往來（XX個人）”。(六) 1133其他應收款：本科目按照“單位往來”、“個人往來”、“內部資金往來”、“內部資產調撥”做輔助核算，核算除應收款、預付款以外的各種應收、暫付款項。同時向責任人下發(fā)處罰單，按規(guī)定的處罰標準對經辦人進行處罰，追究其相應的責任。當收到款項時，沖減“應收賬款XX單位”。公司收到票據時，應按應收票據的面值，借記“應收票據XX單位”科目，貸記“主營業(yè)務收入”，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票，銀行本票等，應按照規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。出納員必須按照支票號碼及開票日期，逐筆登記支票登記簿，摘要中要求注明支票號碼。如發(fā)生現金短缺，應及時查明原因，屬于責任人的原因，應由責任人賠償。主要工作內容1 當天銷貨款，必須足額上繳。4．加強與供應商對帳的即時性，確保應收應付款的準確性。主要工作內容1. 負責部門日常財務核算管理工作。工作條件工作場所：辦公室環(huán)境狀況：安靜、舒適職 位 描 述職位名稱會計核算主管職位編號DXTCW002隸屬部門財務部定員編制3人職等職級薪金標準直接上級財務經理直接下屬核準人職位概述接受公司財務經理的直接領導,在財務經理的監(jiān)督、指導下完成財務部門相關業(yè)務的核算、憑證審核、財務檔案保管、稅務申報、報表編制等工作。3．負責編制與供應商的往來對帳單。嚴禁白條抵庫、私借、私換、私賣商品的現象發(fā)生； 保證庫房無關人員不得入內，按時檢查庫房有無不安全隱患，發(fā)現問題及時匯報直接上級； 每天下班前，根據庫存商品明細帳，對庫存實有商品進行清點，核對，發(fā)現問題及時解決； 保證下班后任何人不得私自進入庫房； 對門店銷售狀況有關的財務信息嚴守機密原則，未經許可，不允許外漏； 審核報銷單據、發(fā)票等原始憑證手續(xù)是否辦理完畢，按照報銷的有關規(guī)定，辦理現金收付業(yè)務； 完成財務經理交辦的其他臨時性任務；任職資格, 熟練使用庫存相關軟件；、 有責任心、富有團隊精神工作條件工作場所：辦公室環(huán)境狀況：安靜、舒適填表日期： 填表人： 審核人：職 位 描 述職位名稱收款員職位編號DXTCW008隸屬部門財務部定員編制財務部職等職級薪金標準直接上級財務經理直接下屬核準人職位概述接受公司財務經理的直接領導，認真執(zhí)行收銀操作，保證所在門店當天銷售貨款足額上繳。公司必須設置“現金日記賬”，由出納員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序號逐筆登記，每日終了,應計算當日的現金收入合計數,現金支出合計數和結余數，并將結存數與實際庫存數核對, 做到賬實相符。企業(yè)應按不同的銀行賬號設置“銀行存款日記賬”，出納必須及時登記銀行存款日記帳和支票使用登記簿，并做到日清月結。本科目應設置“銀行匯票存款”，“銀行本票存款”，“信用卡存款”，“在途貨幣資金—（POS機）”等明細科目賬。（四） 1111應收票據：本科目核算公司因銷售商品，提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司發(fā)生應收款項時，借記“應收賬款XX單位”科目，貸記“主營業(yè)務收入”，“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。財務部每月末應向總經理上報“應收賬款賬齡分析表”，對超過60天應收未能收回的款項（或貨物），財務部應下發(fā)催收通知書。1公司規(guī)定不單獨設置“預收賬款“科目，凡屬于預收的款項也在本科目核算。差旅費借款：借記“其他應收款個人往來（XX個人）“科目，貸記“銀行存款”或“現金”，差旅借款必須附已經審批的“出差申請表”。公司按預付單位名稱設置二級科目即按照供應商往來明細設置輔助核算。如2000元以下的打印機、傳真機、電話機、U盤、移動硬盤、無線上網卡、文件柜、辦公桌椅等。本科目應按照庫存商品的種類如手機、配件、數碼商品等設置二級明細賬。內部調撥：同一獨立核算的納稅主體間總庫與分庫，分庫與分庫之間的調撥，不做賬務處理，只做庫存商品的轉移。本科目應按照上述費用種類設置明細賬，進行明細核算。固定資產的定義：指使用期限在1年以上的房屋建筑物，機器設備，以及單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品，也作為固定資產。固定資產的賬務處理：（1）不需安裝的： 借記“固定資產”，貸記“銀行存款”。 公司應按照固定資產種類（如房屋建筑物，機器設備，辦公設備，運輸設備等）設立明細賬，進行明細核算。公司總部及所屬分公司固定資產折舊方法一律采用年限平均法（直線法）：年限平均法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率＝（１－預計凈殘值率）／預計使用年限月折舊率＝年折舊率247。總部人事行政中心行政部、分公司人事行政部負實物的日常管理責任，總部財務管理中心、各分公司財務負核算和監(jiān)督、檢查的管理責任。集團統(tǒng)一規(guī)定以下費用可以列入長期待攤費用：裝修費、開辦費、轉讓費等。裝修費必須附有裝修合同、決算清單、發(fā)票。二．負債類科目（十七）2101短期借款 ：本科目核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。注意：只有向銀行或金融機構借入的借款才可以在此科目核算，其余從其他單位或個人借入的款項，一律在“其他應付款”科目中核算（系統(tǒng)內的在“內部往來內部往來”科目核算），不在本科目核算。借記本科目， 貸記“應付賬款—XX單位”。以貨清償應付款時，借記本科目，貸記“庫存商品”，“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”等。公司規(guī)定：福利費不再提取，所發(fā)生費用直接通過“應付職工薪酬”科目列支，支出范圍僅限于職工住房的房租、因公負傷的醫(yī)療費、四川籍員工探親費、全公司組織的福利性活動?！衲陸愵~在3萬以上，10萬元（含10萬元）以下，稅率為27%?！　〉诹畻l　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：　?。ㄒ唬┓课?、建筑物，為20年；　?。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；　?。ㄈ┡c生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；　?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；　?。ㄎ澹╇娮釉O備，為3年。（3） 賬務處理： 公司統(tǒng)一規(guī)定采用“應付稅款法”計提所得稅 計提時 借：所得稅 貸：應交稅金—應交所得稅 上交時 借：應交稅金—應交所得稅 貸：銀行存款—銀行存款其他稅種的核算：（1）個人所得稅： 務部依工資匯總表中的代扣額作如下處理： 借：應付工資 貸：應交稅金—應交個人所得稅（2） 印花稅：●納稅義務發(fā)生的時間A、合同在簽訂時繳納；B、營業(yè)賬簿在啟用時繳納；C、權利、許可證照在領受時繳納。本科目應按照費用種類設置明細賬。（3） 以庫存商品作投入：借記“庫存商品”，借記“實收資本”（4） 以外幣投資的：有合同約定匯率的，按照合同約定匯率，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額借記或貸記“資本公積—外幣資本折算差額”科目； 沒有合同約定的，按照公司收到出資額當日的匯率折合人民幣金額，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額借記或貸記“資本公積—外幣資本折算差額”科目。（二十七）3131本年利潤：核算公司本年度實現的凈利潤。年度終了，公司將全年實現的凈利潤自“本年利潤“科目全部轉入本科目。其它業(yè)務收入賬務處理：（1）公司出租固定資產，出租柜臺，出租門頭廣告等收入記入本科目；（2）本科目應設置“維修費收入；市場推廣費收入；廣告收入；促銷活動費收入；服務費收入；代銷手續(xù)費收入”；“卡收入”等二級明細科目。發(fā)生業(yè)務時，借記“銀行存款”，“現金”，“待處理財產損益”，“固 定資產清理”，“應付賬款”，等科目， 貸記本科目。公司收到先征后退的營業(yè)稅等原來已經記入本科目的各種稅金，應于收到當期沖減本期的營業(yè)務稅金及附加，實際收到時，借記“銀行存款”，貸記本科目。主要包括：工資，獎金，福利費，交際費，辦公費，交通費，房租，水電費，電話費，維修費，運輸費等等。費用發(fā)生時，借記“管理費用XX”，貸記“銀行存款”，“現金”等科目。具體見下表：營業(yè)費用、管理費用核算項目明細表釋義序號明細項目釋 義工資各門店及部門職工本月需要發(fā)放的工資、補助等，（可以根據店面人數乘以基本工資預計）獎金公司職工本月發(fā)放的獎金。發(fā)生利息收入時，應借記“銀行存款”科目，借記“財務費用利息收入”（紅字）。（三十六）5502管理費用：本科目按照費用明細設置二級明細賬并按照部門進行部門核算?？ǎ禾潛p時做在“其他”二級科目中。主營業(yè)務成本設置零售成本、批發(fā)成本、其他成本、價保返利等二級科目，批發(fā)成本設置內部批發(fā)成本、外部批發(fā)成本、加盟店批發(fā)成本等三級科目，帳務處理如下：（1）月末根據ERP系統(tǒng)導出的銷售月報表借：主營業(yè)務成本—零售成本（按照門店、項目核算）—批發(fā)成本—內部批發(fā)成本—批發(fā)成本—外部批發(fā)成本—批發(fā)成本—加盟店批發(fā)成本貸：庫存商品（2）公司收到的各種返利，作為當月銷售成本的沖減項, 核算時在“主營業(yè)務成本”科目下增設“價保返利”明細科目價保和返利的處理：● 根據收到的返利確認單借：主營業(yè)務成本—價保返利（紅字）應交稅金—應交增值稅—進項稅（或待攤費用—待抵扣進項稅）（紅字）貸：應付賬款（紅字）● 月末按照各門店手機銷售量占當月各店零售總銷量的比例分配，沖減各店的主營業(yè)務成本。結轉后無余額。主營業(yè)務收入設置零售收入、批發(fā)收入、其他收入等二級科目，批發(fā)設置內部批發(fā)收入、外部批發(fā)收入、加盟店批發(fā)收入等三級科目，帳務處理如下:（1） 批發(fā)業(yè)務，根據銷售合同（訂單）、銷售發(fā)票、出庫單借：應收賬款(客戶往來明細核算)貸：主營業(yè)務收入—批發(fā)收入—內部批發(fā)收入—批發(fā)收入—外部批發(fā)收入—批發(fā)收入—加盟店批發(fā)收入貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅收到貨款時，依據進帳單借：銀行存款或現金貸：應收賬款、應收票據（2）零售業(yè)務，依據E商的銷售日報表、進帳單、銷售小票、pos機顧客簽字聯借：現金或銀行存款、其它貨幣資金—pos機貸：主營業(yè)務收入—零售收入（門店、項目核算）應交稅金—應交增值稅—銷項稅。本科目應設置“提取法定盈余公積”，“提取任意盈余公積”，“提取法定公益金”，“應付利潤”，“未分配利潤”等明細科目，進行明細核算。收到的投資人投入的資本超過注冊資本的部分，應作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額部分貸記“資本公積資本溢價”。（一般應與營業(yè)執(zhí)照中的注冊資本一致）。發(fā)生時借記“銀行存款”或“現金”，“經營費用”，“管理費用”，貸記本科目。