【正文】 大） 貸：銀行存款—銀行存款攤銷時：借：管理費用—稅金 貸：待攤費用—印花稅（3） 車船使用稅：●納稅期限按年征收，分期繳納●由辦公室車輛管理人員負(fù)責(zé)計繳，賬務(wù)處理為： 借：管理費用—稅金 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用稅交納時：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)腳車船使用稅 貸：銀行存款/現(xiàn)金（二十二）2181其它應(yīng)付款：新制度將職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費納入職工薪酬核算。有免稅優(yōu)惠政策的除外。●年應(yīng)稅額10萬元以上，稅率為33%。（二十一）2171應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款：新制度只設(shè)置了“應(yīng)交稅費”科目。應(yīng)付票據(jù)的取得視同借款，其行為必須經(jīng)過董事會的許可。借款必須按申請用途規(guī)范使用。借入期限在一年以上的在“長期借款”科目邊中核算。（十六）1911待處理財產(chǎn)損溢：本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價值。該科目用于核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各種費用支出。（十四）1701固定資產(chǎn)清理：公司因出售，報廢，毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中發(fā)生的各種費用和收入均在本科目中核算。１２月折舊額＝固定資產(chǎn)原價月折舊率凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的10％確定。并設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，資產(chǎn)管理人員應(yīng)對公司所有固定資產(chǎn)編號統(tǒng)一管理，定期盤存，對發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報和處理，視同庫存商品，落實到各個使用部門。（2）需要安裝的： 先記入“在建工程”科目，安裝完畢后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。集團對固定資產(chǎn)實行預(yù)算、審批、單獨管理的辦法. 各公司應(yīng)將本公司所屬各部門欲購置的固定資產(chǎn)編制在下一年度的費用預(yù)算內(nèi),經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后方可購買,特殊情況報總裁特批。發(fā)生以上費用時，借記“待攤費用”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。集團內(nèi)部各個分公司之間的調(diào)撥，以及不同納稅主體之間的調(diào)撥，均視同銷售處理。公司商品入庫價依據(jù)E商入庫單價格核算即實際成本價格。（屬于辦公類耗材如墨盒、硒鼓、辦公用品等，可以一次性進(jìn)入當(dāng)期損益）。公司發(fā)生預(yù)付款時借記“預(yù)付賬款XX單位”，貸記“銀行存款”。出差人員回公司一周內(nèi)到財務(wù)銷賬，銷賬時借記“管理費用、營業(yè)費用—差旅費”，貸記“現(xiàn)金”；退還差旅借款，由出納開具收據(jù)，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款個人往來（XX個人）”。(六) 1133其他應(yīng)收款：本科目按照“單位往來”、“個人往來”、“內(nèi)部資金往來”、“內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”做輔助核算，核算除應(yīng)收款、預(yù)付款以外的各種應(yīng)收、暫付款項。同時向責(zé)任人下發(fā)處罰單，按規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)辦人進(jìn)行處罰，追究其相應(yīng)的責(zé)任。當(dāng)收到款項時，沖減“應(yīng)收賬款XX單位”。公司收到票據(jù)時，應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù)XX單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票，銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。出納員必須按照支票號碼及開票日期，逐筆登記支票登記簿，摘要中要求注明支票號碼。如發(fā)生現(xiàn)金短缺，應(yīng)及時查明原因，屬于責(zé)任人的原因，應(yīng)由責(zé)任人賠償。主要工作內(nèi)容1 當(dāng)天銷貨款，必須足額上繳。4．加強與供應(yīng)商對帳的即時性，確保應(yīng)收應(yīng)付款的準(zhǔn)確性。主要工作內(nèi)容1. 負(fù)責(zé)部門日常財務(wù)核算管理工作。工作條件工作場所：辦公室環(huán)境狀況：安靜、舒適職 位 描 述職位名稱會計核算主管職位編號DXTCW002隸屬部門財務(wù)部定員編制3人職等職級薪金標(biāo)準(zhǔn)直接上級財務(wù)經(jīng)理直接下屬核準(zhǔn)人職位概述接受公司財務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),在財務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督、指導(dǎo)下完成財務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)的核算、憑證審核、財務(wù)檔案保管、稅務(wù)申報、報表編制等工作。3．負(fù)責(zé)編制與供應(yīng)商的往來對帳單。嚴(yán)禁白條抵庫、私借、私換、私賣商品的現(xiàn)象發(fā)生； 保證庫房無關(guān)人員不得入內(nèi)，按時檢查庫房有無不安全隱患，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報直接上級； 每天下班前，根據(jù)庫存商品明細(xì)帳，對庫存實有商品進(jìn)行清點，核對，發(fā)現(xiàn)問題及時解決； 保證下班后任何人不得私自進(jìn)入庫房； 對門店銷售狀況有關(guān)的財務(wù)信息嚴(yán)守機密原則，未經(jīng)許可，不允許外漏； 審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證手續(xù)是否辦理完畢，按照報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)； 完成財務(wù)經(jīng)理交辦的其他臨時性任務(wù)；任職資格, 熟練使用庫存相關(guān)軟件；、 有責(zé)任心、富有團隊精神工作條件工作場所：辦公室環(huán)境狀況：安靜、舒適填表日期： 填表人： 審核人：職 位 描 述職位名稱收款員職位編號DXTCW008隸屬部門財務(wù)部定員編制財務(wù)部職等職級薪金標(biāo)準(zhǔn)直接上級財務(wù)經(jīng)理直接下屬核準(zhǔn)人職位概述接受公司財務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真執(zhí)行收銀操作，保證所在門店當(dāng)天銷售貨款足額上繳。公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序號逐筆登記，每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù),現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)核對, 做到賬實相符。企業(yè)應(yīng)按不同的銀行賬號設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納必須及時登記銀行存款日記帳和支票使用登記簿，并做到日清月結(jié)。本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票存款”，“銀行本票存款”，“信用卡存款”，“在途貨幣資金—（POS機）”等明細(xì)科目賬。（四） 1111應(yīng)收票據(jù)：本科目核算公司因銷售商品，提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“應(yīng)收賬款XX單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。財務(wù)部每月末應(yīng)向總經(jīng)理上報“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，對超過60天應(yīng)收未能收回的款項（或貨物），財務(wù)部應(yīng)下發(fā)催收通知書。1公司規(guī)定不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款“科目，凡屬于預(yù)收的款項也在本科目核算。差旅費借款：借記“其他應(yīng)收款個人往來（XX個人）“科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，差旅借款必須附已經(jīng)審批的“出差申請表”。公司按預(yù)付單位名稱設(shè)置二級科目即按照供應(yīng)商往來明細(xì)設(shè)置輔助核算。如2000元以下的打印機、傳真機、電話機、U盤、移動硬盤、無線上網(wǎng)卡、文件柜、辦公桌椅等。本科目應(yīng)按照庫存商品的種類如手機、配件、數(shù)碼商品等設(shè)置二級明細(xì)賬。內(nèi)部調(diào)撥：同一獨立核算的納稅主體間總庫與分庫，分庫與分庫之間的調(diào)撥，不做賬務(wù)處理，只做庫存商品的轉(zhuǎn)移。本科目應(yīng)按照上述費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)的定義：指使用期限在1年以上的房屋建筑物，機器設(shè)備，以及單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：（1）不需安裝的： 借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”。 公司應(yīng)按照固定資產(chǎn)種類（如房屋建筑物，機器設(shè)備，辦公設(shè)備，運輸設(shè)備等）設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司總部及所屬分公司固定資產(chǎn)折舊方法一律采用年限平均法（直線法）：年限平均法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率＝（１－預(yù)計凈殘值率）／預(yù)計使用年限月折舊率＝年折舊率247?？偛咳耸滦姓行男姓俊⒎止救耸滦姓控?fù)實物的日常管理責(zé)任，總部財務(wù)管理中心、各分公司財務(wù)負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。集團統(tǒng)一規(guī)定以下費用可以列入長期待攤費用：裝修費、開辦費、轉(zhuǎn)讓費等。裝修費必須附有裝修合同、決算清單、發(fā)票。二．負(fù)債類科目（十七）2101短期借款 ：本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。注意：只有向銀行或金融機構(gòu)借入的借款才可以在此科目核算，其余從其他單位或個人借入的款項，一律在“其他應(yīng)付款”科目中核算（系統(tǒng)內(nèi)的在“內(nèi)部往來內(nèi)部往來”科目核算），不在本科目核算。借記本科目， 貸記“應(yīng)付賬款—XX單位”。以貨清償應(yīng)付款時，借記本科目，貸記“庫存商品”，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等。公司規(guī)定：福利費不再提取，所發(fā)生費用直接通過“應(yīng)付職工薪酬”科目列支，支出范圍僅限于職工住房的房租、因公負(fù)傷的醫(yī)療費、四川籍員工探親費、全公司組織的福利性活動?！衲陸?yīng)稅額在3萬以上，10萬元（含10萬元）以下，稅率為27%。　　第六十條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：　?。ㄒ唬┓课?、建筑物，為20年；　　（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；　?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；　?。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；　?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備，為3年。（3） 賬務(wù)處理： 公司統(tǒng)一規(guī)定采用“應(yīng)付稅款法”計提所得稅 計提時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 上交時 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款—銀行存款其他稅種的核算：（1）個人所得稅： 務(wù)部依工資匯總表中的代扣額作如下處理： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅（2） 印花稅：●納稅義務(wù)發(fā)生的時間A、合同在簽訂時繳納；B、營業(yè)賬簿在啟用時繳納；C、權(quán)利、許可證照在領(lǐng)受時繳納。本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)賬。（3） 以庫存商品作投入：借記“庫存商品”，借記“實收資本”（4） 以外幣投資的：有合同約定匯率的，按照合同約定匯率，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額借記或貸記“資本公積—外幣資本折算差額”科目； 沒有合同約定的，按照公司收到出資額當(dāng)日的匯率折合人民幣金額，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額借記或貸記“資本公積—外幣資本折算差額”科目。（二十七）3131本年利潤：核算公司本年度實現(xiàn)的凈利潤。年度終了，公司將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤“科目全部轉(zhuǎn)入本科目。其它業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理：（1）公司出租固定資產(chǎn)，出租柜臺，出租門頭廣告等收入記入本科目；（2）本科目應(yīng)設(shè)置“維修費收入；市場推廣費收入；廣告收入；促銷活動費收入；服務(wù)費收入；代銷手續(xù)費收入”；“卡收入”等二級明細(xì)科目。發(fā)生業(yè)務(wù)時，借記“銀行存款”，“現(xiàn)金”，“待處理財產(chǎn)損益”，“固 定資產(chǎn)清理”，“應(yīng)付賬款”，等科目， 貸記本科目。公司收到先征后退的營業(yè)稅等原來已經(jīng)記入本科目的各種稅金，應(yīng)于收到當(dāng)期沖減本期的營業(yè)務(wù)稅金及附加，實際收到時，借記“銀行存款”，貸記本科目。主要包括：工資，獎金，福利費，交際費，辦公費，交通費，房租，水電費，電話費，維修費，運輸費等等。費用發(fā)生時，借記“管理費用XX”，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”等科目。具體見下表：營業(yè)費用、管理費用核算項目明細(xì)表釋義序號明細(xì)項目釋 義工資各門店及部門職工本月需要發(fā)放的工資、補助等，（可以根據(jù)店面人數(shù)乘以基本工資預(yù)計）獎金公司職工本月發(fā)放的獎金。發(fā)生利息收入時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，借記“財務(wù)費用利息收入”（紅字）。（三十六）5502管理費用：本科目按照費用明細(xì)設(shè)置二級明細(xì)賬并按照部門進(jìn)行部門核算?？ǎ禾潛p時做在“其他”二級科目中。主營業(yè)務(wù)成本設(shè)置零售成本、批發(fā)成本、其他成本、價保返利等二級科目，批發(fā)成本設(shè)置內(nèi)部批發(fā)成本、外部批發(fā)成本、加盟店批發(fā)成本等三級科目，帳務(wù)處理如下：（1）月末根據(jù)ERP系統(tǒng)導(dǎo)出的銷售月報表借：主營業(yè)務(wù)成本—零售成本（按照門店、項目核算）—批發(fā)成本—內(nèi)部批發(fā)成本—批發(fā)成本—外部批發(fā)成本—批發(fā)成本—加盟店批發(fā)成本貸：庫存商品（2）公司收到的各種返利，作為當(dāng)月銷售成本的沖減項, 核算時在“主營業(yè)務(wù)成本”科目下增設(shè)“價保返利”明細(xì)科目價保和返利的處理：● 根據(jù)收到的返利確認(rèn)單借：主營業(yè)務(wù)成本—價保返利（紅字）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅（或待攤費用—待抵扣進(jìn)項稅）（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）● 月末按照各門店手機銷售量占當(dāng)月各店零售總銷量的比例分配，沖減各店的主營業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。主營業(yè)務(wù)收入設(shè)置零售收入、批發(fā)收入、其他收入等二級科目，批發(fā)設(shè)置內(nèi)部批發(fā)收入、外部批發(fā)收入、加盟店批發(fā)收入等三級科目，帳務(wù)處理如下:（1） 批發(fā)業(yè)務(wù)，根據(jù)銷售合同（訂單）、銷售發(fā)票、出庫單借：應(yīng)收賬款(客戶往來明細(xì)核算)貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—內(nèi)部批發(fā)收入—批發(fā)收入—外部批發(fā)收入—批發(fā)收入—加盟店批發(fā)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅收到貨款時，依據(jù)進(jìn)帳單借：銀行存款或現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)（2）零售業(yè)務(wù)，依據(jù)E商的銷售日報表、進(jìn)帳單、銷售小票、pos機顧客簽字聯(lián)借：現(xiàn)金或銀行存款、其它貨幣資金—pos機貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售收入（門店、項目核算）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅。本科目應(yīng)設(shè)置“提取法定盈余公積”，“提取任意盈余公積”，“提取法定公益金”，“應(yīng)付利潤”，“未分配利潤”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。收到的投資人投入的資本超過注冊資本的部分，應(yīng)作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額部分貸記“資本公積資本溢價”。（一般應(yīng)與營業(yè)執(zhí)照中的注冊資本一致）。發(fā)生時借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，“經(jīng)營費用”，“管理費用”，貸記本科目。