【正文】 計處理方法。第七十二條企業(yè)向外提供的會計報表包括：(一)資產(chǎn)負債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表；(五)利潤分配表；(六)股東權(quán)益增減變動表；(七)其他有關(guān)附表。對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)報出。第二部分：會計核算基礎(chǔ)工作制度第一章 會計基礎(chǔ)工作規(guī)則為加強會計基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的規(guī)范的會計工作秩序，提高會計管理水平，發(fā)揮會計在公司發(fā)展和經(jīng)營管理中的作用，特制定本規(guī)則。填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點和基礎(chǔ)，對于完成會計工作任務(wù)，發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用，具有重要的意義。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。付款憑證還應(yīng)由領(lǐng)款人簽名或蓋章。調(diào)增金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字。（六）會計人員要嚴(yán)格審核會計憑證。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。在帳簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容主要包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章。帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。（七）會計人員應(yīng)按照規(guī)定，按月結(jié)算。（三）各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。五、 會計核算形式（一）會計核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的方式和步驟。（6）根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。（三）調(diào)閱會計檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)?！皶嫏n案銷毀清冊”要長期保存。尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交；會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。（八）接替的會計人員在核算年度內(nèi)應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。集團及各子公司應(yīng)積極創(chuàng)造條件，盡早實現(xiàn)會計電算化，并在條件許可的情況下，做到整個集團的信息一體化。二、實施細則第七條 電子計算機和電算化軟件是實現(xiàn)會計電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在硬件方面各子公司可根據(jù)實際情況和今后的發(fā)展目標(biāo)，投入一定的財力；在軟件方面，目前集團要求統(tǒng)一采用已通過財政部批準(zhǔn)的金蝶軟件，以保證會計電算化工作的正常進行。五、數(shù)據(jù)分析員：負責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平。第十五條 替代手工記賬的子公司，應(yīng)具備以下條件：一、配備并安裝了金蝶軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備；二、配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員；三、建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。　　二、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；定期應(yīng)采用磁帶、光盤等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，盡量不采用軟盤存儲會計檔案，存儲的會計數(shù)據(jù)應(yīng)作到雙備份。三、附則第二十二條 本規(guī)范由上海綠谷（集團）有限公司財務(wù)部負責(zé)解釋。企業(yè)集團合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。(二) 負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出集團公司。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)分項列示；(二) 投資活動，是指集團公司長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。第十三條 集團公司編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照集團公司財務(wù)體系文件統(tǒng)一規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法執(zhí)行。集團公司清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會報告，并根據(jù)集團公司會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。（四）比較數(shù)據(jù)不限于連續(xù)幾期的財務(wù)報表數(shù)據(jù) ,也可以將實際與計劃數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)相比較。第二十八條 接受集團公司財務(wù)會計報告的組織或者個人，在財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。8．合并會計報表財務(wù)分析 第三十六條． 合并會計報表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項目數(shù)額編制。 本規(guī)范由上海綠谷（集團）有限公司財務(wù)部負責(zé)解釋。 (二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 第七條 集團保存的會計檔案不得借出或被攜帶外出。 各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。對于采用電腦存儲介質(zhì)保存會計檔案的，必須存放在性能安全可靠的服務(wù)器上，并由公司網(wǎng)絡(luò)管理員定期備份。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 移交本公司檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。 第五條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 八、附則第四十條第三十三條 合并會計報表的合并范圍是指納入合并會計報表編報的子公司的范圍，凡是能夠為母公司所控制的被投資企業(yè)都屬于合并范圍，根據(jù)該規(guī)定，集團公司合并會計報表的合并范圍具體見附表第三十四條．集團公司在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)： 1. 已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； 2. 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 3. 已宣告破產(chǎn)的子公司； 4. 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司； 5. 非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司； 6. 受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。第二十七條 非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求集團公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。（二）分析的項目應(yīng)適合分析的目的。第十八條 集團公司在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)： (一)結(jié)算款項、包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一)收人，是指集團公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一) 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由集團公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給集團公司帶來經(jīng)濟利益。第四條 會計師事務(wù)所審計集團公司財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行，并對所出具的審計報告負責(zé)?！　∪﹄娝慊瘯嫏n案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點。 第十九條 一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按季或按年打??；但現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)每月打印,當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天必須入賬；打印的賬簿要求字跡清晰，不能錯行。第十四條 具備條件的子公司應(yīng)盡快采用計算機替代手工記賬。系統(tǒng)審核員不得進行相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知系統(tǒng)操作員進行修改，系統(tǒng)審核員不得進行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待系統(tǒng)操作員修正錄入數(shù)據(jù)后再進行復(fù)核簽字操作，此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平。例如：可先實現(xiàn)賬務(wù)處理、報表編制、應(yīng)收應(yīng)付賬款核算、工資核算等工作電算化，然后實現(xiàn)固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現(xiàn)財務(wù)分析和財務(wù)管理工作電算化；在技術(shù)上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。第二條 各子公司可根據(jù)本規(guī)范的要求，制定本公司會計電算化實施工作的具體方案，作好會計電算化工作。交接表應(yīng)注明：單位名稱、交接日期、交接表頁數(shù)、交接內(nèi)容、數(shù)量或金額、需要說明的問題和意見等。從事會計電算化工作的移交人員，還應(yīng)在交待表中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。（三）會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。六、 會 計 檔 案（一）會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表和財務(wù)計劃、經(jīng)濟合同等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（4）根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證編制科目匯總表。除更正本單位留存的報表外，并應(yīng)同時通知接受報表的單位更正。會計報表對改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著重要的指導(dǎo)作用。（六）定期對帳，總帳與各明細帳、日記帳核對；財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細帳核對；現(xiàn)金日記帳與實際庫存核對；銀行日記帳與銀行對帳單核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對。沒有余額的帳，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式，不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。對于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂人和裝訂線封處簽名或蓋章。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用蘭字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。發(fā)生銷售退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。需要登記明細帳的，要在會計憑證中填寫明細科目。本制度由上海綠谷（集團）有限公司財務(wù)部負責(zé)解釋。第七十八條財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；(二)利潤實現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。第七十三條月度、季度財務(wù)會計報告是指月度和季度終了提供的財務(wù)會計報告；半年度財務(wù)會計報告是指在每個會計年度的前6個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)會計報告；年度財務(wù)會計報告是指年度終了對外提供的財務(wù)會計報告。；這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息。會計調(diào)整，是指企業(yè)因按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求，或者因特定情況下按照會計制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會計政策、會計估計，以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項等所作的調(diào)整。第六十八條 (三)投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。 (一)營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。第六十三條企業(yè)的收入，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，在利潤表中反映。銷售商品的收入，應(yīng)按與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。第五十條 各子公司未經(jīng)集團董事會批準(zhǔn)不得為其他單位提供擔(dān)保、抵押及其他可能給集團公司產(chǎn)生或有負債的經(jīng)濟行為。流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等?；I建期間所發(fā)生的開辦費，先在長期待攤費用中歸集，于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其他項目，不能作為無形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，分項計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實地盤點一次。固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。第二十八條第二十一條第二十條 企業(yè)的長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)董事會批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。 (三)低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。實際成本按以下方法確定：1. 生產(chǎn)企業(yè)購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合