【正文】 第十二條 采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的公司，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。 第九條 本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同財務(wù)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。具體包括： (一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。第三十五條．集團(tuán)公司編制的合并會計報表內(nèi)容包括： １．合并資產(chǎn)負(fù)債表； ２．合并損益表； ３．合并現(xiàn)金流量表； ４．合并利潤分配表5．合并稅金表；6．合并期間費(fèi)用表7．合并制造費(fèi)用表。違反本條例規(guī)定要求集團(tuán)公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，集團(tuán)公司有權(quán)拒絕。（三）分析時需要突出經(jīng)營管理上的重大特殊問題。是否有報廢損失和積壓物資等；(三)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量；(四)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；(五)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。三、 財務(wù)會計報告的編制要求第十二條 集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按照《綠谷集團(tuán)財務(wù)體系文件》中的規(guī)定編報日度、月度、季度、年度財務(wù)會計報告。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一) 經(jīng)營活動，是指集團(tuán)公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第五條 集團(tuán)公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，除編制母公司個別會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會計報表?！　∷?、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。第二十條 建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：　　一、保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。替代手工記賬之前，各子公司應(yīng)計算機(jī)與手工并行三個月以上（一般不超過六個月），且計算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致，并應(yīng)接受集團(tuán)的監(jiān)督。 四、系統(tǒng)維護(hù)員：負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)；此崗要求具備計算機(jī)和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。也可根據(jù)子公司實(shí)際情況，先實(shí)現(xiàn)工作量大、重復(fù)勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)與集團(tuán)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作。第三條 會計電算化是會計工作的發(fā)展方向，集團(tuán)每位員工都應(yīng)當(dāng)重視這一工作。交接表一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（四）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計作證的，應(yīng)填制完畢。銷毀時，由公司領(lǐng)導(dǎo)指定專人和會計部門派員共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。（二）必須切實(shí)把會計檔案管好，做到定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊、妥善保管、存放有序、查找方便、防止丟失損壞。（5）根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證登記明細(xì)分類帳。錯誤較多的，應(yīng)重新編報。（二）會計人員必須按照國家的統(tǒng)一會計制度規(guī)定和公司內(nèi)部核算管理的要求，編制會計報表，做到數(shù)字真實(shí)，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚，報送及時。做到帳帳相符，帳實(shí)相符?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應(yīng)逐日結(jié)出余額。登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。（三）會計人員啟用會計帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。對數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)學(xué)與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。二、 會 計 憑 證（一）會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳的書面證明。第八十一條 本制度報經(jīng)上海綠谷（集團(tuán)）有限公司董事會批準(zhǔn)后自2004年1月1日起施行。第七十六條本制度將半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。第十五章 財務(wù)會計報告第七十條會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。企業(yè)的所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法核算。(四)補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 (二)管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。第十二章現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。資本公積項目主要包括：(一)資本(或股本)溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備，是指因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積；(三)接受現(xiàn)金捐贈，是指因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積；第五十六條所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。第九章 長期負(fù)債第五十一條企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)帳面價值的差額，計入資本公積；（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的帳面價值結(jié)轉(zhuǎn)。第四十七條若長期待攤的費(fèi)用項目不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。第四十條第三十八條可收回金額是指資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，由財務(wù)部門出具書面報告，經(jīng)集團(tuán)董事會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費(fèi)用采用待攤方式核算。(四)融資租入的固定資產(chǎn)、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)、應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)、接受捐贈的固定資產(chǎn)、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)參照《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。固定資產(chǎn)分類（一） 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 房屋及建筑物 生產(chǎn)設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 電子及其他設(shè)備（二） 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 房屋及建筑物 運(yùn)輸設(shè)備 電子及其他設(shè)備第二十五條 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 長期投資在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應(yīng)分項計提長期投資減值準(zhǔn)備。對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。(五) 存貨在期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。(四))存貨定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，財務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)盤。商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計入當(dāng)期損益。存貨，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。如果某項待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。第十六條(三)各子公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組涉及應(yīng)收及預(yù)付款項的，應(yīng)報董事會批準(zhǔn)，并報集團(tuán)財務(wù)部備案后，參照執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則債務(wù)重組》。 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。第三章 流動資產(chǎn)第十二條 流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費(fèi)用、存貨等。(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量。(四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。第八條 會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第一部分：集團(tuán)財務(wù)會計制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范集團(tuán)公司的會計核算，真實(shí)、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。第九條 會計核算均以人民幣為記賬本位幣。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。第十三條現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。子公司原則上不允許對外投資，若獲董事會批準(zhǔn)對外投資，應(yīng)向集團(tuán)公司財務(wù)部備案。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并由財務(wù)負(fù)責(zé)人出具書面報告，報集團(tuán)董事會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)分項計提存貨跌價準(zhǔn)備：市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其帳面成本；因提供的商品或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；其他足以證明該項存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。采用權(quán)益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，投資企業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。第二十二條 長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，長期投資項目應(yīng)當(dāng)按照減去長期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第二十六條(一)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。(五)固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。固定資產(chǎn)在計提折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，并從固定資產(chǎn)原價中減除。固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，直接計入當(dāng)期成本、費(fèi)用。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。第七章 資產(chǎn)減值第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失合理計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但不得計提秘密準(zhǔn)備。應(yīng)付債務(wù)的帳面價值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出；（三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實(shí)收資本，按債務(wù)帳面價值與轉(zhuǎn)作實(shí)收資本的金額的差額，作為資本公積；（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)帳面價值的，應(yīng)將其差額計入資本公積；如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，含或有支出的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)帳面價值的，應(yīng)將其差額計入資本公積。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。生產(chǎn)型子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。(三)財務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 (五)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法?？晒┓峙涞睦麧櫆p去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。具體原則，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計核算制度所制定的、適合于本企業(yè)的會計制度中所采用的會計原則；具體會計處理方法，是指企業(yè)在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本企業(yè)的會