【正文】 ，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)*(1殘值率). 第三十一條固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，大修理費(fèi)用采用待攤方式核算。第三十二條由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，由財(cái)務(wù)部門出具書(shū)面報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第三十五條可收回金額是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。第三十六條 在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)。第三十八條購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；(二)合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。第四十條無(wú)形資產(chǎn)在期末按照其帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，分項(xiàng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第四十二條其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出按5年期限平均攤銷，若剩余使用年限（或租賃期限）短于5年的，按實(shí)際剩余使用年限（或租賃期限）平均攤銷。若長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。各子公司若需計(jì)提除壞帳準(zhǔn)備外的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準(zhǔn)備。第四十七條各子公司不得自行向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，若需借款應(yīng)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。第四十九條企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積；（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的帳面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。在未來(lái)償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒(méi)有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。對(duì)于修改債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按本制度規(guī)定的一般應(yīng)付債務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。第九章 長(zhǎng)期負(fù)債第五十一條長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。第十章 所有者權(quán)益第五十三條所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。第五十四條實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。資本公積項(xiàng)目主要包括：(一)資本(或股本)溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分；(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積；(三)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積；第五十六條盈余公積按照企業(yè)性質(zhì)，分別包括以下內(nèi)容：，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；2. 法定公益金，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積；3. 任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)按照一定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；第十一章 收入第五十七條收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第五十八條銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：(一)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(二)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(三)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；(四)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。第六十條已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入。第十二章成本和費(fèi)用第六十二條費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分別項(xiàng)目列示。 (二)管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。第十三章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第六十五條利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 (二)利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。(四)補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。(六)所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。第六十六條企業(yè)的所得稅費(fèi)用采用應(yīng)付稅款法核算。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅?？晒┓峙涞睦麧?rùn)，按下列順序分配：（一）提取法定盈余公積；（二）提取法定公益金?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)上述分配后，為未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。例如，長(zhǎng)期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法、壞賬損失的核算方法等。例如，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的受益期等。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)第十五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第七十條各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第七十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的企業(yè)除外）。季度、月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。第七十四條會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(一)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；(七)企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第七十六條會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。第十五章 附則第七十九條本制度具體管理細(xì)則由集團(tuán)財(cái)務(wù)部另行制定。第八十一條 本制度報(bào)經(jīng)上海綠谷（集團(tuán)）有限公司董事會(huì)批準(zhǔn)后自2004年1月1日起施行。一、 會(huì) 計(jì) 科 目（一）會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象和經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，正確設(shè)置運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。除規(guī)定允許變動(dòng)的以外，不得任意增減或者合并會(huì)計(jì)科目。（四）在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。二、 會(huì) 計(jì) 憑 證（一）會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳的書(shū)面證明。（二）會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記帳憑證。記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證在憑證上填寫(xiě)應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及金額等內(nèi)容，是作為記帳的依據(jù)。原始憑證的內(nèi)容應(yīng)該具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。需要單獨(dú)裝訂保管歸檔的原始憑證，應(yīng)在記帳憑證的摘要欄內(nèi)注明情況。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者按規(guī)定更正。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。記帳憑證或根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)學(xué)與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。阿拉伯?dāng)?shù)字一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律按規(guī)定用正楷字或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。（七）會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。對(duì)數(shù)量過(guò)多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱和編號(hào)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同在登記簿上簽名或蓋章。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（二）會(huì)計(jì)人員要按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性的帳簿。（三）會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿名稱。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。登記帳簿要用蘭黑墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)。各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借或貸”字樣。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應(yīng)逐日結(jié)出余額。（五）帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字、應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。做到帳帳相符，帳實(shí)相符。結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，總帳和各明細(xì)分類帳之間核對(duì)余額，如有差錯(cuò)，應(yīng)找出原因后按規(guī)定更正，做到帳帳相附。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃雙紅線。四、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)書(shū)面文件，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的增減變化情況，盈虧的變動(dòng)情況，營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源和運(yùn)用，分析和考核公司完成計(jì)劃的情況和原因。（二）會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司內(nèi)部核算管理的要求，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚，報(bào)送及時(shí)。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。（四）會(huì)計(jì)報(bào)表由單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員審閱，并簽名或蓋章。（五）報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。根據(jù)我公司的特點(diǎn)，統(tǒng)一采用科目匯總表核算形式。其核算過(guò)程見(jiàn)下圖：原 始 憑 證原始憑證匯總表收 款 憑 證轉(zhuǎn) 帳 憑 證付 款 憑 證現(xiàn) 金 日 記 帳銀行存款日記帳科 目 匯 總 表總分類帳明 細(xì) 分 類 帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③⑦④⑥⑧⑦⑤