【正文】 類分項列示，包括流動負債、長期負債等。(三) 所有者權(quán)益，是指所有者在集團公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。第九條 利潤表是反映集團公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定：(一)收人，是指集團公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當按照其重要性分項列示。(二)費用，是指集團公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當按照其性質(zhì)分項列示。(三)利潤，是指集團公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。第十條 現(xiàn)金流量表是反映集團公司一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定：(一) 經(jīng)營活動，是指集團公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)分項列示；(二) 投資活動，是指集團公司長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。(三) 籌資活動，是指導(dǎo)致集團公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。第十一條 相關(guān)附表是反映集團公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及集團公司會計制度規(guī)定的其他附表。 利潤分配表是反映集團公司一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應(yīng)當按照利潤分配各個項目分類分項列示。三、 財務(wù)會計報告的編制要求第十二條 集團公司應(yīng)當按照《綠谷集團財務(wù)體系文件》中的規(guī)定編報日度、月度、季度、年度財務(wù)會計報告。第十三條 集團公司編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照集團公司財務(wù)體系文件統(tǒng)一規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法執(zhí)行。第十四條 集團公司應(yīng)當依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第十五條 集團公司應(yīng)當按照集團財務(wù)體系文件中的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取數(shù)。第十六條 財務(wù)報表之間，財務(wù)報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致；財務(wù)報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互銜接。 第十七條 財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當按照本規(guī)范和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。第十八條 集團公司在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)： (一)結(jié)算款項、包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。是否有報廢損失和積壓物資等；(三)各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；(四)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；(五)在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；(六)需要清查、核實的其他內(nèi)容。集團公司清查、核實后，應(yīng)當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會報告，并根據(jù)集團公司會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。第十九條 集團公司在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當完成下列工作：(一)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(二)依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；(三)檢查相關(guān)的會計核算是否按照集團公司會計制度的規(guī)定進行；(四)對于集團公司會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量，以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；（五）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。若在核對工作中中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當按照集團公司會計制度的規(guī)定進行處理。四、財務(wù)會計報告的分析第二十條 財務(wù)分析是指對集團公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價 ,并對企業(yè)未來經(jīng)濟前景進行預(yù)測的一種方法。第二十一條 財務(wù)分析的方法主要有趨勢分析法、因素分析法和比率分析法，集團公司可以根據(jù)實際情況選擇合適的方法進行分析，也可以綜合采用。第二十二條 財務(wù)分析時要注意以下幾點：（一）要剔除偶然性因素的影響 ,以使分析的數(shù)據(jù)能表述正常的經(jīng)營情況。（二）分析的項目應(yīng)適合分析的目的。（三）分析時需要突出經(jīng)營管理上的重大特殊問題。（四）比較數(shù)據(jù)不限于連續(xù)幾期的財務(wù)報表數(shù)據(jù) ,也可以將實際與計劃數(shù)或其他標準相比較。 （五）編制報表時 ,可以用絕對數(shù)進行比較 ,也可以用相對數(shù)進行比較。第二十三條 財務(wù)分析比率見相關(guān)附表 五、財務(wù)會計報告的報送第二十四條 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當真實、完整。第二十五條 集團公司財務(wù)報表上報時間、上報格式參照集團財務(wù)體系文件執(zhí)行，對外提供財務(wù)會計報告，按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定報送。第二十六條 集團公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屆年度或者月份、報出日期，并由集團公司負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。第二十七條 非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求集團公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。違反本條例規(guī)定要求集團公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，集團公司有權(quán)拒絕。第二十八條 接受集團公司財務(wù)會計報告的組織或者個人，在財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當對其內(nèi)容保密。六、財務(wù)會計報告的考評第二十九條 為了更好的貫徹執(zhí)行《綠谷集團財務(wù)體系文件》，規(guī)范集團公司財務(wù)報表的編報方法，集團財務(wù)部將對集團公司財務(wù)報表編報情況進行考核。第三十條 集團財務(wù)部每月對集團公司上報的財務(wù)報表，按照財務(wù)考核指標進行考評，經(jīng)考評連續(xù)三次不合格者（80分為合格），財務(wù)部有權(quán)報財務(wù)總監(jiān)申請調(diào)換工作崗位。第三十一條 財務(wù)報表考評結(jié)果也將作為集團公司年終獎懲的依據(jù)。集團公司財務(wù)報表考核指標見附表七、合并會計報表第三十二條 合并會計報表又稱合并財務(wù)報表。它是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為一會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別會計報表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的會計報表 。第三十三條 合并會計報表的合并范圍是指納入合并會計報表編報的子公司的范圍，凡是能夠為母公司所控制的被投資企業(yè)都屬于合并范圍，根據(jù)該規(guī)定，集團公司合并會計報表的合并范圍具體見附表第三十四條．集團公司在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)： 1. 已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； 2. 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 3. 已宣告破產(chǎn)的子公司； 4. 準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司； 5. 非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司； 6. 受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。第三十五條．集團公司編制的合并會計報表內(nèi)容包括： １．合并資產(chǎn)負債表； ２．合并損益表； ３．合并現(xiàn)金流量表； ４．合并利潤分配表5．合并稅金表；6．合并期間費用表7．合并制造費用表。8．合并會計報表財務(wù)分析 第三十六條． 合并會計報表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項目數(shù)額編制。具體編制方法如下：（一）編制合并會計報表，子公司須向母公司提供的有關(guān)資料包括：1. 子公司所采用的與母公司不同的相關(guān)會計政策； 2. 與母公司及其他子公司內(nèi)部銷售、內(nèi)部采購、債權(quán)債務(wù)、投資等資料； 3. 子公司利潤分配有關(guān)資料； 4. 子公司所有者權(quán)益變動的明細資料； 5. 其他編制合并會計報表所需要的資料。 （二）公司為編制合并會計報表，對子公司進行的權(quán)益性資本投資必須采用權(quán)益法進行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。權(quán)益法核算處理具體參照《投資準則》執(zhí)行。 （三）合并會計報表抵消內(nèi)容1. 長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵消2. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消3. 存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消4. 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消5. 盈余公積的抵消各抵消內(nèi)容的會計處理具體參照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行第三十七條． 合并會計報表除附注會計報表應(yīng)附注的事項外，還應(yīng)當附注如下事項： １．納入合并會計報表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例； ２．納入合并會計報表的子公司增減變動情況； ３．未納入合并會計報表合并范圍的子公司４．納入合并會計報表合并范圍的非子公司５．子公司與母公司會計政策不一致時，在合并會計報表中的處理方法。6．需要在合并會計報表附注中說明的其他事項。 八、附則第四十條 本規(guī)范由上海綠谷（集團）有限公司財務(wù)部負責解釋。第四十一條 本規(guī)范報經(jīng)批準后自2004年2月1日起施行。第四章 會計檔案管理辦法第一條 為了加強集團會計檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密，更好地為集團發(fā)展服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》以及《綠谷集團財務(wù)體系文件》的規(guī)定，制定本辦法。 第二條 集團及各下屬各子公司財務(wù)部門應(yīng)當依照本辦法管理會計檔案。 第三條 集團財務(wù)部負責對各下屬子公司會計檔案工作指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 第四條 集團及各下屬各子公司必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。 第五條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括： (一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 (二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 (三)財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。 (四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 第六條 集團及各下屬各子公司每年形成的會計檔案，應(yīng)當由各公司財務(wù)部門按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿之后，應(yīng)當由財務(wù)部門編制移交清冊，移交本公司檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在財務(wù)部門內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 移交本公司檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同財務(wù)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。 第七條 集團保存的會計檔案不得借出或被攜帶外出。如有特殊需要，經(jīng)本公司負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 各公司應(yīng)當建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。 第八條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 第九條 本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。 各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。 第十條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀： (一)由本公司檔案機構(gòu)會同財務(wù)部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。 (二)公司負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 (三)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由檔案機構(gòu)和財務(wù)部門共同派員監(jiān)銷。 (四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司負責人。 第十一條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 第十二條 采用電子計算機進行會計核算的公司，應(yīng)當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。對于采用電腦存儲介質(zhì)保存會計檔案的，必須存放在性能安全可靠的服務(wù)器上，并由公司網(wǎng)絡(luò)管理員定期備份。如果條件達不到也可以刻錄成電腦光盤備份（要求使用保管時間較長的刻錄金盤）。第十三條 公司因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其