【正文】 額=30 000=2 115(萬(wàn)元) 優(yōu)先股剩余股利=5000－300=（萬(wàn)元） 優(yōu)先股股利總額=120＋300＋=(萬(wàn)元) 優(yōu)先股每股股利=247。5 000=(元)2．某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）某國(guó)有企業(yè)收到國(guó)家追加的投資100萬(wàn)元，存入銀行。（2）某企業(yè)收到聯(lián)營(yíng)單位的投資，其中原材料協(xié)議價(jià)值80 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額 13 600元；低值易耗品協(xié)議價(jià)值20 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元，該批財(cái)產(chǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)；固定資產(chǎn)協(xié)議價(jià)值為90 000元，該項(xiàng)資產(chǎn)已投人使用。（3）某股份有限責(zé)任公司委托證券公司發(fā)行普通股股票1000萬(wàn)股，每股面值為1元，發(fā)行價(jià)格為15元。按發(fā)行價(jià)格的3％向證券公司支付手續(xù)費(fèi)。股票發(fā)行已完成，股款已全部存入銀行。（4）某企業(yè)接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備無(wú)發(fā)票賬單，其市場(chǎng)價(jià)格為20 000。設(shè)備的安裝費(fèi)用等為 1000元， 以銀行存款付清。該企業(yè)所得稅稅率為33％。（5）某有限責(zé)任公司由A，B ，C三位投資者組建，股權(quán)比例為2：1：1， 資本總額為40萬(wàn)元。現(xiàn)公司吸收D投資者入股，D出資15萬(wàn)元，取得l／5的股權(quán)比例。（6）某企業(yè)決定用資本公積 150 000元、盈余公積 80 000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制如下會(huì)計(jì)分錄答：（1）借：銀行存款 1000 000 貸：實(shí)收資本 1000 000（2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：實(shí)收資本 117 000 借：固定資產(chǎn) 90 000 貸：實(shí)收資本 90 000（3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)=10 000 000153％=450000（元） 實(shí)收金額。10 000 000 000=14 550 000（元） 借：銀行存款 14 550 000 貸：股本 10000000 資本公積——股本溢價(jià) 4550000（4）借：在建工程 21 000 貸： 營(yíng)業(yè)外收入 20000 銀行存款 1000 借：固定資產(chǎn) 21 000 貸： 在建工程 21 000（5）借：銀行存款 150 000 貸：實(shí)收資本—D 100 000 資本公積 50 000（6）借： 盈余公積 80 000 資本公積 150 000 貸： 實(shí)收資本 230 000第十一章五、練習(xí)題1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%。該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）2007年12月1日，與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定：甲公司為A 企業(yè)建造安裝一部電梯，合同價(jià)款為600萬(wàn)元。合同規(guī)定，A企業(yè)在合同簽訂5日內(nèi)，預(yù)付商品價(jià)款的30%，其余價(jià)款將在甲公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后支付。甲公司于2007年12月5日收到A公司預(yù)付的價(jià)款180萬(wàn)元，并將商品運(yùn)抵A企業(yè)。至2007年12月31日，估計(jì)完成安裝任務(wù)的50%，預(yù)計(jì)于2008年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為380萬(wàn)元。（2）2007年12月10日，銷售給B公司一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款為30萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出不帶息的的銀行承兌匯票，期限為3個(gè)月。由于B公司車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2008年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本16萬(wàn)元。（3）2007年12月15日，銷售給C公司一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)20萬(wàn)元。按合同規(guī)定，甲公司將于2008年2月15日購(gòu)回。2008年12月15日，甲公司將設(shè)備購(gòu)回，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付。該設(shè)備實(shí)際成本15萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：(1) 2007年12月5日 借：銀行存款 1 800 000 貸：預(yù)收賬款 1 800 000 借：發(fā)出商品 3 800 000 貸：庫(kù)存商品 3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分，此時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成 借：預(yù)收賬款 7 020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 800 000 貸：發(fā)出商品 3 800 000(2)2007年12月10日 借：應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫(kù)存商品 160 000(3)2007年12月15日 借：銀行存款 234 000 貸：其他應(yīng)付款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借：發(fā)出商品 150 000 貸：庫(kù)存商品 150 000 2007年12月31日 應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=()247。2247。2=(萬(wàn)元) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 750 貸：其他應(yīng)付款 750 2008年2月15日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 250 貸：其他應(yīng)付款 2 250 借：庫(kù)存商品 150 000 貸：發(fā)出商品 150 000 借：其他應(yīng)付款 203 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 510 貸：銀行存款 237 5102．乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用稅率為17%。該公司2007年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）12日，與客戶簽訂意向工業(yè)性勞務(wù)合同，合同規(guī)定總價(jià)款為500萬(wàn)元，于合同簽訂5日內(nèi)收取100萬(wàn)元，其余款項(xiàng)在勞務(wù)完成后收取。（2）15日，收到客戶首期付款100萬(wàn)元，存入銀行。（3）31日，甲公司為完成該項(xiàng)勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本200萬(wàn)元，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的研制開發(fā)程度為50%。預(yù)計(jì)到勞務(wù)完成還將發(fā)生成本200萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，編制乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：(1) 2007年12月15日 借：銀行存款 1 000 000 貸：預(yù)收賬款 1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的條件。 確認(rèn)的勞務(wù)收入=50050%－0=250（萬(wàn)元） 確認(rèn)的勞務(wù)成本=（200+200）50%－0=200（萬(wàn)元） 借：預(yù)收賬款 2 500 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：勞務(wù)成本 2 000 0003．丙公司2007年1月1日，以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換取D公司30%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)的原值為1000萬(wàn)，累計(jì)折舊為200萬(wàn)，公允價(jià)值為950萬(wàn)。2007年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元。丙公司2007年分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元；2008年分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。丙公司2007年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，2008年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，丙公司和D公司的所得稅率均為33%。要求：根據(jù)以上資料，編制丙公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算丙公司2002008年的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債。答：(1) 2007年1月1日 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 000 累計(jì)折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 9 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 8 000 000 營(yíng)業(yè)外收入 1 500 000丙公司持有D公司30%的股權(quán)，應(yīng)采用權(quán)益法核算，在D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額為：300030%=900（萬(wàn)元），低于確認(rèn)的初始投資成本，不需調(diào)整投資成本。2007年 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 900 000 貸：投資收益 900 000 借：應(yīng)收股利 600 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600 000 2008年 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 200 000 貸：投資收益 1 200 000 借：應(yīng)收股利 900 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 900 000 （2）2007年 應(yīng)納稅所得額：8 000 000－3 000 00030%=7 100 000（元） 應(yīng)交所得稅：7 100 00033% =2 343 000（元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用：2 343 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 遞延所得稅負(fù)債：300 00033%=99 000（元） 借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 343 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 343 000 借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 99 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 99 000 2008年應(yīng)納稅所得額：10 000 000－4 000 00030%=8 800 000（元） 應(yīng)交所得稅：8 800 00033% =2 904 000（元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用：2 904 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 本年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元） 本年遞延所得稅負(fù)債增加：600 00033%－99 000=99 000（元） 借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 904 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 904 000 借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 99 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 99 00021 / 2