【正文】 ； 投資收益(均為出售短期股票投資獲利)9 000元； 營業(yè)外收入(均為處置固定資產(chǎn)凈收益)180 000元； 向所有者分配現(xiàn)金利潤78萬元。 (3)其他有關(guān)資料： 應(yīng)收甲公司貸款40000元，增值稅6800元，因甲公司破產(chǎn)，無法收回上述款項，本年度內(nèi)確認為壞賬損失； 本年出售固定資產(chǎn)的原價為1 200 000元，已提折舊450000元； 本年出售短期股票投資(非現(xiàn)金等價物)及固定資產(chǎn)等均已收到現(xiàn)金； 應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算； 不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。 要求：計算現(xiàn)金流量表中下列項目的金額： (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 (3)收回投資所收到的現(xiàn)金。 (4)分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金。 (5)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額。 (6)借款所收到的現(xiàn)金。17．(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =5 600 000+(630 000140 000)十(2 400 000—960 00046 800)=7 483 200(元) (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =3 000 000+(350 000170 000)+(240 000—290 000)十(150 000180 000)=3 100 000(元) (3)收回投資所收到的現(xiàn)金 =66 000+9 000=75 000(元) (4)分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 =780 000+450 000200 000=1 030 000(元) (5處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 =1 200 000450 000+180 000=930 000(元) (6)借款所收到的現(xiàn)金 =300 0000=300 000(元) 18．某I業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實際成本進行日常核算。月初，“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為360 000元，本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)購入—臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備價款1 200000元，增值稅額204 000元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。 (2)購人原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價款560 000元，增值稅額為95 200元。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付。 (3) 從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530 000元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗收入庫。 (4)出售廠房一棟，所得價款400 000元已存人銀行。營業(yè)稅率為5％。 (5)用銀行存款交納增值稅220 000元。 要求： (1)編制相應(yīng)的會計分錄。 (2)計算本月應(yīng)交的增值稅。18．(1)借：固定資產(chǎn) 1 404 000貸：銀行存款 l 404 000 (2)借：原材料 560000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 95200貸：應(yīng)付賬款 655200（3）借：原材料 530000 貸：應(yīng)付票據(jù) 530000（4）借：銀行存款 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 400000 借：固定資產(chǎn)清理 20000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 20000（5）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000 貸：銀行存款 220000本月未交增值稅=36000095200220000=44800(元)19．紅海公司于1997年1月1日對達成公司投資100萬元，占達成公司有表決權(quán)股份的2096，當(dāng)時采用成本法核算該項投資。由于被投資企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化以及新會計制度的核算要求，2000年1月1日起，紅海公司對該項投資改用權(quán)益法核算。紅海公司與達成公司適用的所得稅稅率均為33%，紅海公司分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積和法定公益金。第一步，確定累積影響數(shù)。紅海公司會計政策變更累積影響數(shù)的計算結(jié)果如表1所示。 表1 金額：元年度按原會計政策計算確定的投資收益按新會計政策計算確定的投資收益新會計政策下投資收益應(yīng)補交的所得稅按新會計政策與按原會計政策計算確定的投資收益的稅后差異累積影響數(shù)1997020 000020000200001998l0000l000000019997 5001500007 5007 500合計17 50045 000027 50027 500第二步，進行賬務(wù)處理。根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整長期股權(quán)投資及未分配利潤。會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資—達成公司（損益調(diào)整）27500貸：利潤分配—未分配利潤 27500根據(jù)會計政策變累積影響數(shù)調(diào)整未分配利潤及盈余公積，金額為4125元，即27500x（10%+5%）。會計分錄為： 借：利潤分配—未分配利潤 4125貸：盈余公積 4125第三步，調(diào)整會計報表有關(guān)項目。企業(yè)在會計政策變更當(dāng)年，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表年初留存收益數(shù)，以及利潤及利潤分配表上年數(shù)欄的有關(guān)項目。紅海公司在編制2000年度會計報表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)增資產(chǎn)負債表年初留存收益數(shù)額和長期股權(quán)投資數(shù)，即應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資27500元，調(diào)增盈余公積4125元，調(diào)增未分配利潤23375（275004125）元，同時調(diào)增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分配利潤，即投資收益調(diào)增7500，年初未分配利潤調(diào)增17000[（2000+0）X(115%)]元。報表列示如表表3所示。 表2 資產(chǎn)負債表（部分）編制單位：紅海公司 2000年12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)調(diào)整前調(diào)增(減)調(diào)整后調(diào)整前調(diào)增(減)調(diào)整后…………——………………——……長期股權(quán)投資2750盈余公積4125未分配利潤23 375…………——………………——……表3 利潤表編制單位：紅海公司 2000年 單位：元項 目上 年 數(shù)調(diào)整前調(diào)增(減)調(diào)整后投資收益7 500利潤總額7 500凈利潤7 500加：年初未分配利潤17000可供分配的利潤減：提取法定盈余公積750提取法定公益金375未分配利潤23 375第四步，會計政策變更的附注說明紅海公司對達成公司的投資100萬元，根據(jù)新發(fā)布的有關(guān)會計制度的規(guī)定，自2000年1月1日起對該項投資由成本法改用權(quán)益法進行核算，對該會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行處理。這項會計政策變更的累積影響數(shù)為23375元，因此分別調(diào)增了1999年度的凈利潤7500元，1999年初留存收益17000元，調(diào)增2000年利潤及利潤分配表上年數(shù)欄的年初未分配利潤數(shù)17000元，調(diào)增2000年12月31日資產(chǎn)負債表上的長期股權(quán)投資和留存收益各23375元。20．根據(jù)上面第14題的資料，編制A公司6月份的利潤表。格式如下： 利潤表20．A公司6月份的利潤表如下：項 目本期數(shù)本年累計數(shù)一、 主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、 主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用450 000280 0004 000166 00013 50010 00053 170(略)三、 營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出89 33014 80064 000四、 利潤總額 減：所得稅五、凈利潤168 13056 000 112 130