中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷-資料下載頁(yè)
2025-03-24 06:11本頁(yè)面
【正文】 2）投資虧損=120035%=420（萬(wàn)元）借：投資收益420萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整）420萬(wàn)（3）攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（股權(quán)投資差額）20萬(wàn) 貸：投資收益20萬(wàn)分?jǐn)偼顿Y虧損=110035%=385（萬(wàn)元）借：投資收益385萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整）385萬(wàn)本年度暫停分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額投資收益=7003%=245（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整）245萬(wàn) 貸：投資收益245萬(wàn)本年度仍然暫停分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額（二） 借：無(wú)形資產(chǎn) 200萬(wàn) 貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備140萬(wàn) 遞延稅款 60萬(wàn)=140247。7=20（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 20萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn) 借：管理費(fèi)用 20萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)=（140－20－20）－90=10（萬(wàn)元） 借：營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)=90247。5=18（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 18萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 18萬(wàn)=（90－18）－60=12（萬(wàn)元） 借：營(yíng)業(yè)外支出 12萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12萬(wàn)（1）轉(zhuǎn)讓前無(wú)形資產(chǎn)賬戶余額=140－202－18=82（萬(wàn)元）（2）轉(zhuǎn)讓收入=68（萬(wàn)元）（3）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=685%=（萬(wàn)元）（4）應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=10＋12=22（萬(wàn)元）（5）轉(zhuǎn)讓凈收益=68－60－=（萬(wàn)元） 借：銀行存款 68萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22萬(wàn) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 82萬(wàn) 應(yīng)交稅金—— 營(yíng)業(yè)外收入 同時(shí)： 借：遞延稅款 60萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅60萬(wàn)借：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備140萬(wàn) 貸：資本公積——其他資本公積 140萬(wàn)六、簡(jiǎn)答題 。債務(wù)重組方式包括：216。以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；216。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；216。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；216。修改其他債務(wù)條件；216。混合重組。債務(wù)人對(duì)不同債務(wù)重組方式的賬務(wù)處理方法為：（1）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積；（2）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為資本公積，或者作為損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；（3）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份作為股本（或?qū)嵤召Y本），按應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)作股本（或?qū)嵤召Y本）的金額的差額，作為資本公積；（4）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積；修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額等于或大于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來(lái)應(yīng)付金額中?；蛴兄С鰶](méi)有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積?；旌现亟M應(yīng)按現(xiàn)金清償、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件的順序進(jìn)行。 銷(xiāo)售商品的收人，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： （1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； （3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。23 / 2
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