【正文】 產(chǎn)、其他資產(chǎn)和商譽(yù)的會(huì)計(jì)核算。結(jié)合例子分析難點(diǎn)和重點(diǎn)，加深學(xué)生對(duì)本章重點(diǎn)和難點(diǎn)的理解和掌握。四、作業(yè) 1．資料：某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從XYZ公司購(gòu)入某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)格400 000元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)14 000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。（2）接受DEF公司投資的某項(xiàng)專利權(quán)，雙方作價(jià)120 000元作為投入資本。（3）經(jīng)研究決定，上述商標(biāo)權(quán)的攤銷期限為10年，專利權(quán)的攤銷期限為8年，從使用月份開始按月攤銷。（4）假設(shè)企業(yè)將取得的上項(xiàng)專利權(quán)使用6個(gè)月后轉(zhuǎn)讓給其他單位，取得價(jià)款115 000元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：編制該企業(yè)取得商標(biāo)權(quán)和專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算商標(biāo)權(quán)和專利權(quán)的月攤銷額，并編制本月攤銷的會(huì)計(jì)分錄。編制取得轉(zhuǎn)讓專利權(quán)價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。2．2007年6月1日，某企業(yè)決定自行研制開發(fā)某項(xiàng)技術(shù)。該企業(yè)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)技術(shù)具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，研發(fā)成功后用于產(chǎn)品生產(chǎn)，可降低產(chǎn)品成本，為企業(yè)帶來(lái)巨大的收益。有關(guān)資料如下：（1）2007年在研究開發(fā)過(guò)程中，發(fā)生材料費(fèi)46 800元（含增值稅），人工費(fèi)100 000元，用銀行存款支付的其他費(fèi)用80 000元，其中，符合資本化條件的支出為180 000元。（2）2008年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，以銀行存款支付律師費(fèi)11 400元，注冊(cè)費(fèi)600元。（3）該項(xiàng)專利權(quán)的法定保護(hù)期限為10年，企業(yè)預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命力5年，采用直線法于每年年末攤銷。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記 第九章 流動(dòng)負(fù)債一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述（）一、流動(dòng)負(fù)債的含義二、流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容　第二節(jié) 短期借款（）一、含義短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款?！　《?、短期借款的核算企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)置“短期借款——本金”、“短期借款——利息調(diào)整”明細(xì)科目進(jìn)行核算；對(duì)于短期借款的利息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制將應(yīng)計(jì)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目；歸還本金時(shí)借記“短期借款”，貸記“銀行存款”科目?！? 第三節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收賬款（）　　一、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。對(duì)于現(xiàn)金折扣，按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）入賬。將來(lái)實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　∝浳锱c發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬；貨物與發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)，月份終了估價(jià)入賬，借記原材料，貸記應(yīng)付賬款，下月初將此筆分錄沖掉，等發(fā)票到達(dá)后再做分錄?！　《?、預(yù)收賬款　　采用預(yù)收款方式銷售商品的，收到購(gòu)買方預(yù)付的貨款時(shí)借記銀行存款，貸記預(yù)收賬款；發(fā)出商品時(shí)借記預(yù)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?！　☆A(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，但在會(huì)計(jì)報(bào)表中根據(jù)明細(xì)賬分析后分開列報(bào)?！　〉谒墓?jié) 應(yīng)付票據(jù)（） 　 一、帶息　　應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)，其票據(jù)的面值就是票據(jù)的現(xiàn)值。期末，對(duì)尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；票據(jù)到期支付票款時(shí)，尚未計(jì)提的利息部分直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。　　二、不帶息　　其票據(jù)的面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額?！　∪?、會(huì)計(jì)核算　　應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)借記應(yīng)付票據(jù)，貸記銀行存款；無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；無(wú)力支付的銀行承兌匯票，按應(yīng)付票據(jù)的到期值轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。 第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)（2學(xué)時(shí)）一、增值稅　　一般納稅企業(yè)　　基本原理　　一般情況下，采購(gòu)環(huán)節(jié)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)該確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就是需要交納的增值稅?！　∵M(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣的，抵扣憑證有：①增值稅專用發(fā)票；②完稅憑證；③購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)?！　≠?gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理比較特殊，其買價(jià)中是包括增值稅的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將扣除增值稅的買價(jià)計(jì)入采購(gòu)成本?！　∫曂N售的情況有如下：　　第一、企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工的貨物——用于在建工程、職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目等?！　〉诙⑵髽I(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購(gòu)入的貨物——用于對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、分配給股東等。不予抵扣項(xiàng)目有兩種情況：　　一是屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)（非東北地區(qū)），應(yīng)直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。　　二是屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能抵扣的，可先將其記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，待確定為不予抵扣項(xiàng)目時(shí)，再通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，將其轉(zhuǎn)入其他有關(guān)科目。 小規(guī)模納稅企業(yè)　　小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額按不含稅價(jià)格計(jì)算。 二、消費(fèi)稅　　基本原理　　有從價(jià)征收和從量征收兩種方式。　　“從價(jià)征收”中的“價(jià)”是不含增值稅的價(jià)格?！　】颇吭O(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅　　會(huì)計(jì)處理　　對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為對(duì)外投資、或用于在建工程等其他方面　　其應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)類科目　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 三、營(yíng)業(yè)稅　　營(yíng)業(yè)稅基本原理：主要是對(duì)一些提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)）征收的稅。　　提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)入當(dāng)期損益，即“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。　　銷售不動(dòng)產(chǎn)（銷售已用房屋等），通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，最終計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支?！　〕鍪刍虺鲎鉄o(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)（即出售無(wú)形資產(chǎn)），記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（即出租無(wú)形資產(chǎn)），取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)的稅金及費(fèi)用支出記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。四、其他應(yīng)交稅費(fèi)　　資源稅　　銷售礦產(chǎn)品，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；自產(chǎn)自用礦產(chǎn)品，計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳并計(jì)入所收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本；外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，允許抵扣的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。土地增值稅　　計(jì)算土地增值稅時(shí)的主要扣除項(xiàng)目；　　土地增值稅的列支賬戶：　　第一、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，涉及到的土地增值稅，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”來(lái)科目；　　第二、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，涉及到的土地增值稅，按照教材，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目來(lái)核算；　　第三、土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅　　記入“管理費(fèi)用”科目，但印花稅不必通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；　　企業(yè)交納的印花稅和耕地占用稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題，因此，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。　　城市維護(hù)建設(shè)稅　　記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目?！　∷枚悺　≡凇皯?yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；　　耕地占用稅記入“在建工程”科目，且不必通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 第六節(jié) 應(yīng)付職工薪酬（）一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容主要有八項(xiàng)：　　職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；　　職工福利費(fèi)；　　醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度屬于“繳費(fèi)確定型”，不是“待遇承諾型”，類似于國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的設(shè)定提存計(jì)劃。以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；　　住房公積金；　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；　　非貨幣性福利；　　因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（辭退福利）；　　其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。如以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量　　貨幣性薪酬（如工資、職工福利費(fèi)、養(yǎng)老等保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）具有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬?！　?duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（%）等。確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資非貨幣性職工薪酬：　　以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利?！　、倨髽I(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的——應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬，并確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常銷售商品相同?！　、谝酝赓?gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的——應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)（不確認(rèn)為收入），計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬?！　∫宰援a(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，根據(jù)受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬?！　∫宰援a(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利：　　借：生產(chǎn)成本　　　　管理費(fèi)用　　　　在建工程　　　　研發(fā)支出——資本化支出等　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣福利　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品 第七節(jié) 其他流動(dòng)負(fù)債（）應(yīng)付股利現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的分配　　按照股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，對(duì)現(xiàn)金股利處理：　　借：利潤(rùn)分配　　　　貸：應(yīng)付股利　　實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：　　借：應(yīng)付股利　　　　貸：銀行存款　　如果是實(shí)際發(fā)放的股票股利，發(fā)放方的處理應(yīng)是：　　借：利潤(rùn)分配　　　　貸：股本　　　　　　資本公積 應(yīng)付利息其他應(yīng)付款教學(xué)要求：第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述（了解）第二節(jié) 短期借款（掌握）第三節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收賬款（掌握）第四節(jié) 應(yīng)付票據(jù)（掌握）第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)（掌握）第六節(jié) 應(yīng)付職工薪酬（掌握）第七節(jié) 其他流動(dòng)負(fù)債（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬和其他流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)核算。解決辦法：結(jié)合例子講授流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)核算，讓學(xué)生課堂上理解會(huì)計(jì)分錄，課后要求學(xué)生練習(xí)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的掌握。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授流動(dòng)負(fù)債（短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬和其他流動(dòng)負(fù)債）的會(huì)計(jì)核算。結(jié)合例子分析本章的重點(diǎn)和難點(diǎn)。四、作業(yè) 1．某企業(yè)是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工400名，其中一線生產(chǎn)工人為340名，總部管理人員為60名。2007年2月，企業(yè)決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機(jī)作為福利發(fā)放給職工。該項(xiàng)彩色電視機(jī)單位成本為20 000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為28 000元，適用的增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明貨款為100000元，增值稅稅額為17000元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額己用銀行存款支付，該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。（2）4日，購(gòu)入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價(jià)款為120000元，規(guī)定的扣除率為13％，貨物尚未到達(dá)，貨款己用銀行存款支付。（3）6日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)400000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為68 000元，款項(xiàng)尚未支付。（4）8日，購(gòu)入一批基建工程所用物資，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為51000元，物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（5）10日，建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料120000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅稅額為20400元。（6）12日，銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款為600000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅稅額為102000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到.（7）14日，為外單位代加工電腦桌1 000張，每張收取加工費(fèi)120元，適用的增值稅稅率為17％，加工完成，款項(xiàng)己收到并存入銀行。（8）16日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存材料一批，其實(shí)際成本為100 000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅稅額為17000元。（9）18日，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)商品100000元，應(yīng)納增值稅20400元，應(yīng)納消費(fèi)稅12000元。（10）30日，以銀行存款繳納本月增值稅140000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫 東北財(cái)大出版社2009年