中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)經(jīng)典復(fù)習(xí)題-資料下載頁
2025-05-11 12:00本頁面
【正文】 的60臺(tái)設(shè)備的單位成本與已生產(chǎn)的設(shè)備的單位成本相同。編制有關(guān)分錄。8天空公司對(duì)有標(biāo)的部分應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)沒有標(biāo)的部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)處理如下：（1）有標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失 80 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（402） 80（2）無標(biāo)的部分，合同為虧損合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：借：營(yíng)業(yè)外支出 120 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（602） 120在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，將預(yù)計(jì)負(fù)債沖減成本：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 120 貸：庫存商品 12010. 丙公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。07年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題，要求會(huì)計(jì)部門更正： （1）07年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款5萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊5 000元；公司對(duì)低值易耗品采用五五攤銷法。 （2）06年1月2日，公司以200萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。 要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（12分）（1）將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏記和漏攤低值易耗品，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。1）減少固定資產(chǎn)增加低值易耗品： 借：低值易耗品 50 000 貸：固定資產(chǎn) 50 000 2）低值易耗品攤銷價(jià)值的一半 借：管理費(fèi)用 25 000 貸：低值易耗品 25 000 3）轉(zhuǎn)銷提取的固定資產(chǎn)折舊 借：累計(jì)折舊 5 000 貸：管理費(fèi)用 5 000 （2）無形資產(chǎn)少攤銷兩年，其中一年屬于上年度，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：以前年度損益調(diào)整 250 000 管理費(fèi)用 250 000 貸：累計(jì)攤銷 500 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 62 500 貸：以前年度損益調(diào)整 62 500 借：盈余公積 18 750 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 168 750 貸：以前年度損益調(diào)整 187 500 丙公司的會(huì)計(jì)處理： ?、?008年2月8日，記錄應(yīng)收的賠款 借：其他應(yīng)收款 1 400 000 貸：以前年度損益調(diào)整 1 400 000 借：銀行存款 1 400 000 貸：其他應(yīng)收款 1 400 000 ②調(diào)整所得稅費(fèi)用 借：以前年度損益調(diào)整 350 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 350 000 ?。ㄗⅲ核枚悈R算清繳后——調(diào)整遞延所得稅負(fù)債） ?、蹖ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 1 050 000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 050 000 ④調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字11 甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下 : （1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下(單位:萬元):賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方短期投資100 500400200 應(yīng)收票據(jù)300 300 應(yīng)收賬款（總）500 30002800700 ――甲公司600 25002200900 ――乙公司 100500600 200壞賬準(zhǔn)備 6 3 9應(yīng)收股利 1010 原材料300 20002200100 制造費(fèi)用 800800 生產(chǎn)成本100 40003800300 庫存商品200 38003500500 固定資產(chǎn)5000 40010004400 累計(jì)折舊 2000800200 1400在建工程1000 300 1300 短期借款 200250 50長(zhǎng)期借款 1000 1000應(yīng)付賬款（總） 30013001200 200 ――丙公司 50012001000 300 ――丁公司200 100200100 應(yīng)付工資 10531053 應(yīng)付福利費(fèi) 30107147 70應(yīng)交稅金（總） 5013001310 60 ――應(yīng)交增值稅 850850 ――未交增值稅 30180200 50 ――應(yīng)交其他稅金 20270260 10其他應(yīng)交款 5 1 賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加51 營(yíng)業(yè)費(fèi)用300 管理費(fèi)用500 財(cái)務(wù)費(fèi)用25 投資收益 30營(yíng)業(yè)外支出20 所得稅198 ?、俣唐谕顿Y的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算 ， 且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 ?、?制造費(fèi)用及生產(chǎn)成本科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元、折舊費(fèi)180 萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用?！ 、?固定資產(chǎn)科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬元，在建工程科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。 ?、軕?yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)?！ 、?應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元 ，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬元 ；應(yīng)交稅金一未交增值稅科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；其他應(yīng)交款科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加?！ 、?營(yíng)業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元、離退休人員費(fèi) 80萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費(fèi)20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元 以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元?！ 、?財(cái)務(wù)費(fèi)用科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。（此題的本意是不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）⑧ 投資收益科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利?！ 、?營(yíng)業(yè)外支出科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬元、累計(jì)折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元 ） 。 ?、饧俣ㄔ摴颈酒谖窗l(fā)生其他交易或事項(xiàng)?！ ∫螅骸 。?）填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù) ?！ ?yīng)收賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 存貨（2）填列該公司現(xiàn)金流量表下列項(xiàng)目的金額?！? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。(10分) 應(yīng)收賬款 年初數(shù)=6006=594（萬元）； 年末數(shù)=9009=891（萬元）；預(yù)收賬款 年初數(shù)=100（應(yīng)收賬款―乙企業(yè)年初貸方余額） 年末數(shù)=200（萬元）；應(yīng)付賬款 年初數(shù)=500（應(yīng)付賬款―丙企業(yè)期初貸方余額）； 年末數(shù)=300（萬元）；預(yù)付賬款 年初數(shù)=200（應(yīng)付賬款―丁企業(yè)期初借方余額）； 年末數(shù)=100（萬元）；存貨 年初數(shù)=300+100+200=600（萬元）； 年末數(shù)=100+300+500=900（萬元）。填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額。(10分)?。?）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=5000+850+（3000）+（594－891）+（200100）3=5 950（萬元）（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=3500+340（600900）+（500300）+(100200)=4 240（萬元）17 / 17
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