中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一-資料下載頁
2025-06-07 13:57本頁面
【正文】 ——Y設(shè)備 200 ——Z設(shè)備 200 【該題針對(duì)“資產(chǎn)組減值測(cè)試及會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 ①收到預(yù)收賬款時(shí) 借：銀行存款 7200(2400030%) 貸：預(yù)收賬款 7200 ②實(shí)際發(fā)生成本時(shí) 借：工程施工——合同成本 10000 貸：原材料 4000 應(yīng)付職工薪酬 6000 ?、劢Y(jié)算款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)收賬款 9000 貸：工程結(jié)算 9000 實(shí)際收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 1500 貸：預(yù)收賬款 1500 應(yīng)付職工薪酬 6000 ?、劢Y(jié)算款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)收賬款 9000 貸：工程結(jié)算 9000 實(shí)際收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 1500 貸：預(yù)收賬款 1500 ④年末確認(rèn)合同收入與合同成本 2014年完工進(jìn)度=10000/(10000+15000)100%=40% 2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=2400040%=9600(萬元) 2014年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(10000+15000)40%=10000(萬元) 2014年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=960010000=400(萬元) 2014年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(10000+1500024000)(140%)=600(萬元) 會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9600 工程施工——合同毛利 400 借：資產(chǎn)減值損失 600 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 (2)①實(shí)際發(fā)生成本時(shí) 借：工程施工——合同成本 12000 貸：原材料 4800(1200040%) 應(yīng)付職工薪酬 7200 ?、诮Y(jié)算款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)收賬款 13000 貸：工程結(jié)算 13000 ?、勰昴┐_認(rèn)合同收入與合同成本 2015年完工進(jìn)度=(10000+12000)/(10000+12000+3000)100%=88% 2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(24000+3000)88%9600=14160(萬元) 2015年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2500088%10000=12000(萬元) 2015年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1416012000=2160(萬元) 借：主營業(yè)務(wù)成本 12000 工程施工——合同毛利 2160 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14160 (3)①實(shí)際發(fā)生成本時(shí) 借：工程施工——合同成本3000(250001000012000) 貸：原材料 1200 應(yīng)付職工薪酬 1800 ②結(jié)算款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)收賬款 5000 貸：工程結(jié)算 5000 ?、勰昴┐_認(rèn)合同收入與合同成本 2016年完工進(jìn)度=100% 2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=27000960014160=3240(萬元) 2016年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=250001200010000=3000(萬元) 2016年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=32403000=240(萬元) 借：主營業(yè)務(wù)成本 3000 工程施工——合同毛利 240 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3240 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 貸：主營業(yè)務(wù)成本 600 工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖： 借：工程結(jié)算 27000 貸：工程施工——合同成本 25000 ——合同毛利 2000 【該題針對(duì)“建造合同結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 五、綜合題 【正確答案】 (1)甲公司取得乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算?！ ±碛桑杭坠灸軌蚩刂埔夜荆词菍?duì)子公司的投資，所以應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算?！ ?2)甲公司2017年1月1日的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 500 累計(jì)折舊 1300 貸：固定資產(chǎn) 1800 借：長期股權(quán)投資 2500 貸：固定資產(chǎn)清理 500 主營業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)246(80017%+100011%) 營業(yè)外收入 500 銀行存款 454 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 (3)2017年4月17日： 借：應(yīng)收股利 180(30060%) 貸：投資收益 180 2017年5月8日： 借：銀行存款 180 貸：應(yīng)收股利 180 (4)出售股權(quán)投資： 借：銀行存款 1500 貸：長期股權(quán)投資 1250 投資收益 250 剩余部分追溯調(diào)整： 初始投資成本=1250萬元，投資當(dāng)日享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=550030%=1650(萬元)，需要追溯調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 借：長期股權(quán)投資——投資成本 400 貸：盈余公積 40 利潤分配——未分配利潤 360 對(duì)分派現(xiàn)金股利的追溯： 借：盈余公積 9 利潤分配——未分配利潤 81 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 90(30030%) 對(duì)凈利潤的追溯： 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300(100030%) 貸：盈余公積 30 利潤分配——未分配利潤 270 對(duì)乙公司其他綜合收益變動(dòng)的追溯： 借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 27(9030%) 貸：其他綜合收益 27 2018年乙公司調(diào)整后的凈利潤=800(500400)(140%)=740(萬元) 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 222(74030%) 貸：投資收益 222 (5)出售部分： 借：銀行存款 1300 投資收益 106 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 1100[(1250+400)20%/30%] ——損益調(diào)整288[(30090+222)20%/30%] ——其他綜合收益 18(2720%/30%) 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 700 投資收益 3 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 550[(1250+400)10%/30%] ——損益調(diào)整144[(30090+222)10%/30%] ——其他綜合收益 9(2710%/30%) 借：其他綜合收益 27 貸：投資收益 27 【正確答案】 事項(xiàng)(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確?！ ±碛桑禾峁┊a(chǎn)品質(zhì)量保證的商品銷售，在銷售時(shí)要根據(jù)預(yù)計(jì)將發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用?！ ∈马?xiàng)(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確?！ ±碛桑杭坠驹阡N售時(shí)已獲悉B公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，表明相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。 正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)增加發(fā)出商品40萬元，減少庫存商品40萬元?！ ∈马?xiàng)(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：企業(yè)銷售商品收入的計(jì)量，應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額。但是合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(通常為合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值)確定銷售商品收入金額?！ ≌_的會(huì)計(jì)處理：甲公司應(yīng)在2015年1月1日確認(rèn)收入726萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本400萬元。 事項(xiàng)(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確?！ ±碛桑焊接袖N售退回條件的銷售，且能合理預(yù)計(jì)退貨率的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末再根據(jù)預(yù)計(jì)退貨率沖減收入和成本，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！ ≌_的會(huì)計(jì)處理：甲公司應(yīng)在2015年11月1日確認(rèn)收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本2400萬元。應(yīng)在2015年11月30日沖減收入300萬元，沖減成本240萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元?！ ∈马?xiàng)(5)，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元和增值稅銷項(xiàng)稅102萬元、減少庫存商品400萬元是正確的，其他處理是錯(cuò)誤的?！ ±碛桑荷唐匪袡?quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本?！ ≌_的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元和增值稅銷項(xiàng)稅102萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元，減少庫存商品400萬元?！ ∈马?xiàng)(6)，甲公司把預(yù)收款420萬元全部確認(rèn)為收入是不正確的。 理由：對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)的收入金額?！ ≌_的會(huì)計(jì)處理：本事項(xiàng)中，該公司2015年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的20%，80%的工作量將在第二年完成，所以應(yīng)按已完成的20%的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入，即確認(rèn)收入84萬元。
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