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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一-資料下載頁

2025-06-07 13:57本頁面
  

【正文】   ——Y設(shè)備  200  ——Z設(shè)備  200  【該題針對(duì)“資產(chǎn)組減值測(cè)試及會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】     【正確答案】 ①收到預(yù)收賬款時(shí)  借:銀行存款 7200(2400030%)  貸:預(yù)收賬款 7200  ②實(shí)際發(fā)生成本時(shí)  借:工程施工——合同成本 10000  貸:原材料 4000  應(yīng)付職工薪酬 6000 ?、劢Y(jié)算款項(xiàng)時(shí)  借:預(yù)收賬款 9000  貸:工程結(jié)算 9000  實(shí)際收到價(jià)款時(shí)  借:銀行存款 1500  貸:預(yù)收賬款 1500  應(yīng)付職工薪酬 6000 ?、劢Y(jié)算款項(xiàng)時(shí)  借:預(yù)收賬款 9000  貸:工程結(jié)算 9000  實(shí)際收到價(jià)款時(shí)  借:銀行存款 1500  貸:預(yù)收賬款 1500  ④年末確認(rèn)合同收入與合同成本  2014年完工進(jìn)度=10000/(10000+15000)100%=40%  2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=2400040%=9600(萬元)  2014年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(10000+15000)40%=10000(萬元)  2014年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=960010000=400(萬元)  2014年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(10000+1500024000)(140%)=600(萬元)  會(huì)計(jì)分錄為:  借:主營業(yè)務(wù)成本 10000  貸:主營業(yè)務(wù)收入 9600  工程施工——合同毛利 400  借:資產(chǎn)減值損失 600  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600  (2)①實(shí)際發(fā)生成本時(shí)  借:工程施工——合同成本 12000  貸:原材料 4800(1200040%)  應(yīng)付職工薪酬 7200 ?、诮Y(jié)算款項(xiàng)時(shí)  借:預(yù)收賬款 13000  貸:工程結(jié)算 13000 ?、勰昴┐_認(rèn)合同收入與合同成本  2015年完工進(jìn)度=(10000+12000)/(10000+12000+3000)100%=88%  2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(24000+3000)88%9600=14160(萬元)  2015年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2500088%10000=12000(萬元)  2015年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1416012000=2160(萬元)  借:主營業(yè)務(wù)成本 12000  工程施工——合同毛利 2160  貸:主營業(yè)務(wù)收入 14160  (3)①實(shí)際發(fā)生成本時(shí)  借:工程施工——合同成本3000(250001000012000)  貸:原材料 1200  應(yīng)付職工薪酬 1800  ②結(jié)算款項(xiàng)時(shí)  借:預(yù)收賬款 5000  貸:工程結(jié)算 5000 ?、勰昴┐_認(rèn)合同收入與合同成本  2016年完工進(jìn)度=100%  2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=27000960014160=3240(萬元)  2016年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=250001200010000=3000(萬元)  2016年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=32403000=240(萬元)  借:主營業(yè)務(wù)成本 3000  工程施工——合同毛利 240  貸:主營業(yè)務(wù)收入 3240  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600  貸:主營業(yè)務(wù)成本 600  工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖:  借:工程結(jié)算 27000  貸:工程施工——合同成本 25000  ——合同毛利 2000  【該題針對(duì)“建造合同結(jié)果能可靠估計(jì)時(shí)建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】  五、綜合題    【正確答案】 (1)甲公司取得乙公司的股權(quán)投資,應(yīng)作為長期股權(quán)投資,并采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算?! ±碛桑杭坠灸軌蚩刂埔夜荆词菍?duì)子公司的投資,所以應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資,并采用成本法核算?! ?2)甲公司2017年1月1日的會(huì)計(jì)分錄:  借:固定資產(chǎn)清理 500  累計(jì)折舊 1300  貸:固定資產(chǎn) 1800  借:長期股權(quán)投資 2500  貸:固定資產(chǎn)清理 500  主營業(yè)務(wù)收入 800  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)246(80017%+100011%)  營業(yè)外收入 500  銀行存款 454  借:主營業(yè)務(wù)成本 600  貸:庫存商品 600  (3)2017年4月17日:  借:應(yīng)收股利 180(30060%)  貸:投資收益 180  2017年5月8日:  借:銀行存款 180  貸:應(yīng)收股利 180  (4)出售股權(quán)投資:  借:銀行存款 1500  貸:長期股權(quán)投資 1250  投資收益 250  剩余部分追溯調(diào)整:  初始投資成本=1250萬元,投資當(dāng)日享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=550030%=1650(萬元),需要追溯調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。  借:長期股權(quán)投資——投資成本 400  貸:盈余公積 40  利潤分配——未分配利潤 360  對(duì)分派現(xiàn)金股利的追溯:  借:盈余公積 9  利潤分配——未分配利潤 81  貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 90(30030%)  對(duì)凈利潤的追溯:  借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300(100030%)  貸:盈余公積 30  利潤分配——未分配利潤 270  對(duì)乙公司其他綜合收益變動(dòng)的追溯:  借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益 27(9030%)  貸:其他綜合收益 27  2018年乙公司調(diào)整后的凈利潤=800(500400)(140%)=740(萬元)  借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 222(74030%)  貸:投資收益 222  (5)出售部分:  借:銀行存款 1300  投資收益 106  貸:長期股權(quán)投資——投資成本 1100[(1250+400)20%/30%]  ——損益調(diào)整288[(30090+222)20%/30%]  ——其他綜合收益 18(2720%/30%)  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 700  投資收益 3  貸:長期股權(quán)投資——投資成本 550[(1250+400)10%/30%]  ——損益調(diào)整144[(30090+222)10%/30%]  ——其他綜合收益 9(2710%/30%)  借:其他綜合收益 27  貸:投資收益 27     【正確答案】 事項(xiàng)(1),甲公司的會(huì)計(jì)處理正確?! ±碛桑禾峁┊a(chǎn)品質(zhì)量保證的商品銷售,在銷售時(shí)要根據(jù)預(yù)計(jì)將發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用?! ∈马?xiàng)(2),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確?! ±碛桑杭坠驹阡N售時(shí)已獲悉B公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難,近期內(nèi)很難收回貨款,表明相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移,不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。  正確的會(huì)計(jì)處理:甲公司應(yīng)確認(rèn)增加發(fā)出商品40萬元,減少庫存商品40萬元?! ∈马?xiàng)(3),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。  理由:企業(yè)銷售商品收入的計(jì)量,應(yīng)按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定收入金額。但是合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(通常為合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值)確定銷售商品收入金額?! ≌_的會(huì)計(jì)處理:甲公司應(yīng)在2015年1月1日確認(rèn)收入726萬元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本400萬元。  事項(xiàng)(4),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確?! ±碛桑焊接袖N售退回條件的銷售,且能合理預(yù)計(jì)退貨率的,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,月末再根據(jù)預(yù)計(jì)退貨率沖減收入和成本,同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?! ≌_的會(huì)計(jì)處理:甲公司應(yīng)在2015年11月1日確認(rèn)收入3000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本2400萬元。應(yīng)在2015年11月30日沖減收入300萬元,沖減成本240萬元,同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元?! ∈马?xiàng)(5),甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元和增值稅銷項(xiàng)稅102萬元、減少庫存商品400萬元是正確的,其他處理是錯(cuò)誤的?! ±碛桑荷唐匪袡?quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本?! ≌_的會(huì)計(jì)處理:確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元和增值稅銷項(xiàng)稅102萬元,確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元,確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元,減少庫存商品400萬元?! ∈马?xiàng)(6),甲公司把預(yù)收款420萬元全部確認(rèn)為收入是不正確的。  理由:對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn),首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì),則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入,根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)的收入金額?! ≌_的會(huì)計(jì)處理:本事項(xiàng)中,該公司2015年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的20%,80%的工作量將在第二年完成,所以應(yīng)按已完成的20%的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入,即確認(rèn)收入84萬元。
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