20xx年中級會(huì)計(jì)職稱考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案解析-資料下載頁
2025-06-07 13:25本頁面
【正文】 (3)2014 年末設(shè)備的賬面價(jià)值=50010080=320(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=5004848=404(萬元)， 因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404320=84(萬元)，形成延遞所得稅 資產(chǎn)余額=8425%=21(萬元)。 (4)2015 年 12 月 31 日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=50010080(50010080)2/10=256 (萬元)，可收回金額為 250 萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256250=6(萬元)。 借：資產(chǎn)減值損失 6 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 (5)2016 年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=2502/5=100(萬元)?！ ?6)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理 150 累計(jì)折舊 344 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 貸：固定資產(chǎn) 500 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 117 營業(yè)外支出 51 貸：固定資產(chǎn)清理 151 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購買。本次 投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政 策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下： 資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價(jià)值為 12 元的普通股股票 1500 萬股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥?！ ≠Y料二：1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元， 資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的 公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000 萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均 相同?！ ≠Y料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0， 采用年限平均法計(jì)提折舊?！ ≠Y料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格 為 800 萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方?！ ≠Y料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 16 萬元。 資料六：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 7000 萬元，計(jì)提盈余公積 700 萬元，無其他利潤 分配事項(xiàng)?！ 〖僭O(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素?！ ∫螅骸 ?1)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！ ?2)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄?！ ?3)分別計(jì)算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額?！ ?4)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄?！ ?5)編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?！ 敬鸢浮俊 ?1)2016 年 1 月 1 日，甲公司會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 18000 貸：股本 1500 資本公積——股本溢價(jià) 16500 (2) 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 (3) 商譽(yù)=18000(18000+2000)80%=2000(萬元)?！ ∩贁?shù)股東權(quán)益=(18000+2000)20%=4000(萬元)?！ ?4) 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1000 未分配利潤 9000 商譽(yù) 2000 貸：長期股權(quán)投資 18000 少數(shù)股東權(quán)益 4000 (5) 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 借：銷售費(fèi)用 200 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000200=6800(萬元)，甲公司確認(rèn)投資收益=680080%=5440(萬 元)?！ 〗瑁洪L期股權(quán)投資 5440 貸：投資收益 5440 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1700 期末未分配利潤 15100 商譽(yù) 2000 貸：長期股權(quán)投資 23440 少數(shù)股東權(quán)益 5360 借：投資收益 5440 少數(shù)股東損益 1360 期初未分配利潤 9000 貸：期末未分配利潤 15100 提取盈余公積 7000 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 80 貸：存貨 80 借：應(yīng)付賬款 800 貸：應(yīng)收賬款 800 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 16 貸：資產(chǎn)減值損失 16
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