20xx年中級會計職稱考試會計實務(wù)試題及答案-資料下載頁
2025-08-05 18:58本頁面
【正文】 答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“”表示）。 （“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： （1）甲公司所發(fā)生的事項（1）、（3）、（4）以及（6）中的提取法定盈余公積屬于調(diào)整事項。 （2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄： 事項（1）借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入200 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 貸：應(yīng)收賬款234 借：庫存商品185 貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本185 借：壞賬準(zhǔn)備（234*％） 貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（200－185－）*33％ 貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅 借：利潤分配－未分配利潤 貸；以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積－法定盈余公積 貸：利潤分配－未分配利潤 事項（3） 借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用125 貸：壞賬準(zhǔn)備125 借：利潤分配－未分配利潤125 貸：以前年度損益調(diào)整125 借：盈余公積－法定盈余公積 貸：利潤分配－未分配利潤 事項（4） 借：制造費用200 貸：累計折舊200 事項（6）借：利潤分配－提取法定盈余公積620 －應(yīng)付普通股股利210 貸：盈余公積620 應(yīng)付股利210 （3）填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整中各項目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第10頁；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“”表示）。 甲股份有限公司（以簡稱甲公司）2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬元從二級市場購入乙公司股票2000萬股，進(jìn)行長期投資，不考慮相關(guān)稅費。購入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的10%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策沒有重大影響。2002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28000萬元。 （2）2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬元，并于5月25日發(fā)放。（3）2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元。（4）2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日發(fā)放。（5）2003年，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。（6）2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬元從二級市場購入乙公司股票4000萬股，進(jìn)行長期投資，不考慮相關(guān)稅費。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由10%增加到30%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28700萬元。 （7）2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬元，并于5月20日發(fā)放。（8）2004年度，乙公司接受捐贈并進(jìn)行會計處理后，資本公積增加了1200萬元。（9）2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。（10）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7800萬元。假定：①甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整時股權(quán)投資差額的攤銷對所得稅的影響；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。 要求：（1）編制甲公司上述（1）、（2）、（4）業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 （2）計算甲公司2004年1月1日購入的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，對2002年1月1日購入的長期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關(guān)的會計分錄。 （3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄。 （4）編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 （“長期股權(quán)投資”和“利潤分配”科目均要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案：（1）：事項（1）借：長期股權(quán)投資－乙公司3300貸；銀行存款3300 事項（2）：借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資－乙公司200 借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200 事項（4）借：應(yīng)收股利60長期股權(quán)投資－乙公司70 貸；投資收益130 借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60 （2）2002年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝3300－（28000*10％）＝500萬元2002年攤銷的股權(quán)投資差額＝500/10＝50萬元2002年確認(rèn)的投資收益＝1300*10％＝130萬元2003年攤銷的股權(quán)投資差額＝500/10＝50萬元2003年確認(rèn)的投資收益＝2000*10％＝200萬元成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)：130+200－50－50＝230萬元借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）2600（3300－200－500）－乙公司（股權(quán)投資差額）400（500－100） －乙公司（損益調(diào)整）270（13060+200） 貸：長期股權(quán)投資－乙公司3170（3300－200+70） 利潤分配－未分配利潤100 所以2004年1月1日購入的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，對2002年1月1日購入的長期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本＝2600萬元損益調(diào)整＝130－60+200＝270萬元股權(quán)投資差額＝500－100＝400萬元累積影響數(shù)＝130－60+200－50－50－70＝100萬元 借：長期股權(quán)投資——乙（投資成本）270貸：長期股權(quán)投資——乙（損益調(diào)整）270（3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）6400貸：銀行存款6400 產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝6400－（28000－2000+1300－600+2000）*20％＝660萬元借：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額）660貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）660 （4）：事項（7）借：應(yīng)收股利300貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）300 借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300 事項（8）借：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）360（1200*30％）貸：資本公積－（股權(quán)投資準(zhǔn)備）360 事項（9）借：投資收益1200（4000*30％）貸：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）1200 事項（10）借：投資收益116貸：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額）116 長期股權(quán)投資賬面價值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414萬元借：投資收益614貸：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額）614
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