20xx會計職稱考試中級會計實務真題及答案-資料下載頁
2025-01-14 06:59本頁面
【正文】 60。 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務費用[（25002400）]247。5=20 貸：其他應付款20，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。銷售價格均不含增值稅額。資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下:(1)：公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%，能夠對甲公司實施控制，實際投資成本為83 00萬元。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為10200萬元，賬面價值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。 (2): 從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。（3）： 甲公司、乙公司的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。資料2：黔昆公司在編制2010年度合并財務報表時，相關業(yè)務資料及會計處理如下：（1）：甲公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為：（1）確認合并商譽140萬元；（2）采用權益法確認投資收益800萬元。（2）：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：(1)抵消營業(yè)收入2000萬元；(2)抵消營業(yè)成本1600萬元；(3) 抵消資產減值損失20萬元；(4)抵消應付賬款2340萬元；(5)確認遞延所得稅負債5萬元。 （3）：6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產（增值稅進項稅額可抵扣），預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為： 1抵消營業(yè)收入900萬元； 2 抵消營業(yè)成本900萬元 3 抵消管理費用10萬元； 4 抵消固定資產折舊10萬元； 5 。（4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關會計處理為： 1：在個別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元； 2：編制合并財務報表時抵消存貨12萬元；要求：逐筆分析、判斷資料2 中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序好）：如不正確，請說明正確的會計處理。 （答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：①商譽的處理是正確的。②權益法確認投資收益的處理不正確在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=（100020060%）80%=704（萬元）最終，該投資收益在抵消分錄中被抵消（2）①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤正確處理為：借：營業(yè)收入2000 貸：營業(yè)成本2000借：應付賬款2340 貸：應收賬款2340借：應收賬款——壞賬準備20 貸：資產減值損失 20借：所得稅費用5 貸：遞延所得稅資產5（3）①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤 正確處理為： 借：營業(yè)收入900 貸：營業(yè)成本800 固定資產——原價100 借：固定資產——累計折舊5 貸：管理費用 5 借：遞延所得稅資產 貸：所得稅費用 （4）①處理不正確，個別報表中采用權益法應確認的投資收益應該=[600（300260）] 30%=168（萬元）。正確處理為：個別報表中：借：長期股權投資168 貸：投資收益 168[600（300260）] 30%②
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