20xx中級會計職稱中級會計實務答疑精選(六)-資料下載頁
2025-08-04 08:18本頁面
【正文】 ②2013年應確認的費用=（5012）100152/336 000=11 000（萬元）。 借：管理費用 11 000 貸：資本公積——其他資本公積 11 000 ?、?014年應確認的費用=（5011）1001536 00011 000=25 000（萬元）?！ 〗瑁汗芾碣M用 25 000 貸：資本公積——其他資本公積 25 000 ?。?） 借：銀行存款 24 000[（5011）1005] 資本公積——其他資本公積 72 000 貸：庫存股 48 000［50 000247。5 000（48100）］ 資本公積——股本溢價 48 000 知識點：股份支付的處理 【學員提問】 ①2012年應確認的費用=（5011）100151/2=36 000（萬元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： ①2012年應確認的費用=（5011）100151/2=36 000（萬元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 2）2012年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為18%。該年年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計2013年凈利潤將以同樣的速度增長，每股股票期權(quán)的公允價值為16元。題目意思兩年平均增長率是18% ，達到2年平均15% 的條件， 估計2年行權(quán)， 會將總費用*1/2 計算。十二、固定資產(chǎn)減值準備 【學員提問】 老師：您好！為什么存貨當以前減記存貨價值的影響因素已消失，減記的金額應予以回復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回？而固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回？ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： 固定資產(chǎn)是企業(yè)的長期資產(chǎn)，與作為流動資產(chǎn)的存貨不同?！ 」潭ㄙY產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，這一與國際會計準則不一致的規(guī)定主要是從我國企業(yè)目前的發(fā)展狀況相一致，考慮到我國企業(yè)利用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回來人為操縱利潤的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，為遏制這種不良現(xiàn)象而采取的一種反制措施。 新準則中減值損失不得轉(zhuǎn)回修訂的原因：分析本次準則對這一條款的修訂主要是針對目前我國會計工作中的出現(xiàn)的具體問題和與國際會計準則相趨同這一客觀要求。具體原因有： 第一，有利于提高會計信息質(zhì)量的可靠性。目前我國的證券市場還不成熟、不完善，關(guān)于資產(chǎn)減值的會計規(guī)范又過于分散和粗糙，我國企業(yè)，非凡是上市公司經(jīng)常利用資產(chǎn)減值預備的計提來操縱利潤，以前期間預先多提資產(chǎn)減值預備，當期則全部或部分沖回，以達到調(diào)控盈余的目的。資產(chǎn)減值準則中明確規(guī)定不答應轉(zhuǎn)回以前期間已確認的資產(chǎn)減值損失，有助于減少企業(yè)治理當局粉飾財務告的可能性，縮小了利用會計政策虛增利潤、粉飾財務表的空間，提高了會計信息的決策相關(guān)性?！ 〉诙c我國會計人員的職業(yè)判定能力相適應。IAS36對資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的規(guī)定是主體必須在每個資產(chǎn)負債日判定是否已有跡象表明以前年度確認的資產(chǎn)減值損失不再存在或已減少，假如有跡象，主體必須估計該項資產(chǎn)的可收回金額；主體在最近一次確認資產(chǎn)減值損失后，只有在確定資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計發(fā)生改變時，才能沖回以前年度已確認的資產(chǎn)減值損失?？梢?，已確認的資產(chǎn)減值損失是否可以轉(zhuǎn)回，首先要依靠于會計人員判定以前年度確認的資產(chǎn)是否存在減值的跡象和資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計額是否發(fā)生改變，這些就需要一定的職業(yè)判定能力。從我國目前會計人員的職業(yè)判定水平來看，很難達到這個要求。假如答應轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值損失，反而輕易增加企業(yè)操縱損益的可能。資產(chǎn)減值準則做出不答應轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失的規(guī)定，減少了企業(yè)會計政策選擇和會計估計的范圍，同時也減少了會計人員的職業(yè)判定，比較符合我國的國情。第三，與國際會計準則相趨同的客觀要求。從國際上已有的準則來看，國際會計準則、美國會計準則還有其他國家會計準則都存在相關(guān)條款規(guī)定不得轉(zhuǎn)回已確認的資產(chǎn)減值損失。我國會計工作的發(fā)展要想與國際接軌、減少企業(yè)在國際業(yè)務中發(fā)展的阻礙就必須制定與國際相一致的會計處理方法。十三、固定資產(chǎn)清理 【學員提問】 老師您好，請問固定資產(chǎn)清理屬于什么類科目？為什么交納相關(guān)稅費時需借記固定資產(chǎn)清理？ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： 固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類科目，它是一個過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因為清理而發(fā)生的各項收入和損失，收入放貸方，損失放借方；最后用借方合計減貸方合計，正為損失，負為盈利。因固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理而支付的相關(guān)稅費，屬于因清理而發(fā)生的損失，所以應該計入固定資產(chǎn)清理。十四、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款費用 【學員提問】 在張志鳳老師2014年中級會計實務第24講第2分鐘時，有道例題，其中題目說“乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元”?！ 〖坠驹诖_認應享有乙公司凈利潤時，不用抵消這80萬元，張志鳳老師的解釋是一方是利息費用，一方是利息收入，在總體上來講已經(jīng)抵消了。我不太明白這個解釋。為什么這里叫已實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認了收入的同時，另一方確認費用，這樣就叫已實現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時候，是不是就看一方確認收入的同時，另一方是否確認費用。如果另一方不確認費用，就要消除；如果另一方確認費用，就不需要消除？ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： 在張志鳳老師2014年中級會計實務第24講第2分鐘時，有道例題，其中題目說“乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元”。 甲公司在確認應享有乙公司凈利潤時，不用抵消這80萬元，張志鳳老師的解釋是一方是利息費用，一方是利息收入，在總體上來講已經(jīng)抵消了。我不太明白這個解釋。為什么這里叫已實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認了收入的同時，另一方確認費用，這樣就叫已實現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時候，是不是就看一方確認收入的同時，另一方是否確認費用。如果另一方不確認費用，就要消除；如果另一方確認費用，就不需要消除？ ，站在整體上面，一方是確認利息費用計入財務費用，另外一方是沖減財務費用的處理，所以整體上面對于損益是不產(chǎn)生影響的，不需要進行再去額外的抵消了，其自然而然已經(jīng)互相消除了； ，我們是需要站在整體的角度進行考慮，如果是雙方都是確認損益，互相消除了，和我們實際再去做抵消分錄的結(jié)果是一致的，對于這種情形不需要再額外的抵消分錄了。2015中級會計實務知識點：
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