20xx中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑精選(六)-資料下載頁
2025-08-04 08:18本頁面
【正文】 ②2013年應(yīng)確認(rèn)的費用=（5012）100152/336 000=11 000（萬元）?！ 〗瑁汗芾碣M用 11 000 貸：資本公積——其他資本公積 11 000 ?、?014年應(yīng)確認(rèn)的費用=（5011）1001536 00011 000=25 000（萬元）?！ 〗瑁汗芾碣M用 25 000 貸：資本公積——其他資本公積 25 000 ?。?） 借：銀行存款 24 000[（5011）1005] 資本公積——其他資本公積 72 000 貸：庫存股 48 000［50 000247。5 000（48100）］ 資本公積——股本溢價 48 000 知識點：股份支付的處理 【學(xué)員提問】 ①2012年應(yīng)確認(rèn)的費用=（5011）100151/2=36 000（萬元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： ?、?012年應(yīng)確認(rèn)的費用=（5011）100151/2=36 000（萬元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 2）2012年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為18%。該年年末，甲公司預(yù)計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預(yù)計2013年凈利潤將以同樣的速度增長，每股股票期權(quán)的公允價值為16元。題目意思兩年平均增長率是18% ，達(dá)到2年平均15% 的條件， 估計2年行權(quán)， 會將總費用*1/2 計算。十二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【學(xué)員提問】 老師：您好！為什么存貨當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已消失，減記的金額應(yīng)予以回復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回？而固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 固定資產(chǎn)是企業(yè)的長期資產(chǎn)，與作為流動資產(chǎn)的存貨不同。 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，這一與國際會計準(zhǔn)則不一致的規(guī)定主要是從我國企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r相一致，考慮到我國企業(yè)利用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回來人為操縱利潤的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，為遏制這種不良現(xiàn)象而采取的一種反制措施?！ ⌒聹?zhǔn)則中減值損失不得轉(zhuǎn)回修訂的原因：分析本次準(zhǔn)則對這一條款的修訂主要是針對目前我國會計工作中的出現(xiàn)的具體問題和與國際會計準(zhǔn)則相趨同這一客觀要求。具體原因有： 第一，有利于提高會計信息質(zhì)量的可靠性。目前我國的證券市場還不成熟、不完善，關(guān)于資產(chǎn)減值的會計規(guī)范又過于分散和粗糙，我國企業(yè)，非凡是上市公司經(jīng)常利用資產(chǎn)減值預(yù)備的計提來操縱利潤，以前期間預(yù)先多提資產(chǎn)減值預(yù)備，當(dāng)期則全部或部分沖回，以達(dá)到調(diào)控盈余的目的。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中明確規(guī)定不答應(yīng)轉(zhuǎn)回以前期間已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，有助于減少企業(yè)治理當(dāng)局粉飾財務(wù)告的可能性，縮小了利用會計政策虛增利潤、粉飾財務(wù)表的空間，提高了會計信息的決策相關(guān)性。 第二，與我國會計人員的職業(yè)判定能力相適應(yīng)。IAS36對資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的規(guī)定是主體必須在每個資產(chǎn)負(fù)債日判定是否已有跡象表明以前年度確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不再存在或已減少，假如有跡象，主體必須估計該項資產(chǎn)的可收回金額；主體在最近一次確認(rèn)資產(chǎn)減值損失后，只有在確定資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計發(fā)生改變時，才能沖回以前年度已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失?？梢?，已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是否可以轉(zhuǎn)回，首先要依靠于會計人員判定以前年度確認(rèn)的資產(chǎn)是否存在減值的跡象和資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計額是否發(fā)生改變，這些就需要一定的職業(yè)判定能力。從我國目前會計人員的職業(yè)判定水平來看，很難達(dá)到這個要求。假如答應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值損失，反而輕易增加企業(yè)操縱損益的可能。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則做出不答應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失的規(guī)定，減少了企業(yè)會計政策選擇和會計估計的范圍，同時也減少了會計人員的職業(yè)判定，比較符合我國的國情。第三，與國際會計準(zhǔn)則相趨同的客觀要求。從國際上已有的準(zhǔn)則來看，國際會計準(zhǔn)則、美國會計準(zhǔn)則還有其他國家會計準(zhǔn)則都存在相關(guān)條款規(guī)定不得轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。我國會計工作的發(fā)展要想與國際接軌、減少企業(yè)在國際業(yè)務(wù)中發(fā)展的阻礙就必須制定與國際相一致的會計處理方法。十三、固定資產(chǎn)清理 【學(xué)員提問】 老師您好，請問固定資產(chǎn)清理屬于什么類科目？為什么交納相關(guān)稅費時需借記固定資產(chǎn)清理？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類科目，它是一個過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因為清理而發(fā)生的各項收入和損失，收入放貸方，損失放借方；最后用借方合計減貸方合計，正為損失，負(fù)為盈利。因固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理而支付的相關(guān)稅費，屬于因清理而發(fā)生的損失，所以應(yīng)該計入固定資產(chǎn)清理。十四、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款費用 【學(xué)員提問】 在張志鳳老師2014年中級會計實務(wù)第24講第2分鐘時，有道例題，其中題目說“乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當(dāng)期損益的利息費用80萬元”?！ 〖坠驹诖_認(rèn)應(yīng)享有乙公司凈利潤時，不用抵消這80萬元，張志鳳老師的解釋是一方是利息費用，一方是利息收入，在總體上來講已經(jīng)抵消了。我不太明白這個解釋。為什么這里叫已實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認(rèn)了收入的同時，另一方確認(rèn)費用，這樣就叫已實現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時候，是不是就看一方確認(rèn)收入的同時，另一方是否確認(rèn)費用。如果另一方不確認(rèn)費用，就要消除；如果另一方確認(rèn)費用，就不需要消除？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 在張志鳳老師2014年中級會計實務(wù)第24講第2分鐘時，有道例題，其中題目說“乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當(dāng)期損益的利息費用80萬元”?！ 〖坠驹诖_認(rèn)應(yīng)享有乙公司凈利潤時，不用抵消這80萬元，張志鳳老師的解釋是一方是利息費用，一方是利息收入，在總體上來講已經(jīng)抵消了。我不太明白這個解釋。為什么這里叫已實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認(rèn)了收入的同時，另一方確認(rèn)費用，這樣就叫已實現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時候，是不是就看一方確認(rèn)收入的同時，另一方是否確認(rèn)費用。如果另一方不確認(rèn)費用，就要消除；如果另一方確認(rèn)費用，就不需要消除？ ，站在整體上面，一方是確認(rèn)利息費用計入財務(wù)費用，另外一方是沖減財務(wù)費用的處理，所以整體上面對于損益是不產(chǎn)生影響的，不需要進(jìn)行再去額外的抵消了，其自然而然已經(jīng)互相消除了； ，我們是需要站在整體的角度進(jìn)行考慮，如果是雙方都是確認(rèn)損益，互相消除了，和我們實際再去做抵消分錄的結(jié)果是一致的，對于這種情形不需要再額外的抵消分錄了。2015中級會計實務(wù)知識點：
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