20xx中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精選(六)-資料下載頁(yè)
2025-08-04 08:18本頁(yè)面
【正文】 ?、?013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5012）100152/336 000=11 000（萬(wàn)元）?！ 〗瑁汗芾碣M(fèi)用 11 000 貸：資本公積——其他資本公積 11 000 ?、?014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）1001536 00011 000=25 000（萬(wàn)元）?！ 〗瑁汗芾碣M(fèi)用 25 000 貸：資本公積——其他資本公積 25 000 （3） 借：銀行存款 24 000[（5011）1005] 資本公積——其他資本公積 72 000 貸：庫(kù)存股 48 000［50 000247。5 000（48100）］ 資本公積——股本溢價(jià) 48 000 知識(shí)點(diǎn)：股份支付的處理 【學(xué)員提問(wèn)】 ①2012年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）100151/2=36 000（萬(wàn)元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： ①2012年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）100151/2=36 000（萬(wàn)元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 2）2012年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為18%。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)2013年凈利潤(rùn)將以同樣的速度增長(zhǎng)，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。題目意思兩年平均增長(zhǎng)率是18% ，達(dá)到2年平均15% 的條件， 估計(jì)2年行權(quán)， 會(huì)將總費(fèi)用*1/2 計(jì)算。十二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【學(xué)員提問(wèn)】 老師：您好！為什么存貨當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，減記的金額應(yīng)予以回復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回？而固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 固定資產(chǎn)是企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，與作為流動(dòng)資產(chǎn)的存貨不同?！ 」潭ㄙY產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，這一與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的規(guī)定主要是從我國(guó)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r相一致，考慮到我國(guó)企業(yè)利用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回來(lái)人為操縱利潤(rùn)的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，為遏制這種不良現(xiàn)象而采取的一種反制措施?！ ⌒聹?zhǔn)則中減值損失不得轉(zhuǎn)回修訂的原因：分析本次準(zhǔn)則對(duì)這一條款的修訂主要是針對(duì)目前我國(guó)會(huì)計(jì)工作中的出現(xiàn)的具體問(wèn)題和與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相趨同這一客觀要求。具體原因有： 第一，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性。目前我國(guó)的證券市場(chǎng)還不成熟、不完善，關(guān)于資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)規(guī)范又過(guò)于分散和粗糙，我國(guó)企業(yè)，非凡是上市公司經(jīng)常利用資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提來(lái)操縱利潤(rùn)，以前期間預(yù)先多提資產(chǎn)減值預(yù)備，當(dāng)期則全部或部分沖回，以達(dá)到調(diào)控盈余的目的。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中明確規(guī)定不答應(yīng)轉(zhuǎn)回以前期間已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，有助于減少企業(yè)治理當(dāng)局粉飾財(cái)務(wù)告的可能性，縮小了利用會(huì)計(jì)政策虛增利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)表的空間，提高了會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性?！ 〉诙?，與我國(guó)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判定能力相適應(yīng)。IAS36對(duì)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的規(guī)定是主體必須在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債日判定是否已有跡象表明以前年度確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不再存在或已減少，假如有跡象，主體必須估計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額；主體在最近一次確認(rèn)資產(chǎn)減值損失后，只有在確定資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計(jì)發(fā)生改變時(shí)，才能沖回以前年度已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失?？梢?jiàn)，已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是否可以轉(zhuǎn)回，首先要依靠于會(huì)計(jì)人員判定以前年度確認(rèn)的資產(chǎn)是否存在減值的跡象和資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計(jì)額是否發(fā)生改變，這些就需要一定的職業(yè)判定能力。從我國(guó)目前會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判定水平來(lái)看，很難達(dá)到這個(gè)要求。假如答應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，反而輕易增加企業(yè)操縱損益的可能。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則做出不答應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失的規(guī)定，減少了企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)的范圍，同時(shí)也減少了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判定，比較符合我國(guó)的國(guó)情。第三，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相趨同的客觀要求。從國(guó)際上已有的準(zhǔn)則來(lái)看，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還有其他國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都存在相關(guān)條款規(guī)定不得轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。我國(guó)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展要想與國(guó)際接軌、減少企業(yè)在國(guó)際業(yè)務(wù)中發(fā)展的阻礙就必須制定與國(guó)際相一致的會(huì)計(jì)處理方法。十三、固定資產(chǎn)清理 【學(xué)員提問(wèn)】 老師您好，請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)清理屬于什么類(lèi)科目？為什么交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)需借記固定資產(chǎn)清理？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，它是一個(gè)過(guò)渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因?yàn)榍謇矶l(fā)生的各項(xiàng)收入和損失，收入放貸方，損失放借方；最后用借方合計(jì)減貸方合計(jì)，正為損失，負(fù)為盈利。因固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理而支付的相關(guān)稅費(fèi)，屬于因清理而發(fā)生的損失，所以應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理。十四、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款費(fèi)用 【學(xué)員提問(wèn)】 在張志鳳老師2014年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第24講第2分鐘時(shí)，有道例題，其中題目說(shuō)“乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元”。 甲公司在確認(rèn)應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)時(shí)，不用抵消這80萬(wàn)元，張志鳳老師的解釋是一方是利息費(fèi)用，一方是利息收入，在總體上來(lái)講已經(jīng)抵消了。我不太明白這個(gè)解釋。為什么這里叫已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認(rèn)了收入的同時(shí)，另一方確認(rèn)費(fèi)用，這樣就叫已實(shí)現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時(shí)候，是不是就看一方確認(rèn)收入的同時(shí)，另一方是否確認(rèn)費(fèi)用。如果另一方不確認(rèn)費(fèi)用，就要消除；如果另一方確認(rèn)費(fèi)用，就不需要消除？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 在張志鳳老師2014年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第24講第2分鐘時(shí)，有道例題，其中題目說(shuō)“乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元”?！ 〖坠驹诖_認(rèn)應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)時(shí)，不用抵消這80萬(wàn)元，張志鳳老師的解釋是一方是利息費(fèi)用，一方是利息收入，在總體上來(lái)講已經(jīng)抵消了。我不太明白這個(gè)解釋。為什么這里叫已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認(rèn)了收入的同時(shí)，另一方確認(rèn)費(fèi)用，這樣就叫已實(shí)現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時(shí)候，是不是就看一方確認(rèn)收入的同時(shí)，另一方是否確認(rèn)費(fèi)用。如果另一方不確認(rèn)費(fèi)用，就要消除；如果另一方確認(rèn)費(fèi)用，就不需要消除？ ，站在整體上面，一方是確認(rèn)利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，另外一方是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的處理，所以整體上面對(duì)于損益是不產(chǎn)生影響的，不需要進(jìn)行再去額外的抵消了，其自然而然已經(jīng)互相消除了； ，我們是需要站在整體的角度進(jìn)行考慮，如果是雙方都是確認(rèn)損益，互相消除了，和我們實(shí)際再去做抵消分錄的結(jié)果是一致的，對(duì)于這種情形不需要再額外的抵消分錄了。2015中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：
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